消費稅是1994年稅制改革設立的新稅種。它是在對所有工業(yè)品普遍征收增值稅的基礎上，對一些特殊消費品，在征收增值稅同時交叉對消費品征稅，以調(diào)節(jié)我國消費結構，正確引導消費方，抑制超前消費需求，確保國家的財政收入。
消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費者承擔。
一、納稅環(huán)節(jié)合理避稅籌劃
納稅環(huán)節(jié)是應稅消費品生產(chǎn)、消費過程中應繳納消費稅的環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)合理避稅就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)，從而獲得這方面的利益。
具體地講：
第一，生產(chǎn)應稅消費品的，于銷售時納稅，但企業(yè)可以低價銷售，搞“物物交換”少繳消費稅，也可以改變和選擇某種對企業(yè)有利的結算方式推遲繳稅；
第二，由于用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅，企業(yè)可以利用此項規(guī)定作出有利于合理避稅的籌劃；
第三，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系節(jié)省此項消費稅。
二、納稅義務發(fā)生時間合理避稅籌劃
消費稅的納稅義務發(fā)生時間，根據(jù)應稅行為性質(zhì)和結算方式分別按下列方式確定對企業(yè)合理避稅有利：
第一，銷售應稅消費品的，以賒銷和分期收款結算方式銷售的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
第二，以預收貨款結算方式銷售的，為應稅消費品發(fā)出當天。
第三，以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當天。
第四，以其他結算方式銷售的，為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當天。
第五，自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用當天。
第六，委托加工應稅消費品的為納稅人提貨的當天。
第七，進口應稅消費品的為報關進口的當天。
三、納稅地點避稅籌劃
第一，納稅人銷售應稅消費品，自產(chǎn)自用應稅消費品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應稅消費品的，應納稅款在納稅人核算地和所在地稅務機關繳納消費稅；
第二，總機構和分支機構，不在同縣（市）的，在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，分支機構應納消費稅可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納；
第三，委托加工應稅消費品的應納稅款，由受托方向所在地主管稅務機關上繳消費稅稅款；
第四，進口應稅消費品的應納稅款，由進口人或代理人向報關地海關申報納稅；
第五，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系，節(jié)省此項消費稅。
消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費者承擔。
一、納稅環(huán)節(jié)合理避稅籌劃
納稅環(huán)節(jié)是應稅消費品生產(chǎn)、消費過程中應繳納消費稅的環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)合理避稅就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)，從而獲得這方面的利益。
具體地講：
第一，生產(chǎn)應稅消費品的，于銷售時納稅，但企業(yè)可以低價銷售，搞“物物交換”少繳消費稅，也可以改變和選擇某種對企業(yè)有利的結算方式推遲繳稅；
第二，由于用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅，企業(yè)可以利用此項規(guī)定作出有利于合理避稅的籌劃；
第三，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系節(jié)省此項消費稅。
二、納稅義務發(fā)生時間合理避稅籌劃
消費稅的納稅義務發(fā)生時間，根據(jù)應稅行為性質(zhì)和結算方式分別按下列方式確定對企業(yè)合理避稅有利：
第一，銷售應稅消費品的，以賒銷和分期收款結算方式銷售的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
第二，以預收貨款結算方式銷售的，為應稅消費品發(fā)出當天。
第三，以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當天。
第四，以其他結算方式銷售的，為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當天。
第五，自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用當天。
第六，委托加工應稅消費品的為納稅人提貨的當天。
第七，進口應稅消費品的為報關進口的當天。
三、納稅地點避稅籌劃
第一，納稅人銷售應稅消費品，自產(chǎn)自用應稅消費品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應稅消費品的，應納稅款在納稅人核算地和所在地稅務機關繳納消費稅；
第二，總機構和分支機構，不在同縣（市）的，在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，分支機構應納消費稅可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納；
第三，委托加工應稅消費品的應納稅款，由受托方向所在地主管稅務機關上繳消費稅稅款；
第四，進口應稅消費品的應納稅款，由進口人或代理人向報關地海關申報納稅；
第五，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系，節(jié)省此項消費稅。