CK初級會計實務(wù)第5章練習(xí)
一、單項選擇題
1、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認收入的時間為( )。
A、發(fā)出商品時
B、收到貨款時
C、辦妥托收手續(xù)時
D、在合同約定日
2、下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價款
C、出售原材料收取的價款
D、出售長期股權(quán)收取的價款
3、公司完成銷售后，如果對方企業(yè)未提走所購商品，那么企業(yè)應(yīng)該( )。
A、通過“發(fā)出商品”科目核算
B、單獨設(shè)置“代管商品”備查薄核算
C、通過“受托代銷商品”核算
D、通過“委托代銷商品”核算
4、下列各項目中，屬于工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的是( )。
A、產(chǎn)品銷售收入
B、原材料銷售收入
C、包裝物出租收入
D、購買債券取得的收入
5、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2005年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、2000
B、1800
C、1000
D、900
6、企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認收入的時點是( )。
A、收到貨款時
B、按合同約定的日期
C、發(fā)出商品時
D、收到支付憑證時
7、大華公司委托某商場代銷一批產(chǎn)品，代銷價款200萬元，3個月后收到商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。大華公司收到清單時向商場開具增值稅發(fā)票，商場按代銷價款的5%收取手續(xù)費，該批產(chǎn)品的實際成本為120萬元，大華公司應(yīng)確認的銷售收入為( )萬元。
A、120
B、100
C、80
D、150
8、委托代銷商品中，采用收取手續(xù)費方式，委托方計算應(yīng)支付的代銷手續(xù)費，所作的會計分錄為( )。
A、借：銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入
B、借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款
C、借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入
D、借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款
9、不跨年度勞務(wù)收入采用( )確認。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補償選擇方法
10、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是( )
A、在途物資
B、庫存商品
C、主營業(yè)務(wù)成本
D、發(fā)出商品
11、作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于( )。
A、商品銷售收入的確認
B、提供勞務(wù)收入的確認
C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認
D、對外投資收益的確認
12、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，總造價3000萬元，乙公司2006年付款至總造價的25%，2007年付款至總造價的80%，余款2008年工程完工后結(jié)算。該工程2006年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元;2007年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則甲公司2007年因該項工程應(yīng)確認的收入為( )萬元。(完工進度按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例來確定)
A、2777.78
B、2222.22
C、2177.78
D、1650
13、某企業(yè)2007年4月1日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，為期5年，同時公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。假定A公司2007年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費300萬元，并支付相關(guān)稅費10.8萬元，則甲企業(yè)2007年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為( )萬元。
A、45
B、60
C、34.20
D、49.20
14、企業(yè)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入( )科目。
A、管理費用
B、財務(wù)費用
C、營業(yè)費用
D、其他業(yè)務(wù)支出
15、企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入的科目是( )。
A、營業(yè)稅金及附加
B、營業(yè)外支出
C、其他業(yè)務(wù)支出
D、管理費用
16、某工業(yè)企業(yè)本期的營業(yè)收入100萬元，營業(yè)成本50萬元，管理費用10萬元，投資收益20萬元，所得稅18萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A、40
B、42
C、60
D、72
17、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當計入( )科目。
A、財務(wù)費用
B、其他業(yè)務(wù)支出
C、營業(yè)費用
D、營業(yè)外支出
18、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤1000000元，發(fā)生非公益性捐贈支出為30000元，會計折舊比稅收折舊多計提20000元。該企業(yè)的所得稅稅率為33%。計算的本期所得稅費用為( )元。
A、330000
B、313500
C、346500
D、339900
19、某企業(yè)適用的所得稅稅率33%，2006年年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債賬面余額為40萬元;2006年年末遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為150萬元，遞延所得稅負債賬面余額是70萬元。企業(yè)2006年遞延所得稅收益為( )萬元。
A、20
B、6.6
C、借方83.5
D、26.4
20、某企業(yè)2007年度計算的應(yīng)交所得稅為99萬元，所得稅稅率為33%。2007年度發(fā)生非公益性捐贈支出15萬元，取得國債利息收入12萬元，會計核算上計提折舊費用25萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為18萬元。2006年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額15萬元。在上述條件下，該企業(yè)2007年度的凈利潤為( )萬元。
A、193.31
B、99
C、194.3
D、191.43
21、下列不屬于政府補助的特征是( ) 。
A、政府補助具有無償性
B、政府補助通常附有條件
C、政府補助具有強制性
D、政府補助不包括政府的資本性投入
22、2005年1月1日，甲公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率為6%。當年12月1日，甲公司向當?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾式o予企業(yè)30萬元的財政貼息，分2次支付。2006年2月1日，第一筆財政貼息資金12萬元到賬。當年7月1日該工程完工，第二筆財政貼息資金18萬元到賬，該工程預(yù)計使用10年，企業(yè)自06年7月1日后，每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)分擔的遞延收益為( )元。
A、2500
B、1500
C、30000
D、15000
二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于收入確認條件的有( )。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
C、收入的金額能夠可*地計量;
D、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可*地計量。
2、按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)確認為收入的是( )。
A、固定資產(chǎn)出售收入
B、設(shè)備出租收入
C、罰款收入
D、銷售商品收取的增值稅
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1 700元。該批商品成本為5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年5月9日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司5月所作的會計處理為( )。
A、借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 500 財務(wù)費用 200
B、借：庫存商品 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 5 000
C、借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 466 財務(wù)費用 234
D、借：庫存商品 4 900 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 900
4、在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。
A、按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定
B、按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定
C、按勞務(wù)各期耗時長短來確定
D、按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定
5、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、出租專利權(quán)取得的使用費收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該資產(chǎn)的銷售一次確認收入
C、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。
D、如果合同規(guī)定分期支付使用費的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時間和金額或合同規(guī)定的收費方法計算的金額分期確認收入
6、企業(yè)費用的主要內(nèi)容包括( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、營業(yè)稅金及附加
C、銷售費用
D、管理費用
7、企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有 ( )
A、壞賬準備
B、存貨跌價準備
C、無形資產(chǎn)減值準備
D、固定資產(chǎn)減值準備
8、下列項目中，應(yīng)列入財務(wù)費用的有( )。
A、銀行存款的利息收入
B、外幣兌換發(fā)生的匯兌損失
C、金融機構(gòu)手續(xù)費
D、購貨方享受的現(xiàn)金折扣
9、企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，應(yīng)當在本年度全部確認收入或按完工百分比法確認收入的有( )。
A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可*估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
C、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可*估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
D、年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計算的收入
10、下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A、管理費用
B、營業(yè)稅金及附加
C、所得稅費用
D、投資收益
11、下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險尚未轉(zhuǎn)移的有( )。
A、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨
B、企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走
C、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
D、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
12、下列稅金中應(yīng)列入管理費用的有( )。
A、印花稅
B、土地增值稅
C、房產(chǎn)稅
D、土地使用稅
13、下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有( )。
A、排污費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、礦產(chǎn)資源補償費
D、管理部門固定資產(chǎn)修理費
14、下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的是( )。
A、廣告費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D、專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費
15、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)凈損失
B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失
C、交納的稅收滯納金
D、公益性捐贈支出
16、下列項目屬于營業(yè)外收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
B、固定資產(chǎn)盤盈收入
C、無法支付的應(yīng)付賬款
D、出租固定資產(chǎn)的收入
17、下列哪些項目屬于其他業(yè)務(wù)支出核算的內(nèi)容( )。
A、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費
B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費
C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值
18、在以完工百分比法確認勞務(wù)收入時，必須具備的條件主要包括( )。
A、勞務(wù)合同的款項已經(jīng)收到
B、合同總收入和總成本能可*地計量
C、勞務(wù)的完成程度能夠可*地確定
D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)
19、下列項目中，可能引起企業(yè)利潤增加的有( )。
A、接受現(xiàn)金捐贈
B、出租包裝物
C、確認無法支付的應(yīng)付賬款
D、向子公司銷售商品
20、下列屬于政府補助的主要形式的是( )。
A、財政撥款
B、財政貼息
C、稅收退還
D、抵免部分稅額
三、判斷題
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。( )
2、企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認銷售收入。( )
3、企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可*估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認收入。( )
4、工業(yè)企業(yè)為擴展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入銷售費用。( )
5、企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額。( )
6、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可*估計的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。( )
7、企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。( )
8、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。( )
9、企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。( )
10、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映。( )
11、委托代銷商品中，受托方收到代銷手續(xù)費的時候，應(yīng)該沖減企業(yè)的銷售費用和應(yīng)付賬款。( )
12、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入。( )
13、企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。( )
14、企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，“本年利潤”科目一定沒有余額。( )
15、企業(yè)對外投資取得投資收益10萬元，利潤總額為100萬元，公益性捐贈支出20萬元，非公益性捐贈支出30萬元，該業(yè)務(wù)對企業(yè)營業(yè)利潤的影響數(shù)為增加120萬。( )
16、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。( )
四、計算分析題
1、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠洋公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下的款項收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。遠洋公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，遠洋公司預(yù)計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：編制遠洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。預(yù)計整個研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測量師測量，至2007年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費用的會計分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會計分錄： ①按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度; ②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動量均衡發(fā)生); ③按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。
3、遠洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費為商品銷售價格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。
4、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。遠洋公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。遠洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每三個月收款一次。第一次應(yīng)收取的價款已于當日如數(shù)交存銀行。(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據(jù)一張。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。(6)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(7)12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價款(已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費)510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求;根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費”科目需寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)
5、甲公司為國營工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請研發(fā)補貼。申報書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項目還需新增投資320萬元(其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實驗場地租賃費60萬元，人員費80萬元)，計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準了甲公司申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲公司補貼申請，共補貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項目完工驗收時再支付110萬。如果不能通過驗收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會計處理過程。
五、綜合題
1、遠洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費用1000元;職工教育經(jīng)費17000元;工會經(jīng)費2400元;廣告宣傳費用800元;購入一項商標權(quán)25000元;捐贈4000元;生產(chǎn)車間水電費1600元;各項稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險費3260元;訴訟費用640元;業(yè)務(wù)招待費用4800元;勞動保護費2200元;銷售產(chǎn)品運輸費用200元;材料入庫前挑選、整理費用300元。以上款項均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費。(3)預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費用10000元。(4)攤銷無形資產(chǎn)價值8000元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
2、遠洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。遠洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(除特別標明外均為主營業(yè)務(wù))：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價3000萬元。遠洋公司在銷售時辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價為4000萬元，實際成本為2500萬元。遠洋公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日遠洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠洋公司應(yīng)按每件35萬元的價格對外銷售，D公司按售價的10%支付遠洋公司手續(xù)費。遠洋公司當日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機器，售價為8000萬元，合同規(guī)定由遠洋公司負責安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機器的實際成本為6400萬元。預(yù)收款項已于當日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計次年安裝完畢。(該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機器，售價為1000萬元，實際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時接受F公司委托負責該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7.5萬元，其中原材料費用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，采用實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D公司。同時向D公司支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。
一、單項選擇題
1、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認收入的時間為( )。
A、發(fā)出商品時
B、收到貨款時
C、辦妥托收手續(xù)時
D、在合同約定日
2、下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)收取的價款
B、出售固定資產(chǎn)收取的價款
C、出售原材料收取的價款
D、出售長期股權(quán)收取的價款
3、公司完成銷售后，如果對方企業(yè)未提走所購商品，那么企業(yè)應(yīng)該( )。
A、通過“發(fā)出商品”科目核算
B、單獨設(shè)置“代管商品”備查薄核算
C、通過“受托代銷商品”核算
D、通過“委托代銷商品”核算
4、下列各項目中，屬于工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的是( )。
A、產(chǎn)品銷售收入
B、原材料銷售收入
C、包裝物出租收入
D、購買債券取得的收入
5、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2005年8月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月23日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、2000
B、1800
C、1000
D、900
6、企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認收入的時點是( )。
A、收到貨款時
B、按合同約定的日期
C、發(fā)出商品時
D、收到支付憑證時
7、大華公司委托某商場代銷一批產(chǎn)品，代銷價款200萬元，3個月后收到商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。大華公司收到清單時向商場開具增值稅發(fā)票，商場按代銷價款的5%收取手續(xù)費，該批產(chǎn)品的實際成本為120萬元，大華公司應(yīng)確認的銷售收入為( )萬元。
A、120
B、100
C、80
D、150
8、委托代銷商品中，采用收取手續(xù)費方式，委托方計算應(yīng)支付的代銷手續(xù)費，所作的會計分錄為( )。
A、借：銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入
B、借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款
C、借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入
D、借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款
9、不跨年度勞務(wù)收入采用( )確認。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不確認
D、根據(jù)已發(fā)生的成本預(yù)期能否補償選擇方法
10、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是( )
A、在途物資
B、庫存商品
C、主營業(yè)務(wù)成本
D、發(fā)出商品
11、作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于( )。
A、商品銷售收入的確認
B、提供勞務(wù)收入的確認
C、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認
D、對外投資收益的確認
12、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，總造價3000萬元，乙公司2006年付款至總造價的25%，2007年付款至總造價的80%，余款2008年工程完工后結(jié)算。該工程2006年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元;2007年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則甲公司2007年因該項工程應(yīng)確認的收入為( )萬元。(完工進度按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例來確定)
A、2777.78
B、2222.22
C、2177.78
D、1650
13、某企業(yè)2007年4月1日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，為期5年，同時公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。假定A公司2007年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費300萬元，并支付相關(guān)稅費10.8萬元，則甲企業(yè)2007年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為( )萬元。
A、45
B、60
C、34.20
D、49.20
14、企業(yè)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入( )科目。
A、管理費用
B、財務(wù)費用
C、營業(yè)費用
D、其他業(yè)務(wù)支出
15、企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入的科目是( )。
A、營業(yè)稅金及附加
B、營業(yè)外支出
C、其他業(yè)務(wù)支出
D、管理費用
16、某工業(yè)企業(yè)本期的營業(yè)收入100萬元，營業(yè)成本50萬元，管理費用10萬元，投資收益20萬元，所得稅18萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A、40
B、42
C、60
D、72
17、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當計入( )科目。
A、財務(wù)費用
B、其他業(yè)務(wù)支出
C、營業(yè)費用
D、營業(yè)外支出
18、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤1000000元，發(fā)生非公益性捐贈支出為30000元，會計折舊比稅收折舊多計提20000元。該企業(yè)的所得稅稅率為33%。計算的本期所得稅費用為( )元。
A、330000
B、313500
C、346500
D、339900
19、某企業(yè)適用的所得稅稅率33%，2006年年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債賬面余額為40萬元;2006年年末遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為150萬元，遞延所得稅負債賬面余額是70萬元。企業(yè)2006年遞延所得稅收益為( )萬元。
A、20
B、6.6
C、借方83.5
D、26.4
20、某企業(yè)2007年度計算的應(yīng)交所得稅為99萬元，所得稅稅率為33%。2007年度發(fā)生非公益性捐贈支出15萬元，取得國債利息收入12萬元，會計核算上計提折舊費用25萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為18萬元。2006年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額15萬元。在上述條件下，該企業(yè)2007年度的凈利潤為( )萬元。
A、193.31
B、99
C、194.3
D、191.43
21、下列不屬于政府補助的特征是( ) 。
A、政府補助具有無償性
B、政府補助通常附有條件
C、政府補助具有強制性
D、政府補助不包括政府的資本性投入
22、2005年1月1日，甲公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率為6%。當年12月1日，甲公司向當?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾式o予企業(yè)30萬元的財政貼息，分2次支付。2006年2月1日，第一筆財政貼息資金12萬元到賬。當年7月1日該工程完工，第二筆財政貼息資金18萬元到賬，該工程預(yù)計使用10年，企業(yè)自06年7月1日后，每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)分擔的遞延收益為( )元。
A、2500
B、1500
C、30000
D、15000
二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于收入確認條件的有( )。
A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
C、收入的金額能夠可*地計量;
D、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可*地計量。
2、按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)確認為收入的是( )。
A、固定資產(chǎn)出售收入
B、設(shè)備出租收入
C、罰款收入
D、銷售商品收取的增值稅
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1 700元。該批商品成本為5 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。乙公司在2007年3月27日支付貨款。2007年5月9日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司5月所作的會計處理為( )。
A、借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 500 財務(wù)費用 200
B、借：庫存商品 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 5 000
C、借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 466 財務(wù)費用 234
D、借：庫存商品 4 900 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 900
4、在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。
A、按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定
B、按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定
C、按勞務(wù)各期耗時長短來確定
D、按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定
5、按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、出租專利權(quán)取得的使用費收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該資產(chǎn)的銷售一次確認收入
C、如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，需要提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。
D、如果合同規(guī)定分期支付使用費的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時間和金額或合同規(guī)定的收費方法計算的金額分期確認收入
6、企業(yè)費用的主要內(nèi)容包括( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、營業(yè)稅金及附加
C、銷售費用
D、管理費用
7、企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有 ( )
A、壞賬準備
B、存貨跌價準備
C、無形資產(chǎn)減值準備
D、固定資產(chǎn)減值準備
8、下列項目中，應(yīng)列入財務(wù)費用的有( )。
A、銀行存款的利息收入
B、外幣兌換發(fā)生的匯兌損失
C、金融機構(gòu)手續(xù)費
D、購貨方享受的現(xiàn)金折扣
9、企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，應(yīng)當在本年度全部確認收入或按完工百分比法確認收入的有( )。
A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可*估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
C、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可*估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
D、年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計算的收入
10、下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A、管理費用
B、營業(yè)稅金及附加
C、所得稅費用
D、投資收益
11、下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險尚未轉(zhuǎn)移的有( )。
A、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨
B、企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走
C、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性
D、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售
12、下列稅金中應(yīng)列入管理費用的有( )。
A、印花稅
B、土地增值稅
C、房產(chǎn)稅
D、土地使用稅
13、下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有( )。
A、排污費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、礦產(chǎn)資源補償費
D、管理部門固定資產(chǎn)修理費
14、下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的是( )。
A、廣告費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D、專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費
15、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)凈損失
B、火災(zāi)造成的存貨損毀凈損失
C、交納的稅收滯納金
D、公益性捐贈支出
16、下列項目屬于營業(yè)外收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
B、固定資產(chǎn)盤盈收入
C、無法支付的應(yīng)付賬款
D、出租固定資產(chǎn)的收入
17、下列哪些項目屬于其他業(yè)務(wù)支出核算的內(nèi)容( )。
A、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費
B、出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費
C、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值
18、在以完工百分比法確認勞務(wù)收入時，必須具備的條件主要包括( )。
A、勞務(wù)合同的款項已經(jīng)收到
B、合同總收入和總成本能可*地計量
C、勞務(wù)的完成程度能夠可*地確定
D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)
19、下列項目中，可能引起企業(yè)利潤增加的有( )。
A、接受現(xiàn)金捐贈
B、出租包裝物
C、確認無法支付的應(yīng)付賬款
D、向子公司銷售商品
20、下列屬于政府補助的主要形式的是( )。
A、財政撥款
B、財政貼息
C、稅收退還
D、抵免部分稅額
三、判斷題
1、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。( )
2、企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認銷售收入。( )
3、企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可*估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認收入。( )
4、工業(yè)企業(yè)為擴展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入銷售費用。( )
5、企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額。( )
6、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可*估計的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。( )
7、企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。( )
8、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。( )
9、企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。( )
10、“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映。( )
11、委托代銷商品中，受托方收到代銷手續(xù)費的時候，應(yīng)該沖減企業(yè)的銷售費用和應(yīng)付賬款。( )
12、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入。( )
13、企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。( )
14、企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，“本年利潤”科目一定沒有余額。( )
15、企業(yè)對外投資取得投資收益10萬元，利潤總額為100萬元，公益性捐贈支出20萬元，非公益性捐贈支出30萬元，該業(yè)務(wù)對企業(yè)營業(yè)利潤的影響數(shù)為增加120萬。( )
16、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。( )
四、計算分析題
1、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為150萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠洋公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。(3)12月10日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為320萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下的款項收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。遠洋公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，遠洋公司預(yù)計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。(5)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為120萬元。(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：編制遠洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費用640000元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。預(yù)計整個研制開發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測量師測量，至2007年12月31日，研制開發(fā)工作的完工程度為70%。要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費用的會計分錄; (2)分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會計分錄： ①按專業(yè)測量師測量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度; ②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度(假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動量均衡發(fā)生); ③按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。
3、遠洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價格為500 000元(不含增值稅)，成本為380 000元。月末時收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費為商品銷售價格(不含增值稅)的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。
4、遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。遠洋公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。遠洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。(2)12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每三個月收款一次。第一次應(yīng)收取的價款已于當日如數(shù)交存銀行。(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據(jù)一張。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。(6)12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(7)12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價款(已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費)510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。(8)12月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。(9)12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求;根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費”科目需寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)
5、甲公司為國營工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請研發(fā)補貼。申報書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。項目還需新增投資320萬元(其中，購置相關(guān)設(shè)備180萬元，實驗場地租賃費60萬元，人員費80萬元)，計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款200萬元。2007年1月10日，主管部門批準了甲公司申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲公司補貼申請，共補貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項目完工驗收時再支付110萬。如果不能通過驗收，那么第二筆110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會計處理過程。
五、綜合題
1、遠洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費用1000元;職工教育經(jīng)費17000元;工會經(jīng)費2400元;廣告宣傳費用800元;購入一項商標權(quán)25000元;捐贈4000元;生產(chǎn)車間水電費1600元;各項稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險費3260元;訴訟費用640元;業(yè)務(wù)招待費用4800元;勞動保護費2200元;銷售產(chǎn)品運輸費用200元;材料入庫前挑選、整理費用300元。以上款項均用銀行存款支付。(2)分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14%的比例提取職工福利費。(3)預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費用10000元。(4)攤銷無形資產(chǎn)價值8000元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
2、遠洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。遠洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(除特別標明外均為主營業(yè)務(wù))：(1)12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價3000萬元。遠洋公司在銷售時辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款。(2)12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價為4000萬元，實際成本為2500萬元。遠洋公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日遠洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠洋公司應(yīng)按每件35萬元的價格對外銷售，D公司按售價的10%支付遠洋公司手續(xù)費。遠洋公司當日收到商品。(4)12月16日，向E公司銷售大型機器，售價為8000萬元，合同規(guī)定由遠洋公司負責安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機器的實際成本為6400萬元。預(yù)收款項已于當日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計次年安裝完畢。(該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目)(5)12月19日，向F公司銷售大型機器，售價為1000萬元，實際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時接受F公司委托負責該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元(含增值稅)，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7.5萬元，其中原材料費用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，采用實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D公司。同時向D公司支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。