一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分.每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1．下列各項中不應(yīng)確認為企業(yè)資產(chǎn)的是（ ）。
A．原材料 B．待攤費用
C．無法收回的應(yīng)收賬款 D．固定資產(chǎn)
2．某企業(yè)資產(chǎn)總額為1800萬元，當(dāng)發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款償還應(yīng)付賬款50萬元，（2）收回應(yīng)收賬款420萬元存入銀行，其資產(chǎn)總額為（ ）。
A．1000 B．1040
C．1050 D．1090
3．在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（ ）。
A、銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對
B、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對
C、總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對
D、總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對
4．“主營業(yè)務(wù)收入”貸方登記（ ）
A.本期發(fā)生的銷售折讓 B.本期實現(xiàn)的商品銷售收入
C.本期發(fā)生的銷售退回 D.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入
5．下列各項中應(yīng)建立備查登記的是（ ）。
A．融資租入固定資產(chǎn) B．經(jīng)營租出固定資產(chǎn)
C．經(jīng)營租入固定資產(chǎn) D．使用中的固定資產(chǎn)
6．企業(yè)進行材料清查盤點中盤盈的材料，在報經(jīng)批準后應(yīng)該（ ）。
A．作為其他業(yè)務(wù)收入處理 B． 作為營業(yè)外收入處理
C．作為沖減管理費用處理 D． 作為沖減營業(yè)費用處理
7． 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的損益，應(yīng)計入（ ）。
A．財務(wù)費用 B．管理費用
C．其他業(yè)務(wù)支出 D．營業(yè)外收支
8．出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是（ ）。
A．待攤費用 B．營業(yè)費用
C．包裝物成本 D．其他業(yè)務(wù)支出
9．對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時調(diào)賬
B．根據(jù)“銀行對賬單”記錄的金額入賬
C．根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證入賬
D．待結(jié)算憑證到達后入賬
10．在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤的計價方法是（ ）。
A．加權(quán)平均法 B．后進先出法
C．先進先出法 D．個別計價法
11．甲企業(yè)于2005年7月1日以205000的價格購入A公司于2005年1月1日發(fā)行的三年期債券。其債券利息按半年收取，到期收回本金，債券年利率為5%，該債券面值為200000元，另支付相關(guān)稅費1000元。購入時該債券2005年上半年的利息尚未領(lǐng)取。甲公司購入該債券不準備長期持有。則甲公司購入該項短期投資的初始投資成本為（ ）元。
A．201000 B．205000
C．206000 D．200000
12．某企業(yè)對其生產(chǎn)線進行改擴建，該生產(chǎn)線的原價為60萬元，已提折舊10萬元，擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出15萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入2萬元。該生產(chǎn)線新的入賬價值為（ ）萬元。（假定改擴建后固定資產(chǎn)的帳面價值沒有超過其可收回金額）
A．60 B．75
C．63 D．77
13．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項記入（ ）。
A．“應(yīng)付賬款”科目的借方 B．“應(yīng)收賬款”科目的借方
C．“應(yīng)付賬款”科目的貸方 D．“應(yīng)收賬款”科目的貸方
14．按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生無法支付的款項應(yīng)該（ ）。
A．增加營業(yè)外收入 B．減少營業(yè)外支出
C．減少營業(yè)費用 D．增加資本公積
15．對于單步驟、大批量生產(chǎn)的企業(yè)，通常采用下列方法計算產(chǎn)品成本（ ）。
A.品種法 B.分批法 C.分步法 D.個別認定法
16．下列項目中，屬于營業(yè)外收入項目的是（ ）。
A．材料銷售收入 B．勞務(wù)收入
C．出租固定資產(chǎn)收入 D．固定資產(chǎn)盤盈
17． 用盈余公積彌補虧損時，正確的會計處理為借記“盈余公積”科目，貸記（ ）。
A．本年利潤 B．利潤分配—未分配利潤
C．利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 D．利潤分配—提取盈余公積
18．下列項目中，不能直接計入“生產(chǎn)成本”科目的是（ ）。
A．生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料
B．直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資
C．按生產(chǎn)工人工資總額的一定比例計提的職工福利費
D．車間機器設(shè)備折舊費
19．某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2003年1月初結(jié)存原材料的計劃成本為100 000元，本月收入原材料的計劃成本為200 000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支），本月收入材料成本差異為4000元（超支）。本月結(jié)存材料的實際成本為（ ）元。
A、183 600 B、122 400 C、181 800 D、117 600
20．企業(yè)于2004年12月31日分別借入兩年期200000元借款，三年期400000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6%。該企業(yè)在2006年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應(yīng)為（ ）元。
A．600000 B．0
C．424000 D．400000
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1．工業(yè)企業(yè)的資金運動包括（ ）。
A．資金的投入 B．資金的退出
C．資金的占用 D．資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)
2．下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（ ）。
A．獨資公司 B．獨立核算的銷售部門
C．分公司 D．母公司及子公司組成的企業(yè)集團
3．下列各項說法正確的是（ ）。
A．賬戶是會計科目的名稱，存在一定的結(jié)構(gòu)
B．會計科目是賬戶的名稱
C．賬戶是會計科目的具體運用
D．會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)
4．下列各項利息中，可能記入“財務(wù)費用”的有（ ）
A.帶息應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)計利息 B.帶息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計利息
C.長期借款在經(jīng)營期間的利息 D.短期債券投資持有期間取得的利息
5．下列項目中，應(yīng)記入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（ ）。
A．進口原材料支付的關(guān)稅
B．生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用
C．原材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
D．自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
6．材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有（ ）。
A．材料采購成本的節(jié)約額 B．材料采購成本的超支額
C．轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的節(jié)約差異 D．轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異
7．長期借款所發(fā)生的利息費用，可能計入的項目有（ ）。
A．應(yīng)付利息 B．在建工程
C．財務(wù)費用 D．長期待攤費用
8．以下原因引起的固定資產(chǎn)減少中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算的有（ ）。
A．因盤虧而減少的固定資產(chǎn) B．因報廢而減少的固定資產(chǎn)
C．因出售而減少的固定資產(chǎn) D．因毀損而減少的固定資產(chǎn)
9．下列業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ ）。
A．企業(yè)接受捐贈 B．債權(quán)人豁免本企業(yè)的部分債務(wù)
C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D．企業(yè)本年度分配股票股利
10．公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，其正確的會計處理有（ ）。
A. 無溢價的，記入財務(wù)費用
B．記入管理費用
C．從溢價中抵銷
D．溢價不足以支付的部分，作為當(dāng)期財務(wù)費用
11．法定盈余公積的主要用途有（ ）。
A．發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 B．彌補虧損
C．轉(zhuǎn)增資本 D．用于集體福利設(shè)施
12．下列各科目中，能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本的有（ ）。
A．發(fā)出商品 B．庫存商品
C．委托代銷商品 D．分期收款發(fā)出商品
13．下列支出中屬于營業(yè)外支出的有（ ）。
A．捐贈支出 B．稅款滯納金支出
C．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 D．非常損失
14．資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目填列的內(nèi)容有（ ）。
A．“待攤費用”科目的期末余額
B．“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額
C．“預(yù)提費用”科目的期末借方余額
D．“長期待攤費用”科目中將于一年內(nèi)到期的部分
15．下列項目中，應(yīng)在利潤表中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目中反映的有（ ）。
A．土地增值稅 B．耕地占用稅
C．房產(chǎn)稅 D．資源稅
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)全部應(yīng)交稅金一律通過“應(yīng)交稅金”科目核算。（ ）
2．為了滿足管理的需要，企業(yè)的賬戶設(shè)置越細越好。（ ）
3．如果當(dāng)年虧損，則年度終了結(jié)賬時，應(yīng)按盈利金額借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”。（ ）
4．企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費通常應(yīng)計入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。（ ）
5．企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%時，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
6．在試算平衡表上，雖然實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的借貸平衡關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）
7．一般納稅企業(yè)改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時還應(yīng)將該貨物應(yīng)負擔(dān)的進項稅額轉(zhuǎn)入在建工程。（ ）
8．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部權(quán)益后的余額。（ ）
9．資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列。（ ）
10．利潤表的“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔(dān)的費用、稅金后的利潤，如為虧損，應(yīng)以“－”號表示。（ ）
四、計算分析題（本類題共4題，每題5分，共20分）
1．甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2005年有關(guān)資料如下：
資料一：資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：
單位：萬元
賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
短期投資 200 500 400 300
短期投資跌價準備 10 20 30
應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700
—A公司 600 2500 2200 900
—B公司 50 500 550 100
—C公司 50 50 100
壞賬準備 6 3 9
原材料 300 2000 2200 100
制造費用 800 800
生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300
庫存商品 200 3800 3500 500
固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400
累計折舊 2000 800 200 1400
在建工程 1000 300 1300
短期借款 200 250 50
長期借款 1000 1000
應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200
—甲公司 500 1200 1000 300
—乙公司 200 100 200 100
資料二：其他有關(guān)資料如下：
（1）壞賬準備采用余額百分比法，按應(yīng)收款項年末余額的10％計提；
（2）長期借款中向工商行借款400萬元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。
資產(chǎn)負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 短期借款
應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款
預(yù)付賬款 預(yù)收賬款
存貨 長期借款
2．甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1） 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額；
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3．甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄；
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄；
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額；
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。
4．甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料：
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。
五、綜合題（本題共2題，每題10分，共20分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為400000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1 000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。發(fā)出商品時應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30 000
其他業(yè)務(wù)支出 20 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 28 000
營業(yè)外收入 70 000
營業(yè)外支出 18 000
（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表。
2．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2005年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1） 2005年4月1日向銀行借入1 700 000元，年利率為6%,償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。
（2） 2005年11月1日從本地購進一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500 000元，增值稅85 000元，對方代墊的運費1 5000元（已取得運費發(fā)票）。材料已經(jīng)驗收入庫，并開出三個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。（運費可以按7％抵扣增值稅進項稅額）
（3） 11月份經(jīng)計算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資120 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部管理人員工資25 000元，在建工程人員的工資5 000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7 000元，企業(yè)已經(jīng)以現(xiàn)金支付并同時支付退休人員退休費8 000元。
（4） 委托B企業(yè)加工汽車輪胎40個，發(fā)生原材料的實際成本9 000元，加工費用1 600元，B企業(yè)加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費稅為1 600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后直接對外以備用胎形式銷售（加工費及B企業(yè)代交的消費稅均已結(jié)算），售價總額為15 000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費稅，汽車的消費稅稅率為8%。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進行相關(guān)賬務(wù)處理。
模擬試題（六）參考答案
一、單項選擇題
1、C
解析：無法收回的應(yīng)收賬款已作為企業(yè)的壞賬處理,不再作為資產(chǎn)項目,但是并不是說企業(yè)放棄追索權(quán)。
2、A
解析：業(yè)務(wù)（1）不會影響資產(chǎn)總額變動。分錄如下：
借：銀行存款50
貸：長期借款或短期借款50
借：應(yīng)付賬款50
貸：銀行存款50
或借：應(yīng)付賬款50
貸：短期借款或長期借款50
業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)內(nèi)部項目一增一減，資產(chǎn)總額不變。
借：銀行存款420
貸：應(yīng)收賬款420
3、B
解析：B屬于賬實核對。
4、B
5．C
解析：租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來登記那些以經(jīng)營租賃方式租入，不屬于本企業(yè)的財產(chǎn)、不能計入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機器設(shè)備。
6、C
7、D
8、B
解析：出借包裝物發(fā)出時計入“營業(yè)費用”；報廢時殘料價值要沖減“營業(yè)費用”。
9、D
解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
10、B
解析：采用后進先出法核算發(fā)出存貨的成本，本月發(fā)出存貨以物價下跌后的成本計價，金額偏低，與本期確認的收入配比之后計算出來的利潤是偏高的。
11、A
解析：支付的價款中含有已到期尚未收取的利息不能作為短期投資的入賬成本，而應(yīng)該作為企業(yè)的一項債權(quán)“應(yīng)收利息”單獨反映。205000-200000×5%×6/12+1000=201000（元）。
12、C
解析：60-10+15-2=63（萬元）。
13、A
14、D
15、A
16、D
解析：材料銷售收入，出租固定資產(chǎn)收入屬于“其他業(yè)務(wù)收入”；勞務(wù)收入一般計入“主營業(yè)務(wù)收入”；固定資產(chǎn)盤盈屬于“營業(yè)外收入”。
17、C
18、D
解析：車間機器設(shè)備折舊費必須先在“制造費用”中進行歸集之后，按一定的方法進行分配計入相應(yīng)產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”中。
19、B
解析：材料成本差異率＝（2000＋4000）／（100000＋200000）×100％＝2％
本月末材料的實際成本＝（100000＋200000－180000）×（1＋2％）＝122400（元）。
20、B
解析：兩年期的200000在2006年末已經(jīng)償還了。而另一項借款400000屬于“一年內(nèi)到期的長期負債”，所以長期借款項目中金額為0。
二、多項選擇題
1、ABD
解析：資金運動不包括資金的占用。
2、ABCD
3、BCD
解析：會計科目是賬戶的名稱，賬戶存在一定的結(jié)構(gòu)。
4、ABC
解析：短期債券投資持有期間取得的利息在實際收到時沖減投資成本。
5、ABC
解析：關(guān)稅要計入進口原材料成本中，生產(chǎn)過程中的制造費用雖然發(fā)生時先在制造費用中歸集，期末按一定的分配方法在不同的產(chǎn)品之間進行分配計入“生產(chǎn)成本”，最終計入存貨成本中；入庫前發(fā)生的挑選整理費用計入材料成本；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計入“營業(yè)外支出”科目。
6、ACD
7、BCD
解析：如果長期借款的用途是用于購建固定資產(chǎn)，并符合了資本化的條件，則利息費用要計入“在建工程”；如果是企業(yè)籌建期間的，則利息費用要計入“長期等攤費用”；如果是用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，或是不符合資本化條件的固定資產(chǎn)的利息費用應(yīng)該計入“財務(wù)費用”。
8、BCD
解析：因盤虧而減少的固定資產(chǎn)要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
9、AB
解析：CD兩項只會使企業(yè)的所有者權(quán)益中的項目一增一減，不會影響總額。
10、ACD
按照現(xiàn)行規(guī)定，溢價不足以支付的部分，應(yīng)作為當(dāng)期財務(wù)費用，不作為長期待攤費用處理。
11、ABC
解析：用于集體福利設(shè)施的是法定公益金。
12、ACD
13、ABCD
14、ACD
15、AD
解析：對于經(jīng)營房地產(chǎn)的企業(yè)土地增值稅計入其“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算；耕地占用稅一般計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”中；房產(chǎn)稅計入“管理費用”核算，資源稅可以計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。
三、判斷題
1、×
解析：印花稅直接借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。
2、×
解析：會計帳戶的設(shè)置應(yīng)考慮成本效益原則，如果企業(yè)的會計帳戶設(shè)置過細，會帶來較高的管理成本，因此不是設(shè)置的越細越好。
3、√
4、√
5、×
解析：企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
6、√
解析：即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項業(yè)務(wù)等。
7、√
8、×
解析：所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部債務(wù)后的余額，即所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債。
9、×
解析：資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去計提的壞賬準備填列。
10、√
四、計算分析題
1．答案：
資產(chǎn)負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 190 270 短期借款 0 50
應(yīng)收賬款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300
預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200
存貨 600 900 長期借款 1000 600
2．答案
（1）設(shè)備月折舊額＝60－5200 000×4 000＝1.1（萬元）
辦公樓月折舊額＝620－2020 /12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
3．答案
（1）確認壞賬損失：
借：壞賬準備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷：
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額：
壞賬準備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，因此當(dāng)期期末壞賬準備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
即（3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（其中5 000 000和850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中收回的應(yīng)收款項。）
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000（元）
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 000
4．答案
（1）A材料5日發(fā)出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發(fā)出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本=60×110=6600（元）
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業(yè)費用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2005年6月 單位：元
項目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 900 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 300 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費用 10 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 －28 000
三、營業(yè)利潤 268 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400
2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款 1 700 000
貸：短期借款 1 700 000
每月月末計提利息：
借：財務(wù)費用—利息支出 8500
貸：預(yù)提費用 8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費用 42500
財務(wù)費用 8500
短期借款 1 700 000
貸：銀行存款 1 751 000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
（85 000+15 000×7%） 86050
貸：應(yīng)付票據(jù) 600 000
2002年12月31日確認利息費用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：財務(wù)費用 10 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 610 000
財務(wù)費用 5 000
貸：銀行存款 615 000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本 120 000
制造費用 20 000
管理費用 25 000
在建工程 5 000
應(yīng)付福利費 7 000
貸：應(yīng)付工資 177000
提取現(xiàn)金時：
借：現(xiàn)金 177 000
貸：銀行存款 177 000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資 177 000
貸：現(xiàn)金 177 000
支付退休費時：
借：管理費用 8 000
貸：現(xiàn)金 8 000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資 9 000
貸：原材料 9 000
計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資 3 200（1 600＋1 600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272
貸：應(yīng)付賬款 3 472
收回委托加工的物資：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資 12200
銷售輪胎，計算增值稅和消費稅：
借：應(yīng)收賬款 17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費稅已經(jīng)計入成本中，無需在銷售時再納消費稅
1．下列各項中不應(yīng)確認為企業(yè)資產(chǎn)的是（ ）。
A．原材料 B．待攤費用
C．無法收回的應(yīng)收賬款 D．固定資產(chǎn)
2．某企業(yè)資產(chǎn)總額為1800萬元，當(dāng)發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款償還應(yīng)付賬款50萬元，（2）收回應(yīng)收賬款420萬元存入銀行，其資產(chǎn)總額為（ ）。
A．1000 B．1040
C．1050 D．1090
3．在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（ ）。
A、銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對
B、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對
C、總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對
D、總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對
4．“主營業(yè)務(wù)收入”貸方登記（ ）
A.本期發(fā)生的銷售折讓 B.本期實現(xiàn)的商品銷售收入
C.本期發(fā)生的銷售退回 D.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入
5．下列各項中應(yīng)建立備查登記的是（ ）。
A．融資租入固定資產(chǎn) B．經(jīng)營租出固定資產(chǎn)
C．經(jīng)營租入固定資產(chǎn) D．使用中的固定資產(chǎn)
6．企業(yè)進行材料清查盤點中盤盈的材料，在報經(jīng)批準后應(yīng)該（ ）。
A．作為其他業(yè)務(wù)收入處理 B． 作為營業(yè)外收入處理
C．作為沖減管理費用處理 D． 作為沖減營業(yè)費用處理
7． 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的損益，應(yīng)計入（ ）。
A．財務(wù)費用 B．管理費用
C．其他業(yè)務(wù)支出 D．營業(yè)外收支
8．出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是（ ）。
A．待攤費用 B．營業(yè)費用
C．包裝物成本 D．其他業(yè)務(wù)支出
9．對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時調(diào)賬
B．根據(jù)“銀行對賬單”記錄的金額入賬
C．根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證入賬
D．待結(jié)算憑證到達后入賬
10．在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤的計價方法是（ ）。
A．加權(quán)平均法 B．后進先出法
C．先進先出法 D．個別計價法
11．甲企業(yè)于2005年7月1日以205000的價格購入A公司于2005年1月1日發(fā)行的三年期債券。其債券利息按半年收取，到期收回本金，債券年利率為5%，該債券面值為200000元，另支付相關(guān)稅費1000元。購入時該債券2005年上半年的利息尚未領(lǐng)取。甲公司購入該債券不準備長期持有。則甲公司購入該項短期投資的初始投資成本為（ ）元。
A．201000 B．205000
C．206000 D．200000
12．某企業(yè)對其生產(chǎn)線進行改擴建，該生產(chǎn)線的原價為60萬元，已提折舊10萬元，擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出15萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入2萬元。該生產(chǎn)線新的入賬價值為（ ）萬元。（假定改擴建后固定資產(chǎn)的帳面價值沒有超過其可收回金額）
A．60 B．75
C．63 D．77
13．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項記入（ ）。
A．“應(yīng)付賬款”科目的借方 B．“應(yīng)收賬款”科目的借方
C．“應(yīng)付賬款”科目的貸方 D．“應(yīng)收賬款”科目的貸方
14．按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生無法支付的款項應(yīng)該（ ）。
A．增加營業(yè)外收入 B．減少營業(yè)外支出
C．減少營業(yè)費用 D．增加資本公積
15．對于單步驟、大批量生產(chǎn)的企業(yè)，通常采用下列方法計算產(chǎn)品成本（ ）。
A.品種法 B.分批法 C.分步法 D.個別認定法
16．下列項目中，屬于營業(yè)外收入項目的是（ ）。
A．材料銷售收入 B．勞務(wù)收入
C．出租固定資產(chǎn)收入 D．固定資產(chǎn)盤盈
17． 用盈余公積彌補虧損時，正確的會計處理為借記“盈余公積”科目，貸記（ ）。
A．本年利潤 B．利潤分配—未分配利潤
C．利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 D．利潤分配—提取盈余公積
18．下列項目中，不能直接計入“生產(chǎn)成本”科目的是（ ）。
A．生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料
B．直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資
C．按生產(chǎn)工人工資總額的一定比例計提的職工福利費
D．車間機器設(shè)備折舊費
19．某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2003年1月初結(jié)存原材料的計劃成本為100 000元，本月收入原材料的計劃成本為200 000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支），本月收入材料成本差異為4000元（超支）。本月結(jié)存材料的實際成本為（ ）元。
A、183 600 B、122 400 C、181 800 D、117 600
20．企業(yè)于2004年12月31日分別借入兩年期200000元借款，三年期400000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6%。該企業(yè)在2006年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應(yīng)為（ ）元。
A．600000 B．0
C．424000 D．400000
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1．工業(yè)企業(yè)的資金運動包括（ ）。
A．資金的投入 B．資金的退出
C．資金的占用 D．資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)
2．下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（ ）。
A．獨資公司 B．獨立核算的銷售部門
C．分公司 D．母公司及子公司組成的企業(yè)集團
3．下列各項說法正確的是（ ）。
A．賬戶是會計科目的名稱，存在一定的結(jié)構(gòu)
B．會計科目是賬戶的名稱
C．賬戶是會計科目的具體運用
D．會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)
4．下列各項利息中，可能記入“財務(wù)費用”的有（ ）
A.帶息應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)計利息 B.帶息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計利息
C.長期借款在經(jīng)營期間的利息 D.短期債券投資持有期間取得的利息
5．下列項目中，應(yīng)記入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（ ）。
A．進口原材料支付的關(guān)稅
B．生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用
C．原材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
D．自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
6．材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有（ ）。
A．材料采購成本的節(jié)約額 B．材料采購成本的超支額
C．轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的節(jié)約差異 D．轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異
7．長期借款所發(fā)生的利息費用，可能計入的項目有（ ）。
A．應(yīng)付利息 B．在建工程
C．財務(wù)費用 D．長期待攤費用
8．以下原因引起的固定資產(chǎn)減少中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算的有（ ）。
A．因盤虧而減少的固定資產(chǎn) B．因報廢而減少的固定資產(chǎn)
C．因出售而減少的固定資產(chǎn) D．因毀損而減少的固定資產(chǎn)
9．下列業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ ）。
A．企業(yè)接受捐贈 B．債權(quán)人豁免本企業(yè)的部分債務(wù)
C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D．企業(yè)本年度分配股票股利
10．公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，其正確的會計處理有（ ）。
A. 無溢價的，記入財務(wù)費用
B．記入管理費用
C．從溢價中抵銷
D．溢價不足以支付的部分，作為當(dāng)期財務(wù)費用
11．法定盈余公積的主要用途有（ ）。
A．發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 B．彌補虧損
C．轉(zhuǎn)增資本 D．用于集體福利設(shè)施
12．下列各科目中，能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本的有（ ）。
A．發(fā)出商品 B．庫存商品
C．委托代銷商品 D．分期收款發(fā)出商品
13．下列支出中屬于營業(yè)外支出的有（ ）。
A．捐贈支出 B．稅款滯納金支出
C．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 D．非常損失
14．資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目填列的內(nèi)容有（ ）。
A．“待攤費用”科目的期末余額
B．“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額
C．“預(yù)提費用”科目的期末借方余額
D．“長期待攤費用”科目中將于一年內(nèi)到期的部分
15．下列項目中，應(yīng)在利潤表中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目中反映的有（ ）。
A．土地增值稅 B．耕地占用稅
C．房產(chǎn)稅 D．資源稅
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)全部應(yīng)交稅金一律通過“應(yīng)交稅金”科目核算。（ ）
2．為了滿足管理的需要，企業(yè)的賬戶設(shè)置越細越好。（ ）
3．如果當(dāng)年虧損，則年度終了結(jié)賬時，應(yīng)按盈利金額借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”。（ ）
4．企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費通常應(yīng)計入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。（ ）
5．企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%時，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
6．在試算平衡表上，雖然實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的借貸平衡關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）
7．一般納稅企業(yè)改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時還應(yīng)將該貨物應(yīng)負擔(dān)的進項稅額轉(zhuǎn)入在建工程。（ ）
8．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部權(quán)益后的余額。（ ）
9．資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列。（ ）
10．利潤表的“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔(dān)的費用、稅金后的利潤，如為虧損，應(yīng)以“－”號表示。（ ）
四、計算分析題（本類題共4題，每題5分，共20分）
1．甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2005年有關(guān)資料如下：
資料一：資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：
單位：萬元
賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
短期投資 200 500 400 300
短期投資跌價準備 10 20 30
應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700
—A公司 600 2500 2200 900
—B公司 50 500 550 100
—C公司 50 50 100
壞賬準備 6 3 9
原材料 300 2000 2200 100
制造費用 800 800
生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300
庫存商品 200 3800 3500 500
固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400
累計折舊 2000 800 200 1400
在建工程 1000 300 1300
短期借款 200 250 50
長期借款 1000 1000
應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200
—甲公司 500 1200 1000 300
—乙公司 200 100 200 100
資料二：其他有關(guān)資料如下：
（1）壞賬準備采用余額百分比法，按應(yīng)收款項年末余額的10％計提；
（2）長期借款中向工商行借款400萬元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。
資產(chǎn)負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 短期借款
應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款
預(yù)付賬款 預(yù)收賬款
存貨 長期借款
2．甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1） 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額；
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3．甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄；
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄；
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額；
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。
4．甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算A材料：
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。
五、綜合題（本題共2題，每題10分，共20分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為400000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1 000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。發(fā)出商品時應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30 000
其他業(yè)務(wù)支出 20 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 28 000
營業(yè)外收入 70 000
營業(yè)外支出 18 000
（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表。
2．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2005年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1） 2005年4月1日向銀行借入1 700 000元，年利率為6%,償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。
（2） 2005年11月1日從本地購進一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500 000元，增值稅85 000元，對方代墊的運費1 5000元（已取得運費發(fā)票）。材料已經(jīng)驗收入庫，并開出三個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。（運費可以按7％抵扣增值稅進項稅額）
（3） 11月份經(jīng)計算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資120 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部管理人員工資25 000元，在建工程人員的工資5 000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7 000元，企業(yè)已經(jīng)以現(xiàn)金支付并同時支付退休人員退休費8 000元。
（4） 委托B企業(yè)加工汽車輪胎40個，發(fā)生原材料的實際成本9 000元，加工費用1 600元，B企業(yè)加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費稅為1 600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后直接對外以備用胎形式銷售（加工費及B企業(yè)代交的消費稅均已結(jié)算），售價總額為15 000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費稅，汽車的消費稅稅率為8%。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進行相關(guān)賬務(wù)處理。
模擬試題（六）參考答案
一、單項選擇題
1、C
解析：無法收回的應(yīng)收賬款已作為企業(yè)的壞賬處理,不再作為資產(chǎn)項目,但是并不是說企業(yè)放棄追索權(quán)。
2、A
解析：業(yè)務(wù)（1）不會影響資產(chǎn)總額變動。分錄如下：
借：銀行存款50
貸：長期借款或短期借款50
借：應(yīng)付賬款50
貸：銀行存款50
或借：應(yīng)付賬款50
貸：短期借款或長期借款50
業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)內(nèi)部項目一增一減，資產(chǎn)總額不變。
借：銀行存款420
貸：應(yīng)收賬款420
3、B
解析：B屬于賬實核對。
4、B
5．C
解析：租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來登記那些以經(jīng)營租賃方式租入，不屬于本企業(yè)的財產(chǎn)、不能計入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機器設(shè)備。
6、C
7、D
8、B
解析：出借包裝物發(fā)出時計入“營業(yè)費用”；報廢時殘料價值要沖減“營業(yè)費用”。
9、D
解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
10、B
解析：采用后進先出法核算發(fā)出存貨的成本，本月發(fā)出存貨以物價下跌后的成本計價，金額偏低，與本期確認的收入配比之后計算出來的利潤是偏高的。
11、A
解析：支付的價款中含有已到期尚未收取的利息不能作為短期投資的入賬成本，而應(yīng)該作為企業(yè)的一項債權(quán)“應(yīng)收利息”單獨反映。205000-200000×5%×6/12+1000=201000（元）。
12、C
解析：60-10+15-2=63（萬元）。
13、A
14、D
15、A
16、D
解析：材料銷售收入，出租固定資產(chǎn)收入屬于“其他業(yè)務(wù)收入”；勞務(wù)收入一般計入“主營業(yè)務(wù)收入”；固定資產(chǎn)盤盈屬于“營業(yè)外收入”。
17、C
18、D
解析：車間機器設(shè)備折舊費必須先在“制造費用”中進行歸集之后，按一定的方法進行分配計入相應(yīng)產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”中。
19、B
解析：材料成本差異率＝（2000＋4000）／（100000＋200000）×100％＝2％
本月末材料的實際成本＝（100000＋200000－180000）×（1＋2％）＝122400（元）。
20、B
解析：兩年期的200000在2006年末已經(jīng)償還了。而另一項借款400000屬于“一年內(nèi)到期的長期負債”，所以長期借款項目中金額為0。
二、多項選擇題
1、ABD
解析：資金運動不包括資金的占用。
2、ABCD
3、BCD
解析：會計科目是賬戶的名稱，賬戶存在一定的結(jié)構(gòu)。
4、ABC
解析：短期債券投資持有期間取得的利息在實際收到時沖減投資成本。
5、ABC
解析：關(guān)稅要計入進口原材料成本中，生產(chǎn)過程中的制造費用雖然發(fā)生時先在制造費用中歸集，期末按一定的分配方法在不同的產(chǎn)品之間進行分配計入“生產(chǎn)成本”，最終計入存貨成本中；入庫前發(fā)生的挑選整理費用計入材料成本；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計入“營業(yè)外支出”科目。
6、ACD
7、BCD
解析：如果長期借款的用途是用于購建固定資產(chǎn)，并符合了資本化的條件，則利息費用要計入“在建工程”；如果是企業(yè)籌建期間的，則利息費用要計入“長期等攤費用”；如果是用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，或是不符合資本化條件的固定資產(chǎn)的利息費用應(yīng)該計入“財務(wù)費用”。
8、BCD
解析：因盤虧而減少的固定資產(chǎn)要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
9、AB
解析：CD兩項只會使企業(yè)的所有者權(quán)益中的項目一增一減，不會影響總額。
10、ACD
按照現(xiàn)行規(guī)定，溢價不足以支付的部分，應(yīng)作為當(dāng)期財務(wù)費用，不作為長期待攤費用處理。
11、ABC
解析：用于集體福利設(shè)施的是法定公益金。
12、ACD
13、ABCD
14、ACD
15、AD
解析：對于經(jīng)營房地產(chǎn)的企業(yè)土地增值稅計入其“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算；耕地占用稅一般計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”中；房產(chǎn)稅計入“管理費用”核算，資源稅可以計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。
三、判斷題
1、×
解析：印花稅直接借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。
2、×
解析：會計帳戶的設(shè)置應(yīng)考慮成本效益原則，如果企業(yè)的會計帳戶設(shè)置過細，會帶來較高的管理成本，因此不是設(shè)置的越細越好。
3、√
4、√
5、×
解析：企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
6、√
解析：即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項業(yè)務(wù)等。
7、√
8、×
解析：所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部債務(wù)后的余額，即所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債。
9、×
解析：資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去計提的壞賬準備填列。
10、√
四、計算分析題
1．答案：
資產(chǎn)負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 190 270 短期借款 0 50
應(yīng)收賬款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300
預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200
存貨 600 900 長期借款 1000 600
2．答案
（1）設(shè)備月折舊額＝60－5200 000×4 000＝1.1（萬元）
辦公樓月折舊額＝620－2020 /12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
3．答案
（1）確認壞賬損失：
借：壞賬準備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷：
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額：
壞賬準備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，因此當(dāng)期期末壞賬準備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
即（3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（其中5 000 000和850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中收回的應(yīng)收款項。）
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000（元）
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 000
4．答案
（1）A材料5日發(fā)出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發(fā)出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本=60×110=6600（元）
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業(yè)費用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2005年6月 單位：元
項目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 900 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 300 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費用 10 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 －28 000
三、營業(yè)利潤 268 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400
2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款 1 700 000
貸：短期借款 1 700 000
每月月末計提利息：
借：財務(wù)費用—利息支出 8500
貸：預(yù)提費用 8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費用 42500
財務(wù)費用 8500
短期借款 1 700 000
貸：銀行存款 1 751 000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
（85 000+15 000×7%） 86050
貸：應(yīng)付票據(jù) 600 000
2002年12月31日確認利息費用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：財務(wù)費用 10 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 610 000
財務(wù)費用 5 000
貸：銀行存款 615 000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本 120 000
制造費用 20 000
管理費用 25 000
在建工程 5 000
應(yīng)付福利費 7 000
貸：應(yīng)付工資 177000
提取現(xiàn)金時：
借：現(xiàn)金 177 000
貸：銀行存款 177 000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資 177 000
貸：現(xiàn)金 177 000
支付退休費時：
借：管理費用 8 000
貸：現(xiàn)金 8 000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資 9 000
貸：原材料 9 000
計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資 3 200（1 600＋1 600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272
貸：應(yīng)付賬款 3 472
收回委托加工的物資：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資 12200
銷售輪胎，計算增值稅和消費稅：
借：應(yīng)收賬款 17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費稅已經(jīng)計入成本中，無需在銷售時再納消費稅