一、單項選擇題
1、企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（ ）。
A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、壞賬損失 D、繼續(xù)保留在“應(yīng)付票據(jù)”中
答案:B
解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”科目
2、某企業(yè)根據(jù)通過的利潤分配方案確認(rèn)應(yīng)付給投資者的利潤時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、利潤分配－應(yīng)付股利 B、利潤分配－應(yīng)付利潤 C、應(yīng)付股利 D、應(yīng)付利潤
答案:C
解析:企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付給投資者的股利或利潤時，借記“利潤分配－應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目?？忌鷳?yīng)特別注意，一般企業(yè)（非股份有限公司）應(yīng)分配給投資者的利潤也通過“應(yīng)付股利”科目核算。見教材P263。
3、A企業(yè)（一般納稅企業(yè)）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款120000元，另外支付代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3000元，根據(jù)外地運輸部門開來的普通發(fā)票，又支付了1200元的運輸費，在這一業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予企業(yè)抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、12384 B、12000 C、12300 D、16074
答案:D
解析:（120000+3000）*13％+1200*7％＝16074，購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購價格之外按規(guī)定繳納并負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進(jìn)項稅額（扣除率為13％）。一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。
4、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品用于在建工程，該批產(chǎn)品成本300萬元，計稅價格500萬元，增值稅率17％，消費稅率10%，應(yīng)計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A、350 B、385 C、435 D、635
答案:C
解析:計入在建工程成本的金額為300＋500×17％＋500×10％＝435（萬元）
5、某企業(yè)以一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價值為100萬元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬元。
A、100 B、102 C、104 D、140
答案:B
解析:應(yīng)支付的金額＝100＋100×4％÷2＝102
6、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為集體福利消費，應(yīng)視同銷售物資計提應(yīng)交增值稅，借記（ ）科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。
A、盈余公積－法定公益金 B、營業(yè)外支出 C、應(yīng)付福利費 D、在建工程
答案:C
解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為集體福利消費，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)付福利費”科目，若企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利設(shè)備支出的，其應(yīng)交納的增值稅應(yīng)借記“在建工程”科目，同時將已使用的法定公益金從“盈余公積－法定公益金”科目，轉(zhuǎn)入“盈余公積－任意盈余公積”科目。
7、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，其增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)從“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的（ ）專欄，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
A、進(jìn)項稅額 B、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 C、轉(zhuǎn)出未交增值稅 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅
答案:B
解析:企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，其增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理
8、企業(yè)當(dāng)月交納上期的增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
答案:B
解析:
9、某一小規(guī)模納稅企業(yè)適用增值稅率6％，本期銷售產(chǎn)品價格總額為720800元（含稅）假定符合收入確定條件，其主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)為（ ）元。
A、720800 B、766808.5 C、677552 D、680000
答案:D
解析:該企業(yè)確認(rèn)的銷售收入為不含稅價格＝720800÷（1＋6％）＝680000（元）
10、企業(yè)計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”
B、“管理費用”
C、“營業(yè)費用”
D、“其他業(yè)務(wù)收入”
答案:A
解析:城建稅在“主營稅務(wù)稅金及附加”里核算
11、某公司2004年10月1日開出面值100000元、6個期到期的應(yīng)付票據(jù)，票面年利率5％，該應(yīng)付票據(jù)12月31日的賬面余額為（ ）元。
A、101250 B、100000 C、105000 D、102500
答案:A
解析:應(yīng)付票據(jù)12月31日的賬面余額＝100000×（1＋5％×3/12）＝101250（元）
12、企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、預(yù)提費用 B、財務(wù)費用 C、銀行存款 D、現(xiàn)金
答案:C
解析:企業(yè)支付短期借款利息時，借記“預(yù)提費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”科目
13、某企業(yè)2004年4月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，實際收到的發(fā)行價款為1980萬元。該債券票面年利率為6％，到期一次還本付息，債券折價采用直線法攤銷。2004年企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（ ）萬元。
A、87 B、93 C、124 D、116
答案:B
解析:應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用＝2000×6×9/12＋（2000－1980）×9/60＝93（萬元）
14、“應(yīng)交稅金”有關(guān)明細(xì)賬戶在期末不可能出現(xiàn)下列余額（ ）。
A、“未交增值稅”明細(xì)賬借方余額
B、“未交增值稅”明細(xì)賬貸方余額
C、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方余額
D、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方余額
答案:D
解析:期末應(yīng)將未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借記應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸記應(yīng)交稅金－未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”貸方期末無余額。
15、某一般納稅企業(yè)，將產(chǎn)成品一批用于在建工程，該產(chǎn)品成本80萬元，計稅價格100萬元，增值稅稅率17％，其計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A、80 B、117 C、97 D、100
答案:C
解析:計入在建工程成本的金額＝80＋100×17％＝97（萬元）
16、某公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費品時，支付加工費5000元，消費稅600元，該消費品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則應(yīng)計入委托加工物資的成本為（ ）元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
答案:C
解析:應(yīng)計入委托加工物資的成本＝5000＋15000＝20000（元），用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資支付的代收代繳的消費稅，計入“應(yīng)交稅金－消費稅”借方科目可用于抵扣。
17、某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，價款為100000元，支付增值稅額17000元，對方代墊運雜費3000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（ ）萬元。
A、120000 B、100000 C、103000 D、117000
答案:A
解析:100000＋17000＋3000＝120000萬元
18、某一般納稅企業(yè)盤點時發(fā)現(xiàn)外購庫存商品變質(zhì)損失，成本價50萬元，售價60萬元，增值稅率17％，其計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額為（ ）萬元。
A、50 B、60 C、58.5 D、70.2
答案:C
解析:計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額＝50×（1＋17％）＝58.5（萬元）
19、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)與乙公司簽訂供貨合同，供貨金額40000元，應(yīng)納增值稅6800元，乙公司預(yù)付貨款30000元。兩天后甲企業(yè)如數(shù)發(fā)出貨物，乙公司驗收合格入庫，甲企業(yè)確認(rèn)銷售實現(xiàn)，并開出增值稅發(fā)票，其預(yù)收賬款賬面余額為（ ）元。
A、30000 B、46800 C、40000 D、10000
答案:B
解析:企業(yè)采取預(yù)收貨款銷售貨物時，銷售實現(xiàn)后，按售價及應(yīng)交的增值稅銷項稅額計入預(yù)收賬款。所以本題預(yù)收賬款＝40000×（1＋17％）＝46800（元）
20、小規(guī)模企業(yè)購入原材料，增值稅專用發(fā)票注明價格20000元、增值稅3400元、另外付運雜費1000元，則原材料入賬價值（ ）元。
A、22400 B、21000 C、23400 D、24400
答案:D
解析:小規(guī)模企業(yè)購入存貨發(fā)生的增值稅計入存貨成本不得抵扣。
原材料入賬價值為20000＋3400＋1000＝24400（元）
21、某企業(yè)2004年1月1日向銀行借款100000元，期限6個月，年利率9％。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)每月末預(yù)提借款利息，2004年3月份企業(yè)對短期借款利息應(yīng)當(dāng)作（ ）會計處理。
A、借：財務(wù)費用 2250 貸：銀行存款 2250
B、借：財務(wù)費用 1500 預(yù)提費用 750 貸：銀行存款 2250
C、借：財務(wù)費用 750 貸：銀行存款 750
D、借：財務(wù)費用 750 預(yù)提費用 1500 貸：銀行存款 2250
答案:D
解析:若銀行每季度末收取短期借款利息時，對短期借款利息采用月末預(yù)提方式進(jìn)行核算，即在1月末，2月末時作如下會計處理：
借：財務(wù)費用 750
貸：預(yù)提費用 750
待到3月末時應(yīng)作：
借：財務(wù)費用 750
預(yù)提費用 1500
貸：銀行存款 2250
22、某一般納稅企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款30萬元，規(guī)定的扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬元，裝卸費1萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）萬元。
A、35 B、30 C、32 D、28.1
答案:D
解析:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝30×（1－13％）＋1＋1＝28.1（萬元）
23、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，2003年9月購入各種材料1250000元，其中購貨退回200000元，銷售各種商品2800000元，其中發(fā)生銷售折讓100000元，現(xiàn)金折扣10000元（僅按售價計算現(xiàn)金折扣），銷售退回300000元，以上價款均為不含稅價格，各項業(yè)務(wù)均辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅200000元。月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是（ ）元。
A、263500 B、63500 C、27800 D、29500
答案:D
解析:月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是〔（2800000－100000－300000）－（1250000－200000）〕×17％－200000＝29500（元）。考生要注意，一般情況下，現(xiàn)金折扣不涉及增值稅額的調(diào)整。見教材P248-254。
24、月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A、應(yīng)交稅金－未交增值稅
B、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:C
解析:
25、企業(yè)預(yù)提短期借款利息時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、短期借款 B、預(yù)提費用 C、財務(wù)費用 D、其他應(yīng)付款
答案:B
解析:預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”科目?？忌鷳?yīng)注意短期借款利息與長期借款利息會計處理的差異。按期計提長期借款利息時，應(yīng)增加長期借款的賬面價值
26、企業(yè)采用補償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)需安裝的設(shè)備，支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)計入（ ）。
A、“財務(wù)費用”科目
B、“管理費用”科目
C、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
D、“在建工程”科目
答案:D
解析:為尚需安裝的設(shè)備支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)在“在建工程”科目核算
27、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A、在途物資
B、委托加工物資
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案:B
解析:將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本
28、某企業(yè)出售機器設(shè)備一臺，取得收入200000元已存入銀行，該設(shè)備原值480000元，已提折舊288000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元，出售過程中支付清理費4200元。銷售該機器設(shè)備適用的營業(yè)稅稅率為3％，其應(yīng)交營業(yè)稅金為（ ）元。
A、5760 B、6000 C、114 D、156
答案:B
解析:變賣固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金＝200000×3％＝6000（元）
29、企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:B
解析:預(yù)交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算。
30、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2002年6月以原材料對乙公司投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料成本100萬元，計稅價格為120萬元。甲對乙公司的投資成本為（ ）萬元。
A、117 B、120.4 C、140.4 D、137
答案:B
解析:對外投資轉(zhuǎn)出原材料計算的銷項稅額＝120×17％＝20.4（萬元），投資成本＝100＋20.4＝120.4（萬元）。
31、某公司2005年7月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為8％，到期一次還本付息。發(fā)行債券所籌集的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。該公司發(fā)行債券收到價款1000萬元，該公司2005年12月31日應(yīng)付債券賬戶余額為（ ）萬元。
A、1030 B、1040 C、1000 D、1080
答案:B
解析:公司應(yīng)付債券賬戶余額＝1000×（1＋8％/2）＝1040
二、多項選擇題
1、債券溢價或折價的攤銷是對債券發(fā)行者在債券后續(xù)期間利息費用的一種調(diào)整，以下正確的說法是（ ）。
A、攤銷債券溢價會增加當(dāng)期財務(wù)費用
B、攤銷債券溢價會減少當(dāng)期財務(wù)費用
C、攤銷債券折價會增加當(dāng)期財務(wù)費用
D、攤銷債券折價會減少當(dāng)期財務(wù)費用
答案:BC
解析:溢價攤銷會減少財務(wù)費用，折價攤銷相反
2、下列各項中，應(yīng)從應(yīng)付福利費中列支的有（ ）。
A、張君報銷醫(yī)藥費3000元
B、支付職工食堂人員工資20000元
C、春節(jié)期間發(fā)放職工生活困難補助費100000元
D、支付給職工的年終獎200000元
答案:ABC
解析:本考題將應(yīng)付福利費的開支范圍具體化了，張君報銷醫(yī)藥費3000元屬于職工醫(yī)藥費項目、支付職工食堂人員工資20000元屬于職工生活福利部門人員工資項目、春節(jié)期間發(fā)放職工生活困難補助費100000元屬于職工生活困難補助項目，按規(guī)定都應(yīng)從應(yīng)付福利費中列支。按規(guī)定只有外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻(xiàn)獎、年終獎等）和職工集體福利的，才從應(yīng)付福利費中列支。
3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B、以庫存商品對外投資
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
D、庫存商品發(fā)生非正常損失
答案:ABC
解析:選項A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計交銷項稅；選項D應(yīng)計入進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
4、企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)，能夠作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣的是（ ）。
A、取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅
B、取得海關(guān)完稅憑證注明的增值稅
C、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項稅
D、增值稅發(fā)票上未按稅法規(guī)定注明的增值稅
答案:ABC
解析:未按稅法規(guī)定注明的增值稅發(fā)票屬于不合法的憑證，不能作為進(jìn)項稅抵扣的依據(jù)。
5、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ ）。
A、銷售房屋取得收入
B、銷售機器設(shè)備取得收入
C、提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
D、出售無形資產(chǎn)取得的收入
答案:ACD
解析:銷售機器設(shè)備按規(guī)定不交納營業(yè)稅。此處指的是將機器設(shè)備作為產(chǎn)品銷售，應(yīng)交增值稅。
6、下列各款項中，不屬于其他應(yīng)交款的有（ ）。
A、應(yīng)交的城市維護(hù)建稅
B、應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費
C、應(yīng)付的租金
D、應(yīng)交的土地增值稅
答案:ACD
解析:應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交的土地增值稅屬于“應(yīng)交稅金”科目核算的內(nèi)容，不屬于其他應(yīng)交款，應(yīng)付的租金屬于其他應(yīng)付款
7、“應(yīng)付債券”賬戶的借方反映的內(nèi)容有（ ）。
A、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券折價
B、債券折價攤銷
C、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價
D、債券溢價攤銷
答案:AD
解析:選項B、C在“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映
8、企業(yè)長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并借記（ ）科目。
A、長期待攤費用 B、固定資產(chǎn) C、在建工程 D、財務(wù)費用
答案:ACD
解析:屬于籌建期間的借記“長期待攤費用”科目，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的或不能予以資本化的，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目；應(yīng)當(dāng)資本化利息支出，應(yīng)借記“在建工程”科目；不會借記“固定資產(chǎn)”科目，因在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，應(yīng)將其成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，且停止利息資本化。
9、應(yīng)交教育費附加是按照（ ）的一定比例計算的。
A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、所得稅 D、增值稅
答案:ABD
解析:教育費附加按照企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）的一定比例計算
10、下列稅金中，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的有（ ）。
A、由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
C、進(jìn)口原材料交納進(jìn)口關(guān)稅
D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅
答案:AC
解析:按規(guī)定B、D選項稅金可以抵扣，因此不應(yīng)計入存貨成本
11、下列各款項中，一定記入“財務(wù)費用”科目借方的有（ ）。
A、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費
B、期末計算帶息商業(yè)匯票的利息
C、銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用
答案:ABC
解析:支付銀行承兌匯票的手續(xù)費以及帶息商業(yè)匯票的利息，記入財務(wù)費用。銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)視為理財費用記入財務(wù)費用。公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用并不是都需要記入財務(wù)費用，而是應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，?？撇糠衷購囊鐑r發(fā)行收入中抵銷；無溢價的，或溢價不足以抵扣的部分，直接記入財務(wù)費用。另外，短期借款的利息應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提，記入財務(wù)費用；長期借款和應(yīng)付債券的利息不一定都記入財務(wù)費用
12、下列各項稅金，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。
A、用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托主代扣代交的消費稅
B、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代扣代交的消費稅
C、用于在建工程的原材料所包含的增值稅進(jìn)項稅額
D、購入固定資產(chǎn)的所支付的增值稅和消費稅
答案:ACD
解析:B項通過應(yīng)交稅金反映，不構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本
13、企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，應(yīng)記入（ ）科目。
A、物資采購
B、應(yīng)付賬款
C、應(yīng)付票據(jù)
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
答案:BC
解析:企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付貨款時，應(yīng)借記“物資采購”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目
14、企業(yè)為了核算和監(jiān)督發(fā)行債券的情況，在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（ ）。
A、“債券面值” B、“債券溢價” C、“債券折價” D、“應(yīng)計利息”
答案:ABCD
解析:以上各項都是設(shè)置的科目
15、某企業(yè)創(chuàng)建于1980年，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營于2002年1月1日發(fā)行3年期債券，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該企業(yè)每半年計提一次利息。2003年6月30日，計提利息時，按規(guī)定該期債券產(chǎn)生的實際利息費用的80％應(yīng)予資本化，則應(yīng)借記（ ）科目。
A、長期待攤費用 B、財務(wù)費用 C、在建工程 D、固定資產(chǎn)
答案:BC
解析:該企業(yè)屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，其用于建造固定資產(chǎn)的應(yīng)付債券的利息支出，應(yīng)予資本化的部分，借記“在建工程”科目；按規(guī)定不能予以資本化的部分，借記“財務(wù)費用”科目。
16、下列稅費中，（ ）可以計入當(dāng)期損益。
A、企業(yè)所得稅 B、耕地占用稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅 D、增值稅
答案:AC
解析:B選項計入在建工程成本；D選項直接通過“應(yīng)交稅金”科目核算
17、下列各項，應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算的有（ ）。
A、應(yīng)付的職工統(tǒng)籌退休金
B、應(yīng)付的補償貿(mào)易引起設(shè)備款
C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費
答案:BD
解析:應(yīng)付的補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費屬于長期應(yīng)付款核算的內(nèi)容。
18、下列各項稅金中，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有（ ）。
A、增值稅 B、印花稅 C、耕地占用稅 D、契稅
答案:BCD
解析:企業(yè)根據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)交納的各種稅金中，除印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅金數(shù)外，其他稅金均需通過“應(yīng)交稅金”科目核算
19、工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅企業(yè)）發(fā)生（ ）業(yè)務(wù)，應(yīng)計算交納營業(yè)稅。
A、銷售不動產(chǎn)
B、銷售商產(chǎn)品過程提供非應(yīng)稅勞務(wù)
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)
D、對外捐贈不動產(chǎn)
答案:ACD
解析:工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅企業(yè)）銷售產(chǎn)品過程中提供非應(yīng)稅勞務(wù)是一種混合銷售行為，按《增值稅暫行條例》規(guī)定，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對外捐贈不動產(chǎn)被視為銷售不動產(chǎn)，因而應(yīng)計交營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)交納營業(yè)稅
20、決定企業(yè)債券發(fā)行價格的因素有（ ）。
A、債券面值 B、債券票面利率 C、債券期限的長短 D、債券計息次數(shù)
答案:ABCD
解析:以上各項都對發(fā)行價格有影響
三、判斷題
1、對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本，在竣工決算后發(fā)生的，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。（ ）
答案:×
解析:借款費用資本化應(yīng)以購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為時間界限
2、沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目。（ ）
答案:×
解析:沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)貸記“資本公積”科目
3、一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過“應(yīng)交稅金”科目計算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅從“應(yīng)交稅金”科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案:×
解析:屬于購入貨物時就能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入所購貨物或接受勞務(wù)的成本中
4、企業(yè)為籌建借入的長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)計入“管理費用”。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)為籌建借入的長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)計入“長期待攤費用”
5、企業(yè)預(yù)提長短期借款利息均應(yīng)通過“預(yù)提費用”科目核算。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)預(yù)提短期借款利息應(yīng)通過“預(yù)提費用”科目核算；企業(yè)預(yù)提長期借款利息應(yīng)通過“長期借款”科目核算
6、用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出，記入所購建固定資產(chǎn)的價值。（ ）
答案:×
解析:用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出，記入所購建固定資產(chǎn)的價值，按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目。本考題考查考生對長期借款利息支出會計處理的理解程度
7、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人（適用稅率6％），本期完成銷售額79.5萬元（含稅），甲企業(yè)應(yīng)交增值稅4.5萬元。（ ）
答案:√
解析:甲企業(yè)應(yīng)交增值稅＝79.5÷（1＋6％）×6％＝4.5（萬元）
8、企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其計入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方
9、企業(yè)的應(yīng)付賬款如確實無法支付時，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為沖減應(yīng)收賬款。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)作為資本公積入賬
10、通過轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅，月份終了，“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的余額反映的未抵扣的增值稅。（ ）
答案:√
解析:
11、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物贈送他人，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“應(yīng)付福利費”“營業(yè)外支出”等科目。這是一種綜合說法，考生應(yīng)能對其仔細(xì)分析，對號入座。企業(yè)將自產(chǎn)的貨物贈送他人，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目
12、如果商業(yè)匯票到期不能如期支付，付款人應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。（ ）
答案:√
解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”科目。
13、某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明貨款為36888元，增值稅征收率為6％，則其應(yīng)納增值稅為2213.28元。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)納增值稅為〔36888/（1＋6％）〕×6％＝2088（元）。見教材P254-255。
14、一般納稅企業(yè)收購一批廢舊物資，用于非應(yīng)稅項目，廢舊物資所承擔(dān)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。（ ）
答案:×
解析:一般納稅企業(yè)收購的廢舊物資用于非應(yīng)稅項目，其所承擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計入非應(yīng)稅項目成本中
15、一般納稅企業(yè)改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時還應(yīng)將該貨物應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額也轉(zhuǎn)入在建工程。（ ）
答案:√
解析:此時應(yīng)作進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出
16、企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利，應(yīng)借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時不做賬務(wù)處理，待實際發(fā)放時，借記“利潤分配”，貸記“股本”等。
17、董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，不作為應(yīng)付股利核算。（ ）
答案:√
解析:應(yīng)付股利是指經(jīng)過董事會或企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)決議確認(rèn)的分派的現(xiàn)金股利或利潤。提議分派的尚未經(jīng)過確認(rèn)，不作為應(yīng)作股利核算。
18、溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時，應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用。（ ）
答案:√
解析:
19、一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。（ ）
答案:√
解析:一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，可以抵扣當(dāng)期銷項稅額。
20、企業(yè)上交上期應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)上交本月應(yīng)交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)上交上期應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
21、應(yīng)付賬款是企業(yè)購買材料、商品等支付給供貨者的款項，應(yīng)以實際收到貨物的時間作為其入賬時間。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)付賬款的確認(rèn)，一般應(yīng)與所購貨物所有權(quán)上的主要的風(fēng)險或報酬已轉(zhuǎn)移或所購勞務(wù)已接受時。
22、若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。（ ）
答案:√
解析:若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。
四、計算分析題
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費共300元（先扣后付），實付工資47200元（含退休費500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會人員工資1500元，退休人員退休費500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費。要求：做出有關(guān)的會計分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費
借：管理費用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費用 2000
管理費用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費用 280
管理費用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費計入“管理費用”；②管理費用中列支的職工福利費＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時一次還本付息。該債券發(fā)行價款為952000萬元，債券發(fā)行時支付手續(xù)費10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計息一次，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會計分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價 52000
（2）支付發(fā)行費用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（4）2004年12月31日計提利息：
借：財務(wù)費用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。
3、神龍集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本核算，適用的增值稅稅率為17％，2002年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料8萬元，該批材料的計稅價為10萬元。（3）出售一項商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項商標(biāo)要的賬面攤余價值為2萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5％。（4）從南海公司購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)備價款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項已由銀行支付。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅，貨款尚未收到。）（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給乙公司（乙公司為小規(guī)模納稅企業(yè)），應(yīng)收取款項（價稅合計）為58.5萬元，已由銀行收妥。（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。（8）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫（假定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價和13％的扣除率計算）。（9）出售廠房一棟，原價1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費用支出3萬元，廠房已清算完畢款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示）
答案:
①借：原材料 200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34
貸：銀行存款 234
②借：在建工程 9.36
貸：原材料 8
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.36＝8*0.17
③借：銀行存款 5
貸：無形資產(chǎn) 2
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 2.75
④借：固定資產(chǎn) 234
貸：銀行存款 234
（注：購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅記入固定資產(chǎn)的成本）
⑤借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51
⑥借：銀行存款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5
〔注：58.5/（1＋17％）＝30（萬元），50×17％＝8.5（萬元）〕
⑦借：原材料 175.5
貸：應(yīng)付賬款 175.5
⑧借：原材料 8.7
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.3
貸：銀行存款 10
⑨借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35.5
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 32.5（650×5％＝32.5）
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314.5
貸：營業(yè)外收入 314.5（650－300－35.5）
解析:要注意未按規(guī)定收取得并保存增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣，計入外購存貨的成本。本題容易錯的一個地方是第2筆分錄，在作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時容易作10×17％。但注意，此處是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)以成本價8×17％確定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；如果是視同銷售，則應(yīng)以計稅價10萬元來確定。
4、A企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行2年期、到期時一次還本付息、利率為6％、面值總額為2000000元的債券，所籌資金用于廠房擴(kuò)建，其擴(kuò)建工程延長了廠房的使用壽命。該債券已按面值發(fā)行成功，款項已收存銀行。A企業(yè)每半年計提一次利息。廠房擴(kuò)建工程于2001年1月1日開工建設(shè)，2001年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2001年6月30日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的60％應(yīng)予資本化。2001年12月31日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的90％應(yīng)予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求：編制A企業(yè)按面值發(fā)行債券。各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目須寫出明細(xì)科目）。
答案:
（1）按面值發(fā)行債券
借：銀行存款 2000000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 2000000
（2）2001年6月30日計提利息時
借：在建工程 36000（60000×60％）
財務(wù)費用 24000（60000－36000）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2001年12月31日計提利息時
借：在建工程 54000（60000×90％）
財務(wù)費用 6000（60000－54000）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2002年6月30日和2002年12月31日計提利息時
借：財務(wù)費用 60000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2003年1月1日還本付息時
借：銀行存款 2240000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 2000000
－應(yīng)計利息 240000（2000000×6％×2）
解析:
1、企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（ ）。
A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、壞賬損失 D、繼續(xù)保留在“應(yīng)付票據(jù)”中
答案:B
解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”科目
2、某企業(yè)根據(jù)通過的利潤分配方案確認(rèn)應(yīng)付給投資者的利潤時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、利潤分配－應(yīng)付股利 B、利潤分配－應(yīng)付利潤 C、應(yīng)付股利 D、應(yīng)付利潤
答案:C
解析:企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付給投資者的股利或利潤時，借記“利潤分配－應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目?？忌鷳?yīng)特別注意，一般企業(yè)（非股份有限公司）應(yīng)分配給投資者的利潤也通過“應(yīng)付股利”科目核算。見教材P263。
3、A企業(yè)（一般納稅企業(yè)）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款120000元，另外支付代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3000元，根據(jù)外地運輸部門開來的普通發(fā)票，又支付了1200元的運輸費，在這一業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予企業(yè)抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、12384 B、12000 C、12300 D、16074
答案:D
解析:（120000+3000）*13％+1200*7％＝16074，購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購價格之外按規(guī)定繳納并負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進(jìn)項稅額（扣除率為13％）。一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。
4、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品用于在建工程，該批產(chǎn)品成本300萬元，計稅價格500萬元，增值稅率17％，消費稅率10%，應(yīng)計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A、350 B、385 C、435 D、635
答案:C
解析:計入在建工程成本的金額為300＋500×17％＋500×10％＝435（萬元）
5、某企業(yè)以一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價值為100萬元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬元。
A、100 B、102 C、104 D、140
答案:B
解析:應(yīng)支付的金額＝100＋100×4％÷2＝102
6、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為集體福利消費，應(yīng)視同銷售物資計提應(yīng)交增值稅，借記（ ）科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。
A、盈余公積－法定公益金 B、營業(yè)外支出 C、應(yīng)付福利費 D、在建工程
答案:C
解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為集體福利消費，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)付福利費”科目，若企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利設(shè)備支出的，其應(yīng)交納的增值稅應(yīng)借記“在建工程”科目，同時將已使用的法定公益金從“盈余公積－法定公益金”科目，轉(zhuǎn)入“盈余公積－任意盈余公積”科目。
7、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，其增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)從“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的（ ）專欄，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
A、進(jìn)項稅額 B、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 C、轉(zhuǎn)出未交增值稅 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅
答案:B
解析:企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，其增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理
8、企業(yè)當(dāng)月交納上期的增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
答案:B
解析:
9、某一小規(guī)模納稅企業(yè)適用增值稅率6％，本期銷售產(chǎn)品價格總額為720800元（含稅）假定符合收入確定條件，其主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)為（ ）元。
A、720800 B、766808.5 C、677552 D、680000
答案:D
解析:該企業(yè)確認(rèn)的銷售收入為不含稅價格＝720800÷（1＋6％）＝680000（元）
10、企業(yè)計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”
B、“管理費用”
C、“營業(yè)費用”
D、“其他業(yè)務(wù)收入”
答案:A
解析:城建稅在“主營稅務(wù)稅金及附加”里核算
11、某公司2004年10月1日開出面值100000元、6個期到期的應(yīng)付票據(jù)，票面年利率5％，該應(yīng)付票據(jù)12月31日的賬面余額為（ ）元。
A、101250 B、100000 C、105000 D、102500
答案:A
解析:應(yīng)付票據(jù)12月31日的賬面余額＝100000×（1＋5％×3/12）＝101250（元）
12、企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、預(yù)提費用 B、財務(wù)費用 C、銀行存款 D、現(xiàn)金
答案:C
解析:企業(yè)支付短期借款利息時，借記“預(yù)提費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”科目
13、某企業(yè)2004年4月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，實際收到的發(fā)行價款為1980萬元。該債券票面年利率為6％，到期一次還本付息，債券折價采用直線法攤銷。2004年企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（ ）萬元。
A、87 B、93 C、124 D、116
答案:B
解析:應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用＝2000×6×9/12＋（2000－1980）×9/60＝93（萬元）
14、“應(yīng)交稅金”有關(guān)明細(xì)賬戶在期末不可能出現(xiàn)下列余額（ ）。
A、“未交增值稅”明細(xì)賬借方余額
B、“未交增值稅”明細(xì)賬貸方余額
C、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方余額
D、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方余額
答案:D
解析:期末應(yīng)將未交稅金結(jié)轉(zhuǎn)借記應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸記應(yīng)交稅金－未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”貸方期末無余額。
15、某一般納稅企業(yè)，將產(chǎn)成品一批用于在建工程，該產(chǎn)品成本80萬元，計稅價格100萬元，增值稅稅率17％，其計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A、80 B、117 C、97 D、100
答案:C
解析:計入在建工程成本的金額＝80＋100×17％＝97（萬元）
16、某公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費品時，支付加工費5000元，消費稅600元，該消費品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則應(yīng)計入委托加工物資的成本為（ ）元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
答案:C
解析:應(yīng)計入委托加工物資的成本＝5000＋15000＝20000（元），用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資支付的代收代繳的消費稅，計入“應(yīng)交稅金－消費稅”借方科目可用于抵扣。
17、某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，價款為100000元，支付增值稅額17000元，對方代墊運雜費3000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（ ）萬元。
A、120000 B、100000 C、103000 D、117000
答案:A
解析:100000＋17000＋3000＝120000萬元
18、某一般納稅企業(yè)盤點時發(fā)現(xiàn)外購庫存商品變質(zhì)損失，成本價50萬元，售價60萬元，增值稅率17％，其計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額為（ ）萬元。
A、50 B、60 C、58.5 D、70.2
答案:C
解析:計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額＝50×（1＋17％）＝58.5（萬元）
19、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)與乙公司簽訂供貨合同，供貨金額40000元，應(yīng)納增值稅6800元，乙公司預(yù)付貨款30000元。兩天后甲企業(yè)如數(shù)發(fā)出貨物，乙公司驗收合格入庫，甲企業(yè)確認(rèn)銷售實現(xiàn)，并開出增值稅發(fā)票，其預(yù)收賬款賬面余額為（ ）元。
A、30000 B、46800 C、40000 D、10000
答案:B
解析:企業(yè)采取預(yù)收貨款銷售貨物時，銷售實現(xiàn)后，按售價及應(yīng)交的增值稅銷項稅額計入預(yù)收賬款。所以本題預(yù)收賬款＝40000×（1＋17％）＝46800（元）
20、小規(guī)模企業(yè)購入原材料，增值稅專用發(fā)票注明價格20000元、增值稅3400元、另外付運雜費1000元，則原材料入賬價值（ ）元。
A、22400 B、21000 C、23400 D、24400
答案:D
解析:小規(guī)模企業(yè)購入存貨發(fā)生的增值稅計入存貨成本不得抵扣。
原材料入賬價值為20000＋3400＋1000＝24400（元）
21、某企業(yè)2004年1月1日向銀行借款100000元，期限6個月，年利率9％。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)每月末預(yù)提借款利息，2004年3月份企業(yè)對短期借款利息應(yīng)當(dāng)作（ ）會計處理。
A、借：財務(wù)費用 2250 貸：銀行存款 2250
B、借：財務(wù)費用 1500 預(yù)提費用 750 貸：銀行存款 2250
C、借：財務(wù)費用 750 貸：銀行存款 750
D、借：財務(wù)費用 750 預(yù)提費用 1500 貸：銀行存款 2250
答案:D
解析:若銀行每季度末收取短期借款利息時，對短期借款利息采用月末預(yù)提方式進(jìn)行核算，即在1月末，2月末時作如下會計處理：
借：財務(wù)費用 750
貸：預(yù)提費用 750
待到3月末時應(yīng)作：
借：財務(wù)費用 750
預(yù)提費用 1500
貸：銀行存款 2250
22、某一般納稅企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款30萬元，規(guī)定的扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬元，裝卸費1萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）萬元。
A、35 B、30 C、32 D、28.1
答案:D
解析:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝30×（1－13％）＋1＋1＝28.1（萬元）
23、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，2003年9月購入各種材料1250000元，其中購貨退回200000元，銷售各種商品2800000元，其中發(fā)生銷售折讓100000元，現(xiàn)金折扣10000元（僅按售價計算現(xiàn)金折扣），銷售退回300000元，以上價款均為不含稅價格，各項業(yè)務(wù)均辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅200000元。月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是（ ）元。
A、263500 B、63500 C、27800 D、29500
答案:D
解析:月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是〔（2800000－100000－300000）－（1250000－200000）〕×17％－200000＝29500（元）。考生要注意，一般情況下，現(xiàn)金折扣不涉及增值稅額的調(diào)整。見教材P248-254。
24、月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A、應(yīng)交稅金－未交增值稅
B、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:C
解析:
25、企業(yè)預(yù)提短期借款利息時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、短期借款 B、預(yù)提費用 C、財務(wù)費用 D、其他應(yīng)付款
答案:B
解析:預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”科目?？忌鷳?yīng)注意短期借款利息與長期借款利息會計處理的差異。按期計提長期借款利息時，應(yīng)增加長期借款的賬面價值
26、企業(yè)采用補償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)需安裝的設(shè)備，支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)計入（ ）。
A、“財務(wù)費用”科目
B、“管理費用”科目
C、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
D、“在建工程”科目
答案:D
解析:為尚需安裝的設(shè)備支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)在“在建工程”科目核算
27、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A、在途物資
B、委托加工物資
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案:B
解析:將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本
28、某企業(yè)出售機器設(shè)備一臺，取得收入200000元已存入銀行，該設(shè)備原值480000元，已提折舊288000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元，出售過程中支付清理費4200元。銷售該機器設(shè)備適用的營業(yè)稅稅率為3％，其應(yīng)交營業(yè)稅金為（ ）元。
A、5760 B、6000 C、114 D、156
答案:B
解析:變賣固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金＝200000×3％＝6000（元）
29、企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:B
解析:預(yù)交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算。
30、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2002年6月以原材料對乙公司投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料成本100萬元，計稅價格為120萬元。甲對乙公司的投資成本為（ ）萬元。
A、117 B、120.4 C、140.4 D、137
答案:B
解析:對外投資轉(zhuǎn)出原材料計算的銷項稅額＝120×17％＝20.4（萬元），投資成本＝100＋20.4＝120.4（萬元）。
31、某公司2005年7月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為8％，到期一次還本付息。發(fā)行債券所籌集的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。該公司發(fā)行債券收到價款1000萬元，該公司2005年12月31日應(yīng)付債券賬戶余額為（ ）萬元。
A、1030 B、1040 C、1000 D、1080
答案:B
解析:公司應(yīng)付債券賬戶余額＝1000×（1＋8％/2）＝1040
二、多項選擇題
1、債券溢價或折價的攤銷是對債券發(fā)行者在債券后續(xù)期間利息費用的一種調(diào)整，以下正確的說法是（ ）。
A、攤銷債券溢價會增加當(dāng)期財務(wù)費用
B、攤銷債券溢價會減少當(dāng)期財務(wù)費用
C、攤銷債券折價會增加當(dāng)期財務(wù)費用
D、攤銷債券折價會減少當(dāng)期財務(wù)費用
答案:BC
解析:溢價攤銷會減少財務(wù)費用，折價攤銷相反
2、下列各項中，應(yīng)從應(yīng)付福利費中列支的有（ ）。
A、張君報銷醫(yī)藥費3000元
B、支付職工食堂人員工資20000元
C、春節(jié)期間發(fā)放職工生活困難補助費100000元
D、支付給職工的年終獎200000元
答案:ABC
解析:本考題將應(yīng)付福利費的開支范圍具體化了，張君報銷醫(yī)藥費3000元屬于職工醫(yī)藥費項目、支付職工食堂人員工資20000元屬于職工生活福利部門人員工資項目、春節(jié)期間發(fā)放職工生活困難補助費100000元屬于職工生活困難補助項目，按規(guī)定都應(yīng)從應(yīng)付福利費中列支。按規(guī)定只有外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻(xiàn)獎、年終獎等）和職工集體福利的，才從應(yīng)付福利費中列支。
3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B、以庫存商品對外投資
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
D、庫存商品發(fā)生非正常損失
答案:ABC
解析:選項A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計交銷項稅；選項D應(yīng)計入進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
4、企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)，能夠作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣的是（ ）。
A、取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅
B、取得海關(guān)完稅憑證注明的增值稅
C、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項稅
D、增值稅發(fā)票上未按稅法規(guī)定注明的增值稅
答案:ABC
解析:未按稅法規(guī)定注明的增值稅發(fā)票屬于不合法的憑證，不能作為進(jìn)項稅抵扣的依據(jù)。
5、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ ）。
A、銷售房屋取得收入
B、銷售機器設(shè)備取得收入
C、提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
D、出售無形資產(chǎn)取得的收入
答案:ACD
解析:銷售機器設(shè)備按規(guī)定不交納營業(yè)稅。此處指的是將機器設(shè)備作為產(chǎn)品銷售，應(yīng)交增值稅。
6、下列各款項中，不屬于其他應(yīng)交款的有（ ）。
A、應(yīng)交的城市維護(hù)建稅
B、應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費
C、應(yīng)付的租金
D、應(yīng)交的土地增值稅
答案:ACD
解析:應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交的土地增值稅屬于“應(yīng)交稅金”科目核算的內(nèi)容，不屬于其他應(yīng)交款，應(yīng)付的租金屬于其他應(yīng)付款
7、“應(yīng)付債券”賬戶的借方反映的內(nèi)容有（ ）。
A、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券折價
B、債券折價攤銷
C、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價
D、債券溢價攤銷
答案:AD
解析:選項B、C在“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映
8、企業(yè)長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并借記（ ）科目。
A、長期待攤費用 B、固定資產(chǎn) C、在建工程 D、財務(wù)費用
答案:ACD
解析:屬于籌建期間的借記“長期待攤費用”科目，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的或不能予以資本化的，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目；應(yīng)當(dāng)資本化利息支出，應(yīng)借記“在建工程”科目；不會借記“固定資產(chǎn)”科目，因在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，應(yīng)將其成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，且停止利息資本化。
9、應(yīng)交教育費附加是按照（ ）的一定比例計算的。
A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、所得稅 D、增值稅
答案:ABD
解析:教育費附加按照企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）的一定比例計算
10、下列稅金中，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的有（ ）。
A、由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
C、進(jìn)口原材料交納進(jìn)口關(guān)稅
D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅
答案:AC
解析:按規(guī)定B、D選項稅金可以抵扣，因此不應(yīng)計入存貨成本
11、下列各款項中，一定記入“財務(wù)費用”科目借方的有（ ）。
A、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費
B、期末計算帶息商業(yè)匯票的利息
C、銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用
答案:ABC
解析:支付銀行承兌匯票的手續(xù)費以及帶息商業(yè)匯票的利息，記入財務(wù)費用。銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)視為理財費用記入財務(wù)費用。公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用并不是都需要記入財務(wù)費用，而是應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，?？撇糠衷購囊鐑r發(fā)行收入中抵銷；無溢價的，或溢價不足以抵扣的部分，直接記入財務(wù)費用。另外，短期借款的利息應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提，記入財務(wù)費用；長期借款和應(yīng)付債券的利息不一定都記入財務(wù)費用
12、下列各項稅金，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。
A、用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托主代扣代交的消費稅
B、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代扣代交的消費稅
C、用于在建工程的原材料所包含的增值稅進(jìn)項稅額
D、購入固定資產(chǎn)的所支付的增值稅和消費稅
答案:ACD
解析:B項通過應(yīng)交稅金反映，不構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本
13、企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，應(yīng)記入（ ）科目。
A、物資采購
B、應(yīng)付賬款
C、應(yīng)付票據(jù)
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
答案:BC
解析:企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；企業(yè)以承兌的商業(yè)匯票抵付貨款時，應(yīng)借記“物資采購”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目
14、企業(yè)為了核算和監(jiān)督發(fā)行債券的情況，在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（ ）。
A、“債券面值” B、“債券溢價” C、“債券折價” D、“應(yīng)計利息”
答案:ABCD
解析:以上各項都是設(shè)置的科目
15、某企業(yè)創(chuàng)建于1980年，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營于2002年1月1日發(fā)行3年期債券，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該企業(yè)每半年計提一次利息。2003年6月30日，計提利息時，按規(guī)定該期債券產(chǎn)生的實際利息費用的80％應(yīng)予資本化，則應(yīng)借記（ ）科目。
A、長期待攤費用 B、財務(wù)費用 C、在建工程 D、固定資產(chǎn)
答案:BC
解析:該企業(yè)屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，其用于建造固定資產(chǎn)的應(yīng)付債券的利息支出，應(yīng)予資本化的部分，借記“在建工程”科目；按規(guī)定不能予以資本化的部分，借記“財務(wù)費用”科目。
16、下列稅費中，（ ）可以計入當(dāng)期損益。
A、企業(yè)所得稅 B、耕地占用稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅 D、增值稅
答案:AC
解析:B選項計入在建工程成本；D選項直接通過“應(yīng)交稅金”科目核算
17、下列各項，應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算的有（ ）。
A、應(yīng)付的職工統(tǒng)籌退休金
B、應(yīng)付的補償貿(mào)易引起設(shè)備款
C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費
答案:BD
解析:應(yīng)付的補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費屬于長期應(yīng)付款核算的內(nèi)容。
18、下列各項稅金中，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有（ ）。
A、增值稅 B、印花稅 C、耕地占用稅 D、契稅
答案:BCD
解析:企業(yè)根據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)交納的各種稅金中，除印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅金數(shù)外，其他稅金均需通過“應(yīng)交稅金”科目核算
19、工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅企業(yè)）發(fā)生（ ）業(yè)務(wù)，應(yīng)計算交納營業(yè)稅。
A、銷售不動產(chǎn)
B、銷售商產(chǎn)品過程提供非應(yīng)稅勞務(wù)
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)
D、對外捐贈不動產(chǎn)
答案:ACD
解析:工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅企業(yè)）銷售產(chǎn)品過程中提供非應(yīng)稅勞務(wù)是一種混合銷售行為，按《增值稅暫行條例》規(guī)定，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對外捐贈不動產(chǎn)被視為銷售不動產(chǎn)，因而應(yīng)計交營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)交納營業(yè)稅
20、決定企業(yè)債券發(fā)行價格的因素有（ ）。
A、債券面值 B、債券票面利率 C、債券期限的長短 D、債券計息次數(shù)
答案:ABCD
解析:以上各項都對發(fā)行價格有影響
三、判斷題
1、對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本，在竣工決算后發(fā)生的，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。（ ）
答案:×
解析:借款費用資本化應(yīng)以購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為時間界限
2、沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目。（ ）
答案:×
解析:沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)貸記“資本公積”科目
3、一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過“應(yīng)交稅金”科目計算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅從“應(yīng)交稅金”科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案:×
解析:屬于購入貨物時就能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入所購貨物或接受勞務(wù)的成本中
4、企業(yè)為籌建借入的長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)計入“管理費用”。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)為籌建借入的長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)計入“長期待攤費用”
5、企業(yè)預(yù)提長短期借款利息均應(yīng)通過“預(yù)提費用”科目核算。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)預(yù)提短期借款利息應(yīng)通過“預(yù)提費用”科目核算；企業(yè)預(yù)提長期借款利息應(yīng)通過“長期借款”科目核算
6、用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出，記入所購建固定資產(chǎn)的價值。（ ）
答案:×
解析:用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出，記入所購建固定資產(chǎn)的價值，按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目。本考題考查考生對長期借款利息支出會計處理的理解程度
7、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人（適用稅率6％），本期完成銷售額79.5萬元（含稅），甲企業(yè)應(yīng)交增值稅4.5萬元。（ ）
答案:√
解析:甲企業(yè)應(yīng)交增值稅＝79.5÷（1＋6％）×6％＝4.5（萬元）
8、企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其計入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方
9、企業(yè)的應(yīng)付賬款如確實無法支付時，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為沖減應(yīng)收賬款。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)作為資本公積入賬
10、通過轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅，月份終了，“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的余額反映的未抵扣的增值稅。（ ）
答案:√
解析:
11、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物贈送他人，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”“長期股權(quán)投資”“應(yīng)付福利費”“營業(yè)外支出”等科目。這是一種綜合說法，考生應(yīng)能對其仔細(xì)分析，對號入座。企業(yè)將自產(chǎn)的貨物贈送他人，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目
12、如果商業(yè)匯票到期不能如期支付，付款人應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。（ ）
答案:√
解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”科目。
13、某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明貨款為36888元，增值稅征收率為6％，則其應(yīng)納增值稅為2213.28元。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)納增值稅為〔36888/（1＋6％）〕×6％＝2088（元）。見教材P254-255。
14、一般納稅企業(yè)收購一批廢舊物資，用于非應(yīng)稅項目，廢舊物資所承擔(dān)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。（ ）
答案:×
解析:一般納稅企業(yè)收購的廢舊物資用于非應(yīng)稅項目，其所承擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計入非應(yīng)稅項目成本中
15、一般納稅企業(yè)改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時還應(yīng)將該貨物應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額也轉(zhuǎn)入在建工程。（ ）
答案:√
解析:此時應(yīng)作進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出
16、企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利，應(yīng)借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時不做賬務(wù)處理，待實際發(fā)放時，借記“利潤分配”，貸記“股本”等。
17、董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，不作為應(yīng)付股利核算。（ ）
答案:√
解析:應(yīng)付股利是指經(jīng)過董事會或企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)決議確認(rèn)的分派的現(xiàn)金股利或利潤。提議分派的尚未經(jīng)過確認(rèn)，不作為應(yīng)作股利核算。
18、溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時，應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用。（ ）
答案:√
解析:
19、一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。（ ）
答案:√
解析:一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，可以抵扣當(dāng)期銷項稅額。
20、企業(yè)上交上期應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。（ ）
答案:×
解析:企業(yè)上交本月應(yīng)交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)上交上期應(yīng)交未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
21、應(yīng)付賬款是企業(yè)購買材料、商品等支付給供貨者的款項，應(yīng)以實際收到貨物的時間作為其入賬時間。（ ）
答案:×
解析:應(yīng)付賬款的確認(rèn)，一般應(yīng)與所購貨物所有權(quán)上的主要的風(fēng)險或報酬已轉(zhuǎn)移或所購勞務(wù)已接受時。
22、若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。（ ）
答案:√
解析:若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。
四、計算分析題
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費共300元（先扣后付），實付工資47200元（含退休費500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會人員工資1500元，退休人員退休費500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費。要求：做出有關(guān)的會計分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費
借：管理費用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費用 2000
管理費用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費用 280
管理費用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費計入“管理費用”；②管理費用中列支的職工福利費＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時一次還本付息。該債券發(fā)行價款為952000萬元，債券發(fā)行時支付手續(xù)費10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計息一次，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會計分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價 52000
（2）支付發(fā)行費用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（4）2004年12月31日計提利息：
借：財務(wù)費用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。
3、神龍集團(tuán)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本核算，適用的增值稅稅率為17％，2002年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料8萬元，該批材料的計稅價為10萬元。（3）出售一項商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項商標(biāo)要的賬面攤余價值為2萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5％。（4）從南海公司購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)備價款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項已由銀行支付。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅，貨款尚未收到。）（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給乙公司（乙公司為小規(guī)模納稅企業(yè)），應(yīng)收取款項（價稅合計）為58.5萬元，已由銀行收妥。（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。（8）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫（假定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價和13％的扣除率計算）。（9）出售廠房一棟，原價1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費用支出3萬元，廠房已清算完畢款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示）
答案:
①借：原材料 200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34
貸：銀行存款 234
②借：在建工程 9.36
貸：原材料 8
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.36＝8*0.17
③借：銀行存款 5
貸：無形資產(chǎn) 2
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 2.75
④借：固定資產(chǎn) 234
貸：銀行存款 234
（注：購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅記入固定資產(chǎn)的成本）
⑤借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51
⑥借：銀行存款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5
〔注：58.5/（1＋17％）＝30（萬元），50×17％＝8.5（萬元）〕
⑦借：原材料 175.5
貸：應(yīng)付賬款 175.5
⑧借：原材料 8.7
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.3
貸：銀行存款 10
⑨借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35.5
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 32.5（650×5％＝32.5）
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314.5
貸：營業(yè)外收入 314.5（650－300－35.5）
解析:要注意未按規(guī)定收取得并保存增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣，計入外購存貨的成本。本題容易錯的一個地方是第2筆分錄，在作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時容易作10×17％。但注意，此處是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)以成本價8×17％確定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；如果是視同銷售，則應(yīng)以計稅價10萬元來確定。
4、A企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行2年期、到期時一次還本付息、利率為6％、面值總額為2000000元的債券，所籌資金用于廠房擴(kuò)建，其擴(kuò)建工程延長了廠房的使用壽命。該債券已按面值發(fā)行成功，款項已收存銀行。A企業(yè)每半年計提一次利息。廠房擴(kuò)建工程于2001年1月1日開工建設(shè)，2001年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2001年6月30日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的60％應(yīng)予資本化。2001年12月31日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的90％應(yīng)予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求：編制A企業(yè)按面值發(fā)行債券。各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目須寫出明細(xì)科目）。
答案:
（1）按面值發(fā)行債券
借：銀行存款 2000000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 2000000
（2）2001年6月30日計提利息時
借：在建工程 36000（60000×60％）
財務(wù)費用 24000（60000－36000）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2001年12月31日計提利息時
借：在建工程 54000（60000×90％）
財務(wù)費用 6000（60000－54000）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2002年6月30日和2002年12月31日計提利息時
借：財務(wù)費用 60000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2003年1月1日還本付息時
借：銀行存款 2240000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 2000000
－應(yīng)計利息 240000（2000000×6％×2）
解析: