一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、下列各項(xiàng)中，既是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的是（ ）。
A、會(huì)計(jì)科目 B、會(huì)計(jì)等式 C、會(huì)計(jì)賬戶 D、資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系
正確答案:D
解析:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
2、某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目借方的3000元誤入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）
A、除2法 B、除9法 C、差數(shù)法 D、尾數(shù)法
正確答案:A
解析:數(shù)額登記方向錯(cuò)誤采用除2法查找錯(cuò)誤。
3、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)原始憑證的保管期限是（ ）。
A、3年 B、5年 C、15年 D、永久
正確答案:C
解析:我國(guó)會(huì)計(jì)檔案管理制度規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證類的原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期限為15年。
4、企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，如因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。
A、上級(jí)主管部門 B、工商部門 C、財(cái)稅部門 D、開(kāi)戶銀行
正確答案:D
解析:應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)的開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。
5、甲企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，假設(shè)該年初應(yīng)收賬款余額為0；2003年確認(rèn)壞賬損失10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，2004年收回已核銷的壞賬6萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為5％。該企業(yè)三年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
A、35 B、49 C、100 D、135
正確答案:B
解析:計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為50－1＝49萬(wàn)元。
其中：2002年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝1000×5％＝50（萬(wàn)元）；
2003年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝800×5％+10－50＝0（萬(wàn)元）；
2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝900×5％－6－800×5％＝－1（萬(wàn)元）。
6、如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用（ ）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A、直接轉(zhuǎn)銷假法 B、賬齡分析法 C、個(gè)別計(jì)價(jià)法 D、個(gè)別認(rèn)定法
正確答案:D
解析:如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
7、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算。2004年1月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180000元，原材料差異的月初數(shù)為借方4000元，本月收入材料成本差異為節(jié)約1000元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）元。
A、183600 B、121200 C、181800 D、117600
正確答案:B
解析:
材料成本差異率＝（4000－1000）/（100000＋200000）＝1％；
發(fā)出材料實(shí)際成本＝180000×（1＋1％）＝181800（元）；
月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝（100000＋4000）＋（200000－1000）－181800＝121200（元）。
8、A公司2004年5月16日購(gòu)入某公司90萬(wàn)股普通股股票作為短期投資，成交價(jià)格為每股3元，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付4‰的印花稅，A公司的短期投資的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。
A、270 B、266.58 C、225.9 D、271.08
正確答案:B
解析:90×3＋90×3×4‰－90÷10×0.5＝266.58（萬(wàn)元）。
9、某企業(yè)2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（ ）元。
A、20600 B、30900 C、20667 D、30400
正確答案:A
解析:2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。
10、甲商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2004年5月份，商品的期初庫(kù)存余額為150萬(wàn)元。該類商品本月購(gòu)進(jìn)成本為120萬(wàn)元，本月銷售收入為210萬(wàn)元，發(fā)生銷售折讓2萬(wàn)元，銷售退回8萬(wàn)元。2004年第一季度該類商品的毛利率為25%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2004年5月該類商品月末庫(kù)存成本為（ ）
A、60 B、112．5 C、114 D、120
正確答案:D
解析:2004年5月該類商品月末庫(kù)存成本=150+120—[（210—2—8）×（1—25%）]=120（萬(wàn)元）
11、下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（ ）。
A、無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D、無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
正確答案:C
解析:無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以費(fèi)用化。
12、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬(wàn)元。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4萬(wàn)元，交納本月增值稅12萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、20 B、12 C、8 D、4
正確答案:B
解析:應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅＝70－（20＋30－4）－12＝12（萬(wàn)元）。
13、商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，企業(yè)如無(wú)力支付票款，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（ ）。
A、轉(zhuǎn)作短期借款 B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C、不進(jìn)行賬務(wù)處理 D、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)承兌匯票如不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算的。
14、長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)記入（ ）科目。
A、其他業(yè)務(wù)支出 B、長(zhǎng)期借款 C、投資收益 D、其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息，均應(yīng)貸記“長(zhǎng)期借款”科目，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)情況，可借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等。
15、A公司發(fā)行普通股10000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按規(guī)定從發(fā)行收入中支付發(fā)行費(fèi)用3000元，A公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）元。
A、50000 B、40000 C、37000 D、47000
正確答案:C
解析:10000×（5－1）－3000＝37000元。
16、企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（ ）科目。
A、應(yīng)收賬款 B、預(yù)付賬款 C、其他應(yīng)收款 D、應(yīng)付賬款
正確答案:A
解析:企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目。
17、企業(yè)在委托其他單位代銷商品，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A、發(fā)出商品日期
B、受托方發(fā)出商品日期
C、收到代銷單位的代銷清單日期
D、全部收到款項(xiàng)
正確答案:C
解析:企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單日期。
18、企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)記入“（ ）”賬戶。
A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、利潤(rùn)分配 D、營(yíng)業(yè)外支出
正確答案:A
解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否超標(biāo)，均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。
19、利潤(rùn)表中，只需根據(jù)有關(guān)科目的借方發(fā)生額填列的項(xiàng)目是（ ）
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) D、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
正確答案:A
解析:“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶借方發(fā)生額填列；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額填列；“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目是利潤(rùn)表中根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”三個(gè)項(xiàng)目計(jì)算的數(shù)額；“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”兩個(gè)賬戶之差填列的。
20、“應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬(wàn)元。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬(wàn)元。
A、33000 B、27000 C、1500 D、7500
正確答案:A
解析:6000＋27000＝33000（萬(wàn)元）。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)的金額填列。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、下列法人中可作為會(huì)計(jì)主體的有（ ）。
A、企業(yè)集團(tuán) B、分公司 C、自然人所創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè) D、自然人所創(chuàng)辦的合伙企業(yè)
正確答案:ABCD
解析:見(jiàn)教材第6頁(yè)。
2、在我國(guó)，正確地登記總賬的方法有（ ）。
A、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬 B、根據(jù)原始憑證或匯總記賬憑證登記總賬
C、根據(jù)科目匯總表登記總賬 D、根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬
正確答案:AC
解析:總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的財(cái)務(wù)處理程序。既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。選項(xiàng)AC符合題意。
3、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成小規(guī)模納稅企業(yè)中的商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本項(xiàng)目的有（ ）。
A、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 B、專用發(fā)票上注明的買價(jià)
C、專用發(fā)票上注明的增值稅額 D、支付的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)
正確答案:BC
解析:商品流通企業(yè)存貨的采購(gòu)成本由采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金等構(gòu)成，不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他費(fèi)用和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。
4、對(duì)于取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，其會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）
A、計(jì)入管理費(fèi)用 B、數(shù)額較小的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、數(shù)額較大的計(jì)入投資成本 D、計(jì)入投資收益
正確答案:CD
解析:見(jiàn)教材186頁(yè)。
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A、盤虧的固定資產(chǎn) B、盤盈的固定資產(chǎn) C、出售固定資產(chǎn) D、報(bào)廢的固定資產(chǎn)
正確答案:CD
解析:盤虧、盤盈固定資產(chǎn)要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”要核算。
6、原始憑證按照格式不同，可分為（ ）。
A、一次憑證 B、匯總憑證 C、通用憑證 D、專用憑證
正確答案:CD
解析:見(jiàn)教材43頁(yè)。
7、“材料成本差異”貸方核算的內(nèi)容（ ）
A、材料采購(gòu)中形成的超支額 B、材料采購(gòu)中形成的節(jié)約額
C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支額 D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的節(jié)約額
正確答案:BCD
解析:材料成本差異貸方登記節(jié)約差異以及發(fā)出材料所負(fù)擔(dān)的成本差異。
8、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ）
A、接受捐贈(zèng)材料 B、處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
C、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D、對(duì)外捐贈(zèng)材料
正確答案:AC
解析:處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)只是資本公積各明細(xì)科目?jī)?nèi)部增減變化，對(duì)外捐贈(zèng)材料計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化。
9、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的有（ ）。
A、應(yīng)交稅金 B、應(yīng)付賬款 C、待攤費(fèi)用 D、應(yīng)付債券
正確答案:AB
解析:“待攤費(fèi)用”屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目；“應(yīng)付債券”屬于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目。
10、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。
A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) B、擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) D、公司廣告費(fèi)
正確答案:ABC
解析:公司廣告費(fèi)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
11、企業(yè)交納的各種稅金中，按照稅法規(guī)定，可以在稅前利潤(rùn)中扣除的有（ ）。
A、消費(fèi)稅 B、房產(chǎn)稅 C、營(yíng)業(yè)稅 D、增值稅
正確答案:ABC
解析:增值稅屬于價(jià)外稅與企業(yè)損益無(wú)關(guān)；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，可以在稅前利潤(rùn)扣除。
12、企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，符合“收入”會(huì)計(jì)要素定義的有（ ）。
A、出租固定資產(chǎn)收取的租金 B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款 D、出售自制半成品收取的價(jià)款
正確答案:ACD
解析:出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款，最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出，而營(yíng)業(yè)外收入不屬于“收入”會(huì)計(jì)要素定義的范圍。
13、影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素有（ ）。
A、投資收益 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、其他業(yè)務(wù)收入 D、管理費(fèi)用
正確答案:BCD
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出。從以上公式可以看出，BCD為正確選項(xiàng)。
14、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A、提取任意盈余公積 B、盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
正確答案:AB
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，AB屬于盈余公積內(nèi)部發(fā)生的變化。
15、下列各項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A、“待攤費(fèi)用”科目的借方余額 B、“待攤費(fèi)用”科目的貸方余額
C、“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額 D、“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額
正確答案:AC
解析:資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額之和填列。
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、外幣是人民幣以外的貨幣（ ）。
正確答案:×
解析:外幣是記賬本位幣以外的貨幣。
2、為了核對(duì)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，需要將有關(guān)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄進(jìn)行賬賬核對(duì)。（ ）
正確答案:×
解析:將有關(guān)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，屬于賬實(shí)核對(duì)。
3、采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ）
正確答案:×
解析:雙倍余額遞減法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值為基數(shù)，而年數(shù)總和法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值為基數(shù)。
4、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（ ）
正確答案:×
解析:如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
5、企業(yè)只有在對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的時(shí)候才應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（ ）
正確答案:×
解析:消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅?？梢?jiàn)，消費(fèi)稅不僅僅在銷售環(huán)節(jié)征收。
6、資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
正確答案:×
解析:該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
7、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)由出租方計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊。（ ）
正確答案:√
解析:固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等，具體包括：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入的固定資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不提折舊的固定資產(chǎn)包括：以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如土地等。
8、信用卡中單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶的轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，但可以存入銷貨收入的款項(xiàng)。（ ）
正確答案:×
解析:信用卡中單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。
9、凡是資產(chǎn)的增加同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加。（ ?。?BR> 正確答案:×
解析:例如：收到投資入股的資本，一方面資產(chǎn)增加，另一方面所有者權(quán)益增加，但是收入并未增加。
10、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。（ ）
正確答案:√
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5‰，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從1998年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為1000000元；（2）1999年和2000年年末應(yīng)收賬款余額分別為2500000元和2200000元，1999年和2000年均未發(fā)生壞賬損失；（3）2001年6月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為18000元；（4）2001年10月，上述已核銷的壞賬又收回5000元；（5）2001年年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）1998年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：1000000×5‰＝5000（元）
借：管理費(fèi)用 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
（2）1999年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2500000×5‰＝12500（元）
1999年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：5000（元）
應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：12500－5000＝7500（元）
借：管理費(fèi)用 7500
貸：壞賬準(zhǔn)備 7500
（3）2000年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2200000×5‰＝11000（元）
2000年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：12500（元）
應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備：12500－11000＝1500（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 1500
貸：管理費(fèi)用 1500
（4）2001年6月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：
借：壞賬準(zhǔn)備 18000
貸：應(yīng)收賬款 18000
（5）收回已核銷的壞賬5000元：
借：應(yīng)收賬款 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
借：銀行存款 5000
貸：應(yīng)收賬款 5000
（6）2001年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2000000×5‰＝10000（元）
2001年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：11000－18000+5000＝－2000（元）
2001年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：10000＋2000＝12000（元）
借：管理費(fèi)用 12000
貸：壞賬準(zhǔn)備 12000
2、大華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。該公司2004年A材料的有關(guān)材料如下：（1）4月30日，從外地購(gòu)入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生雜運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理?yè)p耗。要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
A材料實(shí)際采購(gòu)成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采購(gòu)付款時(shí)：
借：物資采購(gòu) 301840
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 352840
②驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購(gòu) 301840
3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬(wàn)元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資20.49萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元）
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42
4、甲公司在2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司委托某證券公司代理發(fā)行股票100萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元，根據(jù)合同規(guī)定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中扣除，股票發(fā)行成功，股款已經(jīng)劃入甲公司的銀行賬戶。（2）甲公司接受A公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資方的賬面原價(jià)為15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)為12萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為13萬(wàn)元。 （3）甲公司收到B企業(yè)的原材料投資，該批原材料雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)交增值稅為3.4萬(wàn)元，B企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司接受某外商投入的外幣資本10萬(wàn)美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣元，雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.2人民幣元。 （5）甲公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng)50萬(wàn)元，甲公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，共支出40萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，技術(shù)改造完成后，將剩余撥款10萬(wàn)元上交。 （6）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)增資，其中以盈余公積轉(zhuǎn)增股本20萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增股本10萬(wàn)元。 （7）甲公司動(dòng)用公益金為職工建造食堂一座，共支付30萬(wàn)元，已經(jīng)完工并交付使用。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）發(fā)行股票取得的凈收入＝100×3—100×3×1%=297(萬(wàn)元).
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 297
貸：股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 197
（2）
借：固定資產(chǎn) 13
貸：股本 13
（3）
借：原材料 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4
貸：股本 23.4
（4）
借：銀行存款 84＝10×8.4
貸：股本 82＝10×8.2
資本公積—外幣資本折算差額 2
（5）
①收到撥款時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
借：固定資產(chǎn) 40
貸：在建工程 40
同時(shí)，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 40
貸：資本公積――撥款轉(zhuǎn)入 40
③上交剩余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 10
貸：銀行存款 10
（6）
借：盈余公積 20
資本公積 10
貸：股本 30
（7）
借：固定資產(chǎn) 30
貸：銀行存款 30
同時(shí)，
借：盈余公積—法定公益金 30
貸：盈余公積—任意盈余公積 30
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，銷售貨款400萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計(jì)劃成本為3萬(wàn)元，銷售價(jià)款為4.5萬(wàn)元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬(wàn)元，管理人員工資10萬(wàn)元，離退休人員退休金10萬(wàn)元，在建工程人員工資10萬(wàn)元。上述工資在核定的計(jì)稅工資范圍內(nèi)。（4）當(dāng)年應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1.5萬(wàn)元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交1萬(wàn)元，其他銷售應(yīng)交0.5萬(wàn)元，應(yīng)交教育費(fèi)附加0.65萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交0.6萬(wàn)元，其他銷售應(yīng)交0.05萬(wàn)元。（5）年度內(nèi)實(shí)際支付利息1.5萬(wàn)元，其中原已預(yù)提0.5萬(wàn)元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊額為40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為20萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)250萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值4萬(wàn)元（無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用14萬(wàn)元。（10）以銀行存款6萬(wàn)元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其中超過(guò)稅法扣除限額3.9775萬(wàn)元。要求：作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
②
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
（2）
①
借：應(yīng)收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.765
②
借：其他業(yè)務(wù)支出 3
貸：原材料 3
③
借：其他業(yè)務(wù)支出 -0.15
貸：材料成本差異 -0.15
（3）
①
借：生產(chǎn)成本 40
管理費(fèi)用 20
在建工程 10
貸：應(yīng)付工資 70
（4）
①
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1
其他業(yè)務(wù)支出 0.5
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.5
②
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 0.6
其他業(yè)務(wù)支出 0.05
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.65
（5）
借：預(yù)提費(fèi)用 0.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1.5
（6）
借：管理費(fèi)用 1
貸：壞賬準(zhǔn)備 1
（7）
借：制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)折舊 60
（8）
①
借：固定資產(chǎn)清理 150
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 250
②
借：銀行存款 180
貸：固定資產(chǎn)清理 180
③
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
④
借：固定資產(chǎn)清理 25
貸：營(yíng)業(yè)外收入 25
（9）
①
借：管理費(fèi)用 4
貸：無(wú)形資產(chǎn) 4
②
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14
貸：銀行存款 14
（10）
借：管理費(fèi)用 6
貸：銀行存款 6
2、大華公司為增值稅一般納稅人。2001年各科目的期初余額和2001年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 2001年1月1日有關(guān)科目余額如表7-3所示。
該企業(yè)2001年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100000元。（2）購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購(gòu)入材料的增值稅22500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）企業(yè)將短期投資40000元兌現(xiàn)，收到本金40000元，投資收益5000元，已存入銀行。（4）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款及增值稅共計(jì)234000元，裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款300000元（不含應(yīng)收取的增值稅），該產(chǎn)品實(shí)際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）基本車間機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)200000元，已提折舊180000，發(fā)生清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過(guò)銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企業(yè)的長(zhǎng)期借款發(fā)生利息費(fèi)用80000元。其中按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中借款費(fèi)用資本化的規(guī)定計(jì)算出工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用為32000元，利息尚未支付。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為150000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款450000元，應(yīng)收取的增值稅為76500元。已收款項(xiàng)421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本270000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無(wú)期初及期末余額。（11）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊64000元，辦公用房及設(shè)備折舊16000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料450000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（14）收到應(yīng)收賬款65300元（不含增值稅），存入銀行，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（15）廣告費(fèi)2400元，已用銀行存款支付。（16）企業(yè)用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長(zhǎng)期借款100000元。（18）結(jié)轉(zhuǎn)本年產(chǎn)品銷售成本450000元。（19）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。（20）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（21）用銀行存款交納所得稅。（22）按10%、5%分別提取法定盈余公積、法定公益金。將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。要求：（1）編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制該企業(yè)2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 正確答案:
1、編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
（1）
借：應(yīng)付票據(jù) 100000
貸：銀行存款 100000
（2）
借：原材料 150000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22500
貸：銀行存款 172500
（3）
借：銀行存款 45000
貸：短期投資 40000
投資收益 5000
（4）
借：固定資產(chǎn) 235000
貸：銀行存款 235000
（5）
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000
貸：庫(kù)存商品 180000
（6）
借：固定資產(chǎn)清理 20000
累計(jì)折舊 180000
貸：固定資產(chǎn) 200000
借：固定資產(chǎn)清理 500
貸：銀行存款 500
借：銀行存款 800
貸：固定資產(chǎn)清理 800
借：營(yíng)業(yè)外支出 19700
貸：固定資產(chǎn)清理 19700
（7）
借：短期借款 250000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 252000
（8）
借：在建工程 32000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 48000
貸：長(zhǎng)期借款 80000
（9）
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收票據(jù) 150000
（10）
借：銀行存款 421200
應(yīng)收賬款 105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270000
貸：庫(kù)存商品 270000
（11）
借：制造費(fèi)用 64000
管理費(fèi)用 16000
貸：累計(jì)折舊 80000
（12）
借：現(xiàn)金 250000
貸：銀行存款 250000
借：應(yīng)付工資 250000
貸：現(xiàn)金 250000
借：生產(chǎn)成本 180000
管理費(fèi)用 40000
在建工程 30000
貸：應(yīng)付工資 250000
借：生產(chǎn)成本 25200
管理費(fèi)用 5600
在建工程 4200
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35000
（13）
借：生產(chǎn)成本 450000
貸：原材料 450000
借：生產(chǎn)成本 64000
貸：制造費(fèi)用 64000
借：庫(kù)存商品 719200
貸：生產(chǎn)成本 719200
（14）
借：銀行存款 65300
貸：應(yīng)收賬款 65300
應(yīng)收賬款賬面余額＝360000＋105300－65300＝400000元；
應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝400000×3‰－900＝300元；
借：管理費(fèi)用 300
貸：壞賬準(zhǔn)備 300
（15）
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2400
貸：銀行存款 2400
（16）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
貸：其他應(yīng)交款 1000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 105000
其他應(yīng)交款 1000
貸：銀行存款 106000
（17）
借：長(zhǎng)期借款 100000
貸：銀行存款 100000
（18）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000
貸：庫(kù)存商品 450000
（19）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750000
投資收益 5000
貸：本年利潤(rùn) 755000
借：本年利潤(rùn) 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2400
管理費(fèi)用 61900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
營(yíng)業(yè)外支出 19700
（20）
本年應(yīng)交所得稅＝（755000－585000）×33%＝56100元；
借：所得稅 56100
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 56100
借：本年利潤(rùn) 56100
貸：所得稅 56100
（21）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 56100
貸：銀行存款 56100
（22）
本年應(yīng)提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年應(yīng)提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
貸：盈余公積——法定盈余公積 11390
——法定公益金 5695
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 17085
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
借：本年利潤(rùn) 113900
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 113900
1、下列各項(xiàng)中，既是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的是（ ）。
A、會(huì)計(jì)科目 B、會(huì)計(jì)等式 C、會(huì)計(jì)賬戶 D、資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系
正確答案:D
解析:資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
2、某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目借方的3000元誤入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）
A、除2法 B、除9法 C、差數(shù)法 D、尾數(shù)法
正確答案:A
解析:數(shù)額登記方向錯(cuò)誤采用除2法查找錯(cuò)誤。
3、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)原始憑證的保管期限是（ ）。
A、3年 B、5年 C、15年 D、永久
正確答案:C
解析:我國(guó)會(huì)計(jì)檔案管理制度規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證類的原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期限為15年。
4、企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，如因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。
A、上級(jí)主管部門 B、工商部門 C、財(cái)稅部門 D、開(kāi)戶銀行
正確答案:D
解析:應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)的開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。
5、甲企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，假設(shè)該年初應(yīng)收賬款余額為0；2003年確認(rèn)壞賬損失10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，2004年收回已核銷的壞賬6萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為5％。該企業(yè)三年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
A、35 B、49 C、100 D、135
正確答案:B
解析:計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額累計(jì)為50－1＝49萬(wàn)元。
其中：2002年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝1000×5％＝50（萬(wàn)元）；
2003年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝800×5％+10－50＝0（萬(wàn)元）；
2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝900×5％－6－800×5％＝－1（萬(wàn)元）。
6、如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用（ ）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A、直接轉(zhuǎn)銷假法 B、賬齡分析法 C、個(gè)別計(jì)價(jià)法 D、個(gè)別認(rèn)定法
正確答案:D
解析:如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)有明顯差別，則可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
7、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算。2004年1月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180000元，原材料差異的月初數(shù)為借方4000元，本月收入材料成本差異為節(jié)約1000元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）元。
A、183600 B、121200 C、181800 D、117600
正確答案:B
解析:
材料成本差異率＝（4000－1000）/（100000＋200000）＝1％；
發(fā)出材料實(shí)際成本＝180000×（1＋1％）＝181800（元）；
月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝（100000＋4000）＋（200000－1000）－181800＝121200（元）。
8、A公司2004年5月16日購(gòu)入某公司90萬(wàn)股普通股股票作為短期投資，成交價(jià)格為每股3元，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付4‰的印花稅，A公司的短期投資的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。
A、270 B、266.58 C、225.9 D、271.08
正確答案:B
解析:90×3＋90×3×4‰－90÷10×0.5＝266.58（萬(wàn)元）。
9、某企業(yè)2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（ ）元。
A、20600 B、30900 C、20667 D、30400
正確答案:A
解析:2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。
10、甲商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2004年5月份，商品的期初庫(kù)存余額為150萬(wàn)元。該類商品本月購(gòu)進(jìn)成本為120萬(wàn)元，本月銷售收入為210萬(wàn)元，發(fā)生銷售折讓2萬(wàn)元，銷售退回8萬(wàn)元。2004年第一季度該類商品的毛利率為25%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2004年5月該類商品月末庫(kù)存成本為（ ）
A、60 B、112．5 C、114 D、120
正確答案:D
解析:2004年5月該類商品月末庫(kù)存成本=150+120—[（210—2—8）×（1—25%）]=120（萬(wàn)元）
11、下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（ ）。
A、無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化
D、無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
正確答案:C
解析:無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以費(fèi)用化。
12、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬(wàn)元。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4萬(wàn)元，交納本月增值稅12萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、20 B、12 C、8 D、4
正確答案:B
解析:應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅＝70－（20＋30－4）－12＝12（萬(wàn)元）。
13、商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，企業(yè)如無(wú)力支付票款，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（ ）。
A、轉(zhuǎn)作短期借款 B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C、不進(jìn)行賬務(wù)處理 D、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)承兌匯票如不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算的。
14、長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)記入（ ）科目。
A、其他業(yè)務(wù)支出 B、長(zhǎng)期借款 C、投資收益 D、其他應(yīng)付款
正確答案:B
解析:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息，均應(yīng)貸記“長(zhǎng)期借款”科目，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)情況，可借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等。
15、A公司發(fā)行普通股10000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按規(guī)定從發(fā)行收入中支付發(fā)行費(fèi)用3000元，A公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）元。
A、50000 B、40000 C、37000 D、47000
正確答案:C
解析:10000×（5－1）－3000＝37000元。
16、企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（ ）科目。
A、應(yīng)收賬款 B、預(yù)付賬款 C、其他應(yīng)收款 D、應(yīng)付賬款
正確答案:A
解析:企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目。
17、企業(yè)在委托其他單位代銷商品，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A、發(fā)出商品日期
B、受托方發(fā)出商品日期
C、收到代銷單位的代銷清單日期
D、全部收到款項(xiàng)
正確答案:C
解析:企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單日期。
18、企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)記入“（ ）”賬戶。
A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C、利潤(rùn)分配 D、營(yíng)業(yè)外支出
正確答案:A
解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否超標(biāo)，均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。
19、利潤(rùn)表中，只需根據(jù)有關(guān)科目的借方發(fā)生額填列的項(xiàng)目是（ ）
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) D、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
正確答案:A
解析:“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶借方發(fā)生額填列；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額填列；“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目是利潤(rùn)表中根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”三個(gè)項(xiàng)目計(jì)算的數(shù)額；“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”兩個(gè)賬戶之差填列的。
20、“應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬(wàn)元。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬(wàn)元。
A、33000 B、27000 C、1500 D、7500
正確答案:A
解析:6000＋27000＝33000（萬(wàn)元）。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)的金額填列。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、下列法人中可作為會(huì)計(jì)主體的有（ ）。
A、企業(yè)集團(tuán) B、分公司 C、自然人所創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè) D、自然人所創(chuàng)辦的合伙企業(yè)
正確答案:ABCD
解析:見(jiàn)教材第6頁(yè)。
2、在我國(guó)，正確地登記總賬的方法有（ ）。
A、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬 B、根據(jù)原始憑證或匯總記賬憑證登記總賬
C、根據(jù)科目匯總表登記總賬 D、根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬
正確答案:AC
解析:總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的財(cái)務(wù)處理程序。既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。選項(xiàng)AC符合題意。
3、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成小規(guī)模納稅企業(yè)中的商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本項(xiàng)目的有（ ）。
A、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 B、專用發(fā)票上注明的買價(jià)
C、專用發(fā)票上注明的增值稅額 D、支付的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)
正確答案:BC
解析:商品流通企業(yè)存貨的采購(gòu)成本由采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金等構(gòu)成，不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他費(fèi)用和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。
4、對(duì)于取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，其會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）
A、計(jì)入管理費(fèi)用 B、數(shù)額較小的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、數(shù)額較大的計(jì)入投資成本 D、計(jì)入投資收益
正確答案:CD
解析:見(jiàn)教材186頁(yè)。
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。
A、盤虧的固定資產(chǎn) B、盤盈的固定資產(chǎn) C、出售固定資產(chǎn) D、報(bào)廢的固定資產(chǎn)
正確答案:CD
解析:盤虧、盤盈固定資產(chǎn)要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”要核算。
6、原始憑證按照格式不同，可分為（ ）。
A、一次憑證 B、匯總憑證 C、通用憑證 D、專用憑證
正確答案:CD
解析:見(jiàn)教材43頁(yè)。
7、“材料成本差異”貸方核算的內(nèi)容（ ）
A、材料采購(gòu)中形成的超支額 B、材料采購(gòu)中形成的節(jié)約額
C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支額 D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的節(jié)約額
正確答案:BCD
解析:材料成本差異貸方登記節(jié)約差異以及發(fā)出材料所負(fù)擔(dān)的成本差異。
8、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ）
A、接受捐贈(zèng)材料 B、處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
C、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D、對(duì)外捐贈(zèng)材料
正確答案:AC
解析:處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)只是資本公積各明細(xì)科目?jī)?nèi)部增減變化，對(duì)外捐贈(zèng)材料計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化。
9、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的有（ ）。
A、應(yīng)交稅金 B、應(yīng)付賬款 C、待攤費(fèi)用 D、應(yīng)付債券
正確答案:AB
解析:“待攤費(fèi)用”屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目；“應(yīng)付債券”屬于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目。
10、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。
A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) B、擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) D、公司廣告費(fèi)
正確答案:ABC
解析:公司廣告費(fèi)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
11、企業(yè)交納的各種稅金中，按照稅法規(guī)定，可以在稅前利潤(rùn)中扣除的有（ ）。
A、消費(fèi)稅 B、房產(chǎn)稅 C、營(yíng)業(yè)稅 D、增值稅
正確答案:ABC
解析:增值稅屬于價(jià)外稅與企業(yè)損益無(wú)關(guān)；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，可以在稅前利潤(rùn)扣除。
12、企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，符合“收入”會(huì)計(jì)要素定義的有（ ）。
A、出租固定資產(chǎn)收取的租金 B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款 D、出售自制半成品收取的價(jià)款
正確答案:ACD
解析:出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款，最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出，而營(yíng)業(yè)外收入不屬于“收入”會(huì)計(jì)要素定義的范圍。
13、影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素有（ ）。
A、投資收益 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、其他業(yè)務(wù)收入 D、管理費(fèi)用
正確答案:BCD
解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出。從以上公式可以看出，BCD為正確選項(xiàng)。
14、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A、提取任意盈余公積 B、盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
正確答案:AB
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，AB屬于盈余公積內(nèi)部發(fā)生的變化。
15、下列各項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A、“待攤費(fèi)用”科目的借方余額 B、“待攤費(fèi)用”科目的貸方余額
C、“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額 D、“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額
正確答案:AC
解析:資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額之和填列。
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、外幣是人民幣以外的貨幣（ ）。
正確答案:×
解析:外幣是記賬本位幣以外的貨幣。
2、為了核對(duì)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，需要將有關(guān)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄進(jìn)行賬賬核對(duì)。（ ）
正確答案:×
解析:將有關(guān)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，屬于賬實(shí)核對(duì)。
3、采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ）
正確答案:×
解析:雙倍余額遞減法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值為基數(shù)，而年數(shù)總和法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值為基數(shù)。
4、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（ ）
正確答案:×
解析:如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
5、企業(yè)只有在對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的時(shí)候才應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（ ）
正確答案:×
解析:消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅?？梢?jiàn)，消費(fèi)稅不僅僅在銷售環(huán)節(jié)征收。
6、資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。（ ）
正確答案:×
解析:該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
7、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)由出租方計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊。（ ）
正確答案:√
解析:固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等，具體包括：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入的固定資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不提折舊的固定資產(chǎn)包括：以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如土地等。
8、信用卡中單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶的轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，但可以存入銷貨收入的款項(xiàng)。（ ）
正確答案:×
解析:信用卡中單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。
9、凡是資產(chǎn)的增加同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加。（ ?。?BR> 正確答案:×
解析:例如：收到投資入股的資本，一方面資產(chǎn)增加，另一方面所有者權(quán)益增加，但是收入并未增加。
10、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。（ ）
正確答案:√
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5‰，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從1998年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為1000000元；（2）1999年和2000年年末應(yīng)收賬款余額分別為2500000元和2200000元，1999年和2000年均未發(fā)生壞賬損失；（3）2001年6月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為18000元；（4）2001年10月，上述已核銷的壞賬又收回5000元；（5）2001年年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）1998年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：1000000×5‰＝5000（元）
借：管理費(fèi)用 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
（2）1999年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2500000×5‰＝12500（元）
1999年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：5000（元）
應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：12500－5000＝7500（元）
借：管理費(fèi)用 7500
貸：壞賬準(zhǔn)備 7500
（3）2000年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2200000×5‰＝11000（元）
2000年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：12500（元）
應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備：12500－11000＝1500（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 1500
貸：管理費(fèi)用 1500
（4）2001年6月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：
借：壞賬準(zhǔn)備 18000
貸：應(yīng)收賬款 18000
（5）收回已核銷的壞賬5000元：
借：應(yīng)收賬款 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
借：銀行存款 5000
貸：應(yīng)收賬款 5000
（6）2001年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：2000000×5‰＝10000（元）
2001年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：11000－18000+5000＝－2000（元）
2001年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：10000＋2000＝12000（元）
借：管理費(fèi)用 12000
貸：壞賬準(zhǔn)備 12000
2、大華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。該公司2004年A材料的有關(guān)材料如下：（1）4月30日，從外地購(gòu)入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生雜運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理?yè)p耗。要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
A材料實(shí)際采購(gòu)成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采購(gòu)付款時(shí)：
借：物資采購(gòu) 301840
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000
貸：銀行存款 352840
②驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購(gòu) 301840
3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬(wàn)元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資20.49萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元）
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42
4、甲公司在2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司委托某證券公司代理發(fā)行股票100萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元，根據(jù)合同規(guī)定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中扣除，股票發(fā)行成功，股款已經(jīng)劃入甲公司的銀行賬戶。（2）甲公司接受A公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資方的賬面原價(jià)為15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)為12萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為13萬(wàn)元。 （3）甲公司收到B企業(yè)的原材料投資，該批原材料雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)交增值稅為3.4萬(wàn)元，B企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司接受某外商投入的外幣資本10萬(wàn)美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣元，雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.2人民幣元。 （5）甲公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng)50萬(wàn)元，甲公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，共支出40萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，技術(shù)改造完成后，將剩余撥款10萬(wàn)元上交。 （6）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)增資，其中以盈余公積轉(zhuǎn)增股本20萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增股本10萬(wàn)元。 （7）甲公司動(dòng)用公益金為職工建造食堂一座，共支付30萬(wàn)元，已經(jīng)完工并交付使用。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）發(fā)行股票取得的凈收入＝100×3—100×3×1%=297(萬(wàn)元).
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 297
貸：股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 197
（2）
借：固定資產(chǎn) 13
貸：股本 13
（3）
借：原材料 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4
貸：股本 23.4
（4）
借：銀行存款 84＝10×8.4
貸：股本 82＝10×8.2
資本公積—外幣資本折算差額 2
（5）
①收到撥款時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
借：固定資產(chǎn) 40
貸：在建工程 40
同時(shí)，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 40
貸：資本公積――撥款轉(zhuǎn)入 40
③上交剩余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 10
貸：銀行存款 10
（6）
借：盈余公積 20
資本公積 10
貸：股本 30
（7）
借：固定資產(chǎn) 30
貸：銀行存款 30
同時(shí)，
借：盈余公積—法定公益金 30
貸：盈余公積—任意盈余公積 30
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，銷售貨款400萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計(jì)劃成本為3萬(wàn)元，銷售價(jià)款為4.5萬(wàn)元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬(wàn)元，管理人員工資10萬(wàn)元，離退休人員退休金10萬(wàn)元，在建工程人員工資10萬(wàn)元。上述工資在核定的計(jì)稅工資范圍內(nèi)。（4）當(dāng)年應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1.5萬(wàn)元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交1萬(wàn)元，其他銷售應(yīng)交0.5萬(wàn)元，應(yīng)交教育費(fèi)附加0.65萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交0.6萬(wàn)元，其他銷售應(yīng)交0.05萬(wàn)元。（5）年度內(nèi)實(shí)際支付利息1.5萬(wàn)元，其中原已預(yù)提0.5萬(wàn)元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊額為40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為20萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)250萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值4萬(wàn)元（無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用14萬(wàn)元。（10）以銀行存款6萬(wàn)元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其中超過(guò)稅法扣除限額3.9775萬(wàn)元。要求：作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
②
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
（2）
①
借：應(yīng)收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.765
②
借：其他業(yè)務(wù)支出 3
貸：原材料 3
③
借：其他業(yè)務(wù)支出 -0.15
貸：材料成本差異 -0.15
（3）
①
借：生產(chǎn)成本 40
管理費(fèi)用 20
在建工程 10
貸：應(yīng)付工資 70
（4）
①
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1
其他業(yè)務(wù)支出 0.5
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.5
②
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 0.6
其他業(yè)務(wù)支出 0.05
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.65
（5）
借：預(yù)提費(fèi)用 0.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1.5
（6）
借：管理費(fèi)用 1
貸：壞賬準(zhǔn)備 1
（7）
借：制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)折舊 60
（8）
①
借：固定資產(chǎn)清理 150
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 250
②
借：銀行存款 180
貸：固定資產(chǎn)清理 180
③
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
④
借：固定資產(chǎn)清理 25
貸：營(yíng)業(yè)外收入 25
（9）
①
借：管理費(fèi)用 4
貸：無(wú)形資產(chǎn) 4
②
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 14
貸：銀行存款 14
（10）
借：管理費(fèi)用 6
貸：銀行存款 6
2、大華公司為增值稅一般納稅人。2001年各科目的期初余額和2001年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 2001年1月1日有關(guān)科目余額如表7-3所示。
該企業(yè)2001年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100000元。（2）購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購(gòu)入材料的增值稅22500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）企業(yè)將短期投資40000元兌現(xiàn)，收到本金40000元，投資收益5000元，已存入銀行。（4）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款及增值稅共計(jì)234000元，裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款300000元（不含應(yīng)收取的增值稅），該產(chǎn)品實(shí)際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）基本車間機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)200000元，已提折舊180000，發(fā)生清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過(guò)銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企業(yè)的長(zhǎng)期借款發(fā)生利息費(fèi)用80000元。其中按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中借款費(fèi)用資本化的規(guī)定計(jì)算出工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用為32000元，利息尚未支付。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為150000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款450000元，應(yīng)收取的增值稅為76500元。已收款項(xiàng)421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本270000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無(wú)期初及期末余額。（11）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊64000元，辦公用房及設(shè)備折舊16000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料450000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（14）收到應(yīng)收賬款65300元（不含增值稅），存入銀行，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（15）廣告費(fèi)2400元，已用銀行存款支付。（16）企業(yè)用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長(zhǎng)期借款100000元。（18）結(jié)轉(zhuǎn)本年產(chǎn)品銷售成本450000元。（19）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。（20）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（21）用銀行存款交納所得稅。（22）按10%、5%分別提取法定盈余公積、法定公益金。將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。要求：（1）編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制該企業(yè)2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 正確答案:
1、編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
（1）
借：應(yīng)付票據(jù) 100000
貸：銀行存款 100000
（2）
借：原材料 150000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22500
貸：銀行存款 172500
（3）
借：銀行存款 45000
貸：短期投資 40000
投資收益 5000
（4）
借：固定資產(chǎn) 235000
貸：銀行存款 235000
（5）
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000
貸：庫(kù)存商品 180000
（6）
借：固定資產(chǎn)清理 20000
累計(jì)折舊 180000
貸：固定資產(chǎn) 200000
借：固定資產(chǎn)清理 500
貸：銀行存款 500
借：銀行存款 800
貸：固定資產(chǎn)清理 800
借：營(yíng)業(yè)外支出 19700
貸：固定資產(chǎn)清理 19700
（7）
借：短期借款 250000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 252000
（8）
借：在建工程 32000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 48000
貸：長(zhǎng)期借款 80000
（9）
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收票據(jù) 150000
（10）
借：銀行存款 421200
應(yīng)收賬款 105300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270000
貸：庫(kù)存商品 270000
（11）
借：制造費(fèi)用 64000
管理費(fèi)用 16000
貸：累計(jì)折舊 80000
（12）
借：現(xiàn)金 250000
貸：銀行存款 250000
借：應(yīng)付工資 250000
貸：現(xiàn)金 250000
借：生產(chǎn)成本 180000
管理費(fèi)用 40000
在建工程 30000
貸：應(yīng)付工資 250000
借：生產(chǎn)成本 25200
管理費(fèi)用 5600
在建工程 4200
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35000
（13）
借：生產(chǎn)成本 450000
貸：原材料 450000
借：生產(chǎn)成本 64000
貸：制造費(fèi)用 64000
借：庫(kù)存商品 719200
貸：生產(chǎn)成本 719200
（14）
借：銀行存款 65300
貸：應(yīng)收賬款 65300
應(yīng)收賬款賬面余額＝360000＋105300－65300＝400000元；
應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝400000×3‰－900＝300元；
借：管理費(fèi)用 300
貸：壞賬準(zhǔn)備 300
（15）
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2400
貸：銀行存款 2400
（16）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
貸：其他應(yīng)交款 1000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 105000
其他應(yīng)交款 1000
貸：銀行存款 106000
（17）
借：長(zhǎng)期借款 100000
貸：銀行存款 100000
（18）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000
貸：庫(kù)存商品 450000
（19）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750000
投資收益 5000
貸：本年利潤(rùn) 755000
借：本年利潤(rùn) 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2400
管理費(fèi)用 61900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
營(yíng)業(yè)外支出 19700
（20）
本年應(yīng)交所得稅＝（755000－585000）×33%＝56100元；
借：所得稅 56100
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 56100
借：本年利潤(rùn) 56100
貸：所得稅 56100
（21）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 56100
貸：銀行存款 56100
（22）
本年應(yīng)提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年應(yīng)提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
貸：盈余公積——法定盈余公積 11390
——法定公益金 5695
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 17085
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
借：本年利潤(rùn) 113900
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 113900