客觀試題部分
重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號(hào)順序填涂答題，否則按無(wú)效答題處理
(1)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)：
(2)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn)；
(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)；多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年 。
B、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％
C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算
2、甲公司采用遞延法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33％。2003年其稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 為1 000萬(wàn)元，其中包括投資國(guó)債取得的利息收入100萬(wàn)元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入損益的折舊超過(guò)稅法允許扣除的折舊額80萬(wàn)元；此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A．264 B．297 C．330 D．363
3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司 C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司
4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房， 并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。
A．80 B．40 C．30 D．10
5．甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額 ( )萬(wàn)元。
A．3 B．6 C、9 D、 24
6．在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷時(shí)的差額，應(yīng)當(dāng)作為( )。
A、資本公積 B、合并價(jià)差 C、股權(quán)投資差額 D、少數(shù)股東權(quán)益
7、企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。
A、資本公積 B．盈余公積 C、未分配利潤(rùn) D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
8．甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件， 銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)， 預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％-8％之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A．3 B．9 C．10 D．15
9．甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A、甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元
B．甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元
C、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元
D、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元
10、承租人對(duì)于租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A、管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外支出 D．租賃資產(chǎn)成本
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
11、在采用遞延法核算所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)本期利潤(rùn)表中“所得稅”項(xiàng)目的金額產(chǎn)生影響的有( )。
A、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額
B．本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
C、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額
D、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額
12．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有( ）。
A、履約成本
B．或有租金
C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金
D．與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
13．依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，下列人員中，屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。
A、董事 B．總經(jīng)理 C、董事長(zhǎng) D．總會(huì)計(jì)師
(2)其他有關(guān)資料如下：
① 2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
美元金額
匯率（美元：人民幣）
折合人民幣金額
銀行存款（美元戶）
400（借方）
1：8.22
3288（借方）
應(yīng)收賬款（美元戶）
150（借方）
1:8.22
1233（借方）
110（借方）
1:8.22
904.20（借方）
②2003年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8．25元人民幣。
③假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填寫所列賬戶2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后的期末余額(答案填寫在答題紙第1頁(yè)所印表格的處)。
(2)對(duì)甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱乙 公司)租入—臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬(wàn)元。
(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬(wàn)元，2002年年末支付租金20萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)支付租金20萬(wàn)元。
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
五、綜合題(本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1．XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，負(fù)債總額為80 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為80％。 其中欠T公司購(gòu)貨款8 000萬(wàn)元，欠M公司購(gòu)貨款2 000萬(wàn)元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬(wàn)元。 ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
(2)計(jì)算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)對(duì)XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(5)對(duì)XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。2003年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問(wèn)：
(1)2002年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2001年年報(bào)顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2001年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動(dòng)。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。
(3)2002年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅 13．20萬(wàn)元
貸：遞延稅款 13．20萬(wàn)元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司2001年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。
(2)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2003年3月22日。
(3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。
(4)預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。
(5)2002年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：
項(xiàng)目
調(diào)整前
無(wú)形資產(chǎn)
180（借方）
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600（借方）
遞延稅款
30（借方）
未分配利潤(rùn)
3000（貸方）
盈余公積
750（貸方）
要求：
(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫在答題紙第13頁(yè)所印表格的處)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(二)試題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.B 3.C 4.D 5.C 6.B 7.D 8.B 9.B 10.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABC 7.AD 8.BCD 9.ABD 10.ABCD
三、判斷題
61.√ 62.× 63.× 64.× 65. √66.× 67.√ 68. √ 69.√ 70.×
四、計(jì)算分析題
1、
（1）填表(計(jì)算過(guò)程要寫，此處省略了)
項(xiàng)目
期初余額
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
期未余額(2003年12月31日)
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
銀行存款(美元戶)
400(借方)
3288(借方)
1060
8735.6
80
658.4
1380
11385
應(yīng)收賬款(美元戶)
150(借方)
1233(借方)
120
988.8
60
495.6
210
1732.5
應(yīng)付賬款(美元戶)
100(貸方)
904.2(貸方)
80
658.4
100
824.00
130
1072.5
（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 19.8
應(yīng)收賬款 6.3
貸：應(yīng)付賬款 2.7
財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.4
2、
（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。
（2）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①2002年1月1日，
借：待攤費(fèi)用 80
貸：銀行存款 80
②2002年12月31日，
借：管理費(fèi)用 60 (120÷2＝60)
貸：待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
③2003年12月31日，
借：管理費(fèi)用 60
貸：待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①2002年1月1日，
借：銀行存款 80
貸：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 80
②2002年12月31日，
借：銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 （120÷2＝60）
③2003年12月31日，
借：銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
五、綜合題
1、
（1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：S公司、T公司。
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的入賬價(jià)值
＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬(wàn)元；
長(zhǎng)期股權(quán)投資——T公司的入賬價(jià)值
＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬(wàn)元。
（3）借：固定資產(chǎn)清理 2000
累計(jì)折舊 8000
貸：以前年度損益調(diào)整 66
②借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 600
借：遞延稅款 198
貸：以前年度損益調(diào)整 198
③借：以前年度損益調(diào)整 40
貸：無(wú)形資產(chǎn) 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
④借：以前年度損益調(diào)整 402
貸：資本公積 402
⑤借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 764.8
貸：以前年度損益調(diào)整 764.8
借：盈余公積 152.96
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 152.
（3）調(diào)表：
項(xiàng)目
調(diào)整后
無(wú)形資產(chǎn)
140(借方
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
0(借方)
遞延稅款
307.2(借方)
未分配利潤(rùn)
2388.16(貸方
盈余公積
594.04(貸方)
重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號(hào)順序填涂答題，否則按無(wú)效答題處理
(1)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)：
(2)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn)；
(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)；多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年 。
B、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％
C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算
2、甲公司采用遞延法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33％。2003年其稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 為1 000萬(wàn)元，其中包括投資國(guó)債取得的利息收入100萬(wàn)元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入損益的折舊超過(guò)稅法允許扣除的折舊額80萬(wàn)元；此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A．264 B．297 C．330 D．363
3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司 C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司
4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房， 并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。
A．80 B．40 C．30 D．10
5．甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額 ( )萬(wàn)元。
A．3 B．6 C、9 D、 24
6．在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷時(shí)的差額，應(yīng)當(dāng)作為( )。
A、資本公積 B、合并價(jià)差 C、股權(quán)投資差額 D、少數(shù)股東權(quán)益
7、企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。
A、資本公積 B．盈余公積 C、未分配利潤(rùn) D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
8．甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件， 銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)， 預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％-8％之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A．3 B．9 C．10 D．15
9．甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A、甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元
B．甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元
C、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元
D、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元
10、承租人對(duì)于租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A、管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外支出 D．租賃資產(chǎn)成本
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)11至20信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
11、在采用遞延法核算所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)本期利潤(rùn)表中“所得稅”項(xiàng)目的金額產(chǎn)生影響的有( )。
A、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額
B．本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
C、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額
D、本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額
12．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有( ）。
A、履約成本
B．或有租金
C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金
D．與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
13．依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，下列人員中，屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。
A、董事 B．總經(jīng)理 C、董事長(zhǎng) D．總會(huì)計(jì)師
(2)其他有關(guān)資料如下：
① 2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
美元金額
匯率（美元：人民幣）
折合人民幣金額
銀行存款（美元戶）
400（借方）
1：8.22
3288（借方）
應(yīng)收賬款（美元戶）
150（借方）
1:8.22
1233（借方）
110（借方）
1:8.22
904.20（借方）
②2003年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8．25元人民幣。
③假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填寫所列賬戶2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后的期末余額(答案填寫在答題紙第1頁(yè)所印表格的處)。
(2)對(duì)甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱乙 公司)租入—臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬(wàn)元。
(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬(wàn)元，2002年年末支付租金20萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)支付租金20萬(wàn)元。
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
五、綜合題(本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1．XYZ股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，負(fù)債總額為80 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為80％。 其中欠T公司購(gòu)貨款8 000萬(wàn)元，欠M公司購(gòu)貨款2 000萬(wàn)元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為2000萬(wàn)元。 ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2003年，XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會(huì)派出董事，參與S公司和T公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
(2)計(jì)算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(3)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)對(duì)XYZ公司與T公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(5)對(duì)XYZ公司與M公司的債務(wù)重組，編制XYZ公司的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(7)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于2001年1月1日，自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。2003年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問(wèn)：
(1)2002年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2001年年報(bào)顯示，A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2001年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動(dòng)。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。
(3)2002年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅 13．20萬(wàn)元
貸：遞延稅款 13．20萬(wàn)元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司2001年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。
(2)A公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2003年3月22日。
(3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。
(4)預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。
(5)2002年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：
項(xiàng)目
調(diào)整前
無(wú)形資產(chǎn)
180（借方）
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
600（借方）
遞延稅款
30（借方）
未分配利潤(rùn)
3000（貸方）
盈余公積
750（貸方）
要求：
(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫在答題紙第13頁(yè)所印表格的處)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(二)試題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.B 3.C 4.D 5.C 6.B 7.D 8.B 9.B 10.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABC 7.AD 8.BCD 9.ABD 10.ABCD
三、判斷題
61.√ 62.× 63.× 64.× 65. √66.× 67.√ 68. √ 69.√ 70.×
四、計(jì)算分析題
1、
（1）填表(計(jì)算過(guò)程要寫，此處省略了)
項(xiàng)目
期初余額
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
期未余額(2003年12月31日)
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
美元金額
折合人幣金額
銀行存款(美元戶)
400(借方)
3288(借方)
1060
8735.6
80
658.4
1380
11385
應(yīng)收賬款(美元戶)
150(借方)
1233(借方)
120
988.8
60
495.6
210
1732.5
應(yīng)付賬款(美元戶)
100(貸方)
904.2(貸方)
80
658.4
100
824.00
130
1072.5
（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 19.8
應(yīng)收賬款 6.3
貸：應(yīng)付賬款 2.7
財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.4
2、
（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。
（2）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①2002年1月1日，
借：待攤費(fèi)用 80
貸：銀行存款 80
②2002年12月31日，
借：管理費(fèi)用 60 (120÷2＝60)
貸：待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
③2003年12月31日，
借：管理費(fèi)用 60
貸：待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①2002年1月1日，
借：銀行存款 80
貸：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 80
②2002年12月31日，
借：銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 （120÷2＝60）
③2003年12月31日，
借：銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
五、綜合題
1、
（1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：S公司、T公司。
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的入賬價(jià)值
＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬(wàn)元；
長(zhǎng)期股權(quán)投資——T公司的入賬價(jià)值
＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬(wàn)元。
（3）借：固定資產(chǎn)清理 2000
累計(jì)折舊 8000
貸：以前年度損益調(diào)整 66
②借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 600
借：遞延稅款 198
貸：以前年度損益調(diào)整 198
③借：以前年度損益調(diào)整 40
貸：無(wú)形資產(chǎn) 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
④借：以前年度損益調(diào)整 402
貸：資本公積 402
⑤借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 764.8
貸：以前年度損益調(diào)整 764.8
借：盈余公積 152.96
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 152.
（3）調(diào)表：
項(xiàng)目
調(diào)整后
無(wú)形資產(chǎn)
140(借方
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
0(借方)
遞延稅款
307.2(借方)
未分配利潤(rùn)
2388.16(貸方
盈余公積
594.04(貸方)