一、單項(xiàng)選擇題。
1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)最基本職能的是（ ）。
A．進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
B．預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景
C．編制會(huì)計(jì)報(bào)表
D．實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
正確答案：A
答案解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，而會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，因此會(huì)計(jì)最基本的職能應(yīng)該是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！颈绢}1分】
2.會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（ ）。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
正確答案：D
答案解析：會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量是會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位。因此本題應(yīng)選D。【本題1分】
3.企業(yè)在記錄存貨時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（ ）。
A．多欄式明細(xì)賬
B．卡片式明細(xì)賬
C．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬
D．橫線登記式明細(xì)賬
正確答案：C
答案解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬其借方、貸方和余額都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，該賬戶適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶。【本題1分】
4.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案中需要保存15年的是（ ）。
A．明細(xì)賬
B．現(xiàn)金日記賬
C．年度財(cái)務(wù)報(bào)告
D．季度財(cái)務(wù)報(bào)告
正確答案：A
答案解析：明細(xì)賬保管期限為15年，現(xiàn)金日記賬保管期限為25年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告須永久保管，季度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年?！颈绢}1分】
5.企業(yè)通過現(xiàn)金清查，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B．營業(yè)外支出
C．其他應(yīng)收款
D．管理費(fèi)用
正確答案：D
答案解析：現(xiàn)金短缺無法查明原因的經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！颈绢}1分】
6.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價(jià)格為10000元，增值稅為1700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A．10000
B．11700
C．10500
D．12200
正確答案：C
答案解析：入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用應(yīng)作為材料的入賬價(jià)值，而甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額可以抵扣，不能計(jì)入材料的入賬價(jià)值，因此該批原材料的入賬價(jià)值為10000+500=10500元。【本題1分】
7.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，取得變價(jià)收入15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。
A．95
B．110
C．145
D．160
正確答案：A
答案解析：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上發(fā)生的改擴(kuò)建支出減去取得的變價(jià)收入，因此改擴(kuò)建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+60-15=95萬元?！颈绢}1分】
8.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為40000元，成本差異為超支差異200元；本月入庫存材料的計(jì)劃成本為60000元，成本差異為節(jié)約600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。
A.-280
B.280
C.-420
D.420
正確答案：A
答案解析：本月的材料成本差異率為：（200-600）/（40000+60000）= —0.4%
當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為—0.4%*70000= —280元【本題1分】
9.下列各項(xiàng)對(duì)企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用的攤銷方法中，正確的是（ ）。
A.自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
B.自生產(chǎn)經(jīng)營次月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
C.自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起3年內(nèi)平均攤銷
D.自生產(chǎn)經(jīng)營次月起3年內(nèi)平均攤銷
正確答案：A
答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用應(yīng)自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益?！颈绢}1分】
10.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．管理費(fèi)用
B．委托加工物資
C．應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
D．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：C
答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，由受托方代扣貸交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”科目?！颈绢}1分】
11.甲企業(yè)以一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價(jià)值為100萬元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬元。
A．100
B．101
C．104
D．112
正確答案：B
答案解析：票據(jù)到期時(shí)企業(yè)應(yīng)支付的金額為：100+100*4%*3/12=101（萬元）【本題1分】
12.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款在轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.營業(yè)外收入
B.未分配利潤
C.盈余公積
D.資本公積
正確答案：D
答案解析：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款在轉(zhuǎn)銷時(shí)不能作為收入，應(yīng)計(jì)入資本公積。【本題1分】
13.甲公司2005年“盈余公積”期初余額為120萬元，當(dāng)年提取法定盈余公積150萬元，任意盈余公積100萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本70萬元，甲公司2005年“盈余公積”的年末余額為（ ）萬元。
A.200
B.270
C.300
D.370
正確答案：C
答案解析：甲公司2005年“盈余公積”的年末余額為120+150+100-70=300萬元【本題1分】
14.A企業(yè)委托證券商代理發(fā)行股票10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1％向證券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元。該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．49400
B．49450
C．59400
D．10000
正確答案：B
答案解析：向證券商支付的發(fā)行費(fèi)用為10000*6*1％＝600萬元，A企業(yè)發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款為10000*6-600+50=59450萬元，因此該企業(yè)應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為59450-10000*1=49450萬元，應(yīng)選B。
【本題1分】
15.某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為200萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。
A.160
B.195
C.200
D.210
正確答案：B
答案解析：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤—管理費(fèi)用—營業(yè)費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此該企業(yè)本期的營業(yè)利潤為200+10-15=195萬元。【本題1分】
16.某企業(yè)2005年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收10萬元；全年計(jì)稅工資為300萬元，實(shí)發(fā)工資為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)2005年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A.267.3
B.297
C.330
D.333.3
正確答案：C
答案解析：本期應(yīng)納稅所得額=900—10+（410-300）=1000萬元，因此該企業(yè)2005年所得數(shù)費(fèi)用為1000*33%=330萬元。【本題1分】
17.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A．利潤分配
B．本年利潤
C．待攤費(fèi)用
D．生產(chǎn)成本
正確答案：B
答案解析：年末應(yīng)將“本年利潤”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后“本年利潤”科目無余額?！颈绢}1分】
18.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（ ）。
A．收到先征后返的增值稅
B．轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
C．出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D．轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
正確答案：C
答案解析：收到先征后返的增值稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入資本公積，出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益?！颈绢}1分】
19.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．250
B．320
C．340
D．540
正確答案：C
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中不包括工程物資，工程物資應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為100+70+5+150+15=340萬元【本題1分】
20.甲股份有限公司年初未分配利潤為150萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，提取法定盈余公積30萬元，提取法定公益金15萬元，提取任意盈余公積15萬元。則公司可供投資者分配的利潤為（ ）萬元。
A．450
B．420
C．405
D．390
正確答案：C
答案解析：可供投資者分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入—提取的法定盈余公積—提取法定公益金，不應(yīng)減去提取的任意盈余公積。
可供投資者分配的利潤=150+300—30—15=405萬元【本題1分】
三、判斷題。
1.資產(chǎn)是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：資產(chǎn)是反映企業(yè)一定日期（時(shí)點(diǎn)）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素?！颈绢}1分】
2.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：外來原始憑證金額錯(cuò)誤，則不能在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開?！颈绢}1分】
3.企業(yè)在長期股權(quán)投資后取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部確認(rèn)為投資收益。（ ）。
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)長期股權(quán)投資后取得的現(xiàn)金股利，或沖減應(yīng)收股利，或沖減長期股權(quán)投資，或確認(rèn)為投資收益?！颈绢}1分】
4.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”。（）
正確答案：對(duì)【本題1分】
5.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外支出科目。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。【本題1分】
6.在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按相應(yīng)比例確認(rèn)投資收益。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按相應(yīng)比例確認(rèn)資本公積?！颈绢}1分】
7.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)提供勞務(wù)期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認(rèn)為當(dāng)期損失；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?！颈绢}1分】
8.企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）
正確答案：對(duì)
答案解析：企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。【本題1分】
9.甲企業(yè)年初未分配利潤100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為370萬元。（ ）
正確答案：對(duì)
答案解析：該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為100+300-30=370萬元【本題1分】
10.利潤分配表中，凈利潤加上年初未分配利潤即為可供分配的利潤。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入【本題1分】
四、計(jì)算題。
1.A公司2006年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款償還應(yīng)付賬款40 000元。
（2）用銀行存款20 000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫。
（3）向銀行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投資人追加投資40 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。
（5）購入原材料，貨款35 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
要求：
（一）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制A公司3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目匯總表。
正確答案：（一）會(huì)計(jì)分錄
（1）
借：應(yīng)付賬款 40000
貸：銀行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
（3）
借：銀行存款 30000
貸：短期借款 30000
（4）
借：銀行存款 40000
貸：實(shí)收資本 40000
（5）
借：原材料 35000
貸：應(yīng)付賬款 35000
（二）
會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
應(yīng)付賬款 40000 35000
銀行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
實(shí)收資本40000
合計(jì)165000 165000
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（一）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）
（二）計(jì)算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入。
正確答案：會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款84 240
貸：主營業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 240
（2）借：應(yīng)收賬款70 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200
（3）借：銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸：應(yīng)收賬款 70 200
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 7200
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1224
貸：應(yīng)收賬款 8424
（二）甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）
3.甲商廈商品發(fā)出采用售價(jià)金額核算。2005年7月期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（一）計(jì)算7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本；
（二）計(jì)算7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本
正確答案：（一）7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
4.A公司2003年1月1日以銀行存款10萬元購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2005年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：2003年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2003年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2004年攤銷該無形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2005年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題。
1.甲公司具體資料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出資設(shè)立的中外合資企業(yè)。2004年年初經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)的各出資者出資情況如下表（單位：萬元）
出資者名稱出資比例貨幣固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出資協(xié)議規(guī)定1美元＝8.0元人民幣，出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣。
（2）2004年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤100萬元（免交所得稅），按10％和5％提取法定盈余公積和公益金，向投資者分配利潤60萬元。
（3）2005年度，甲公司虧損50萬元。
要求：
（一）編制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出資者出資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制2004年度甲公司利潤分配和結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）編制C公司2004年年初至2005年年末對(duì)甲公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（四）編制甲公司2005年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（五）計(jì)算甲公司2005年末的未分配利潤。
（會(huì)計(jì)分錄以萬元為單位；實(shí)收資本、資本公積和利潤分配要寫明二級(jí)科目）
正確答案：（一）
（1）借：固定資產(chǎn) 150
無形資產(chǎn) 300
貸：實(shí)收資本—A公司 450
（2）借：銀行存款 410
貸：實(shí)收資本—B公司 400
資本公積—外幣資本折算差額 10
（3）借：銀行存款 150
貸：實(shí)收資本—C公司 150
（二）
（1）借：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
貸：盈余公積 15
（2）借：利潤分配—應(yīng)付投資者利潤 60
貸：應(yīng)付利潤 60
（3）借：利潤分配—未分配利潤 75
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
—應(yīng)付投資者利潤 60
（4）借：本年利潤 100
貸：利潤分配—未分配利潤 100
（三）
（1）借：長期股權(quán)投資 150
貸：銀行存款 150
（2）借：應(yīng)收股利 9
貸：投資收益 9
（四）
借：利潤分配—未分配利潤 50
貸：本年利潤 50
（五）2005年末未分配利潤＝100－10－5－60－50＝－25（萬元）
2.甲公司購置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（１）2003年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）2003年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用32800元。
（5）2003年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60 000元，出售所得款項(xiàng)1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2003年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2004年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2005年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。
正確答案：
（1）
1）借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
4）借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）
1）雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
2）2004年的長期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長期借款 96000
（3）
1）借：管理費(fèi)用 288000[（1200000-480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
2）借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
3）借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
4）借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
5）借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營業(yè)外收入 508000
1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)最基本職能的是（ ）。
A．進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
B．預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景
C．編制會(huì)計(jì)報(bào)表
D．實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
正確答案：A
答案解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，而會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，因此會(huì)計(jì)最基本的職能應(yīng)該是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！颈绢}1分】
2.會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（ ）。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
正確答案：D
答案解析：會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量是會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位。因此本題應(yīng)選D。【本題1分】
3.企業(yè)在記錄存貨時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（ ）。
A．多欄式明細(xì)賬
B．卡片式明細(xì)賬
C．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬
D．橫線登記式明細(xì)賬
正確答案：C
答案解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬其借方、貸方和余額都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，該賬戶適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶。【本題1分】
4.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案中需要保存15年的是（ ）。
A．明細(xì)賬
B．現(xiàn)金日記賬
C．年度財(cái)務(wù)報(bào)告
D．季度財(cái)務(wù)報(bào)告
正確答案：A
答案解析：明細(xì)賬保管期限為15年，現(xiàn)金日記賬保管期限為25年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告須永久保管，季度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年?！颈绢}1分】
5.企業(yè)通過現(xiàn)金清查，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B．營業(yè)外支出
C．其他應(yīng)收款
D．管理費(fèi)用
正確答案：D
答案解析：現(xiàn)金短缺無法查明原因的經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！颈绢}1分】
6.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價(jià)格為10000元，增值稅為1700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A．10000
B．11700
C．10500
D．12200
正確答案：C
答案解析：入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用應(yīng)作為材料的入賬價(jià)值，而甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額可以抵扣，不能計(jì)入材料的入賬價(jià)值，因此該批原材料的入賬價(jià)值為10000+500=10500元。【本題1分】
7.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，取得變價(jià)收入15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。
A．95
B．110
C．145
D．160
正確答案：A
答案解析：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上發(fā)生的改擴(kuò)建支出減去取得的變價(jià)收入，因此改擴(kuò)建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+60-15=95萬元?！颈绢}1分】
8.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為40000元，成本差異為超支差異200元；本月入庫存材料的計(jì)劃成本為60000元，成本差異為節(jié)約600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。
A.-280
B.280
C.-420
D.420
正確答案：A
答案解析：本月的材料成本差異率為：（200-600）/（40000+60000）= —0.4%
當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為—0.4%*70000= —280元【本題1分】
9.下列各項(xiàng)對(duì)企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用的攤銷方法中，正確的是（ ）。
A.自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
B.自生產(chǎn)經(jīng)營次月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
C.自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起3年內(nèi)平均攤銷
D.自生產(chǎn)經(jīng)營次月起3年內(nèi)平均攤銷
正確答案：A
答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用應(yīng)自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益?！颈绢}1分】
10.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．管理費(fèi)用
B．委托加工物資
C．應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
D．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：C
答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，由受托方代扣貸交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”科目?！颈绢}1分】
11.甲企業(yè)以一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價(jià)值為100萬元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬元。
A．100
B．101
C．104
D．112
正確答案：B
答案解析：票據(jù)到期時(shí)企業(yè)應(yīng)支付的金額為：100+100*4%*3/12=101（萬元）【本題1分】
12.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款在轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.營業(yè)外收入
B.未分配利潤
C.盈余公積
D.資本公積
正確答案：D
答案解析：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款在轉(zhuǎn)銷時(shí)不能作為收入，應(yīng)計(jì)入資本公積。【本題1分】
13.甲公司2005年“盈余公積”期初余額為120萬元，當(dāng)年提取法定盈余公積150萬元，任意盈余公積100萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本70萬元，甲公司2005年“盈余公積”的年末余額為（ ）萬元。
A.200
B.270
C.300
D.370
正確答案：C
答案解析：甲公司2005年“盈余公積”的年末余額為120+150+100-70=300萬元【本題1分】
14.A企業(yè)委托證券商代理發(fā)行股票10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1％向證券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元。該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．49400
B．49450
C．59400
D．10000
正確答案：B
答案解析：向證券商支付的發(fā)行費(fèi)用為10000*6*1％＝600萬元，A企業(yè)發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款為10000*6-600+50=59450萬元，因此該企業(yè)應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為59450-10000*1=49450萬元，應(yīng)選B。
【本題1分】
15.某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為200萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。
A.160
B.195
C.200
D.210
正確答案：B
答案解析：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤—管理費(fèi)用—營業(yè)費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此該企業(yè)本期的營業(yè)利潤為200+10-15=195萬元。【本題1分】
16.某企業(yè)2005年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收10萬元；全年計(jì)稅工資為300萬元，實(shí)發(fā)工資為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)2005年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A.267.3
B.297
C.330
D.333.3
正確答案：C
答案解析：本期應(yīng)納稅所得額=900—10+（410-300）=1000萬元，因此該企業(yè)2005年所得數(shù)費(fèi)用為1000*33%=330萬元。【本題1分】
17.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A．利潤分配
B．本年利潤
C．待攤費(fèi)用
D．生產(chǎn)成本
正確答案：B
答案解析：年末應(yīng)將“本年利潤”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后“本年利潤”科目無余額?！颈绢}1分】
18.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（ ）。
A．收到先征后返的增值稅
B．轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
C．出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D．轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
正確答案：C
答案解析：收到先征后返的增值稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入資本公積，出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益?！颈绢}1分】
19.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．250
B．320
C．340
D．540
正確答案：C
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中不包括工程物資，工程物資應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為100+70+5+150+15=340萬元【本題1分】
20.甲股份有限公司年初未分配利潤為150萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，提取法定盈余公積30萬元，提取法定公益金15萬元，提取任意盈余公積15萬元。則公司可供投資者分配的利潤為（ ）萬元。
A．450
B．420
C．405
D．390
正確答案：C
答案解析：可供投資者分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入—提取的法定盈余公積—提取法定公益金，不應(yīng)減去提取的任意盈余公積。
可供投資者分配的利潤=150+300—30—15=405萬元【本題1分】
三、判斷題。
1.資產(chǎn)是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：資產(chǎn)是反映企業(yè)一定日期（時(shí)點(diǎn)）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素?！颈绢}1分】
2.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：外來原始憑證金額錯(cuò)誤，則不能在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開?！颈绢}1分】
3.企業(yè)在長期股權(quán)投資后取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部確認(rèn)為投資收益。（ ）。
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)長期股權(quán)投資后取得的現(xiàn)金股利，或沖減應(yīng)收股利，或沖減長期股權(quán)投資，或確認(rèn)為投資收益?！颈绢}1分】
4.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”。（）
正確答案：對(duì)【本題1分】
5.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外支出科目。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。【本題1分】
6.在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按相應(yīng)比例確認(rèn)投資收益。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按相應(yīng)比例確認(rèn)資本公積?！颈绢}1分】
7.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：企業(yè)提供勞務(wù)期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認(rèn)為當(dāng)期損失；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?！颈绢}1分】
8.企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）
正確答案：對(duì)
答案解析：企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。【本題1分】
9.甲企業(yè)年初未分配利潤100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為370萬元。（ ）
正確答案：對(duì)
答案解析：該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為100+300-30=370萬元【本題1分】
10.利潤分配表中，凈利潤加上年初未分配利潤即為可供分配的利潤。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入【本題1分】
四、計(jì)算題。
1.A公司2006年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款償還應(yīng)付賬款40 000元。
（2）用銀行存款20 000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫。
（3）向銀行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投資人追加投資40 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。
（5）購入原材料，貨款35 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
要求：
（一）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制A公司3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目匯總表。
正確答案：（一）會(huì)計(jì)分錄
（1）
借：應(yīng)付賬款 40000
貸：銀行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
（3）
借：銀行存款 30000
貸：短期借款 30000
（4）
借：銀行存款 40000
貸：實(shí)收資本 40000
（5）
借：原材料 35000
貸：應(yīng)付賬款 35000
（二）
會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
應(yīng)付賬款 40000 35000
銀行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
實(shí)收資本40000
合計(jì)165000 165000
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（一）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）
（二）計(jì)算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入。
正確答案：會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款84 240
貸：主營業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 240
（2）借：應(yīng)收賬款70 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200
（3）借：銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸：應(yīng)收賬款 70 200
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 7200
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1224
貸：應(yīng)收賬款 8424
（二）甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）
3.甲商廈商品發(fā)出采用售價(jià)金額核算。2005年7月期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（一）計(jì)算7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本；
（二）計(jì)算7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本
正確答案：（一）7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
4.A公司2003年1月1日以銀行存款10萬元購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2005年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：2003年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2003年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2004年攤銷該無形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 10000
2005年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 4500
營業(yè)外收入 5500
五、綜合題。
1.甲公司具體資料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出資設(shè)立的中外合資企業(yè)。2004年年初經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)的各出資者出資情況如下表（單位：萬元）
出資者名稱出資比例貨幣固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出資協(xié)議規(guī)定1美元＝8.0元人民幣，出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣。
（2）2004年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤100萬元（免交所得稅），按10％和5％提取法定盈余公積和公益金，向投資者分配利潤60萬元。
（3）2005年度，甲公司虧損50萬元。
要求：
（一）編制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出資者出資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制2004年度甲公司利潤分配和結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）編制C公司2004年年初至2005年年末對(duì)甲公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（四）編制甲公司2005年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（五）計(jì)算甲公司2005年末的未分配利潤。
（會(huì)計(jì)分錄以萬元為單位；實(shí)收資本、資本公積和利潤分配要寫明二級(jí)科目）
正確答案：（一）
（1）借：固定資產(chǎn) 150
無形資產(chǎn) 300
貸：實(shí)收資本—A公司 450
（2）借：銀行存款 410
貸：實(shí)收資本—B公司 400
資本公積—外幣資本折算差額 10
（3）借：銀行存款 150
貸：實(shí)收資本—C公司 150
（二）
（1）借：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
貸：盈余公積 15
（2）借：利潤分配—應(yīng)付投資者利潤 60
貸：應(yīng)付利潤 60
（3）借：利潤分配—未分配利潤 75
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
—應(yīng)付投資者利潤 60
（4）借：本年利潤 100
貸：利潤分配—未分配利潤 100
（三）
（1）借：長期股權(quán)投資 150
貸：銀行存款 150
（2）借：應(yīng)收股利 9
貸：投資收益 9
（四）
借：利潤分配—未分配利潤 50
貸：本年利潤 50
（五）2005年末未分配利潤＝100－10－5－60－50＝－25（萬元）
2.甲公司購置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（１）2003年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）2003年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用32800元。
（5）2003年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60 000元，出售所得款項(xiàng)1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2003年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2004年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2005年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。
正確答案：
（1）
1）借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
4）借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）
1）雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
2）2004年的長期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長期借款 96000
（3）
1）借：管理費(fèi)用 288000[（1200000-480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
2）借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
3）借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
4）借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
5）借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營業(yè)外收入 508000