一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1．在會(huì)計(jì)核算的基本前提中，確定會(huì)計(jì)核算空間范圍的是（ ）。
A．會(huì)計(jì)主體 B． 持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C．會(huì)計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量
2．根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶貸方登記的是（ ）。
A．費(fèi)用的減少 B．收入的減少
C．成本的增加 D．所有者權(quán)益的減少
3．將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款—甲公司”科目借方的5500元誤記入貸方，會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的方法是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
4．某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為120萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用160萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用30萬(wàn)元，制造費(fèi)用40萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用20萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.115 B.130 C.150 D.170
5．企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A .管理費(fèi)用 B. 生產(chǎn)成本
C .在建工程 D. 其他業(yè)務(wù)支出
6．某企業(yè)采用賒銷百分比法核算壞賬，2004年全年賒銷金額為600000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)壞賬損失率為2.5%，該企業(yè)在計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1000元，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A．15000 B．16000 C．14000 D．1500
7．“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（ ）。
A．提取的壞帳準(zhǔn)備
B．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失
C．收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失
D．已確認(rèn)的壞賬損失超出壞帳準(zhǔn)備的余額
8．某小規(guī)模納稅企業(yè)因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，其實(shí)際成本為150000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償105000元，殘料價(jià)值為1500元。該批毀損材料應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。
A．150000 B．30000
C．45000 D．43500
9．某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。
A．545．3 B． 573．8
C．604 D．706
10．某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，購(gòu)滿100件以上者可得到每件20元的商業(yè)折扣，某客戶購(gòu)入150件。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n /30，適用增值稅率17%，總價(jià)法下該項(xiàng)應(yīng)收賬款入賬金額為（ ）元。
A．38610 B.35100 C.35610 D.34398
11．甲公司從證券交易所以每股10元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票10000股，作為短期投資，另支付稅費(fèi)750元，已知每股價(jià)格中包含0．5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。甲企業(yè)取得該項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目的金額為（ ）元。
A．100000 B．100750
C．95750 D．101250
12．如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員小A因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，回來(lái)后報(bào)銷差旅費(fèi)1560元，退回現(xiàn)金440元，則報(bào)銷時(shí)應(yīng)貸記（ ）。
A.“現(xiàn)金”1560元 B.“管理費(fèi)用”1560元
C.“備用金”1560元 D.“其他應(yīng)收款”2000元
13．企業(yè)在創(chuàng)造某項(xiàng)發(fā)明專利時(shí)所發(fā)生的各種有關(guān)的實(shí)驗(yàn)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（ ）科目。
A．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 B．待攤費(fèi)用
C．管理費(fèi)用 D．無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值
14．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)應(yīng)付賬款科目核算的是（ ）。
A．購(gòu)進(jìn)貨物中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
B．應(yīng)付的貨物采購(gòu)價(jià)款
C．應(yīng)付銷貨企業(yè)代墊的運(yùn)雜費(fèi)
D．應(yīng)付租金
15．企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金 B．其他應(yīng)付款
C．其他應(yīng)交款 D．應(yīng)付福利費(fèi)
16．某企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造的款項(xiàng)200萬(wàn)元，該企業(yè)利用這筆款項(xiàng)對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，共支付160萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后，該企業(yè)將撥款結(jié)余40萬(wàn)元上交。則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（ ）。
A．200 B．180
C．40 D．160
17．企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增資本后留存的盈余公積以不低于注冊(cè)資本的（ ）為限。
A．10% B．15%
C．20% D．25%
18．某企業(yè)于2004年10月1日為客戶研制一項(xiàng)軟件，合同規(guī)定的研制開(kāi)發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入800000元，至2004年12月31日已發(fā)生成本360000元，預(yù)收賬款500000元。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)軟件的總成本為500000元。2004年12月31日，經(jīng)測(cè)定軟件的開(kāi)發(fā)程度為60%。假定合同收入能夠可靠收回。則該企業(yè)2004年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入和成本分別為（ ）元。
A．480000 360000 B．480000 300000
C．800000 500000 D．500000 360000
19．甲企業(yè)2004年度按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800000元，所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為180000元，該企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資為200000元；當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有50000元為稅款滯納罰金。假定該企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。則甲企業(yè)2004年的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．264000 B．287100
C．270600 D．280500
20．某企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料的日常核算。2003年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬(wàn)元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬(wàn)元；月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬(wàn)元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯(cuò)選，不選均不得分。）
1．下列（ ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)總額增加。
A．用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn) B．賒購(gòu)原材料
C．向銀行借入短期借款 D．收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的一臺(tái)設(shè)備
2．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有（ ）。
A.出售短期投資
B.實(shí)際收到短期債券在持有期間的利息
C.實(shí)際收到短期股票投資在持有期間賺得的現(xiàn)金股利
D.實(shí)際收到包含在買(mǎi)價(jià)中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
3．下列各項(xiàng)中屬于收入的有（ ）。
A．商品銷售收入 B．提供勞務(wù)收入
C．銷售原材料收入 D．出租固定資產(chǎn)收入
4．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成利潤(rùn)表基本框架的有（ ）。
A.收入 B.費(fèi)用 C.利潤(rùn) D.所有者權(quán)益
5．下列有關(guān)檔案管理中，錯(cuò)誤的行為有（ ）。
A．會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)借出
B．保管期滿后經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)銷毀
C．經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)會(huì)計(jì)檔案可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)
D．外商投資企業(yè)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案調(diào)往境外的總公司審查
6．下列各項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。
A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù)
C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款
7．為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本，企業(yè)需要增設(shè)下列科目中的（ ）。
A.“發(fā)出商品” B.“委托代銷商品”
C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” D.“分期收款發(fā)出商品”
8．下列內(nèi)容表述正確的有（ ）。
A、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B、支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支和損失
C、費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出
D、成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，是對(duì)象化了的費(fèi)用
9．在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置的專欄有（ ）。
A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．已交稅金
C．出口退稅 D．未交增值稅
10．下列各項(xiàng)中，影響年末未分配利潤(rùn)數(shù)額的因素有（ ）。
A．年初未分配利潤(rùn) B．凈利潤(rùn)
C．提取盈余公積 D．盈余公積補(bǔ)虧
11．企業(yè)接受投資者作為資本投入的資產(chǎn)，可以是（ ）。
A．貨幣資金 B．固定資產(chǎn)
C．土地使用權(quán) D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
12．下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。
A、本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B、提取法定盈余公積
C、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D、用法定公益金建筑職工浴室
13．下列各項(xiàng)可以用來(lái)確定勞務(wù)完成程度的有（ ）。
A．通過(guò)對(duì)已完成的工作或工程的測(cè)量確定
B．按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定
C．按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定
D．按預(yù)收收入占全部總收入的百分比確定
14．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A．工程物資 B．分期收款發(fā)出商品
C．受托代銷商品 D．材料成本差異
15．下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)可供分配的利潤(rùn)的有（ ）。
A．年初未分配利潤(rùn) B．當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
C．用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D．應(yīng)付普通股股利
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)的資金在任一時(shí)點(diǎn)上均表現(xiàn)為資金占用和資金來(lái)源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（ ）
3．科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。（ ）
4．企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
5．無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。
6．如果企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資時(shí)，所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)金額較大時(shí)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加。
8．企業(yè)的實(shí)收資本任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。
9．當(dāng)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額時(shí)，應(yīng)合并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，而不包括在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
10．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。
四、計(jì)算分析題
1．甲企業(yè)2005年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，本年計(jì)算的折舊額為5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為6萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，投資收益中含有國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年應(yīng)交所得稅；
（2）編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價(jià)格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價(jià)。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來(lái)代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價(jià)為230元/件。2月15日，A公司開(kāi)出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
要求：
（1）編制華興公司委托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制A公司受托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬(wàn)元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴(kuò)建（借款費(fèi)用符合資本化條件）。2004年12月31日擴(kuò)建工程完工。
要求：編制甲公司對(duì)該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額已萬(wàn)元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)、每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計(jì)20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別為1500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）接受甲企業(yè)固定資產(chǎn)投資。該固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，評(píng)估原價(jià)18萬(wàn)元，評(píng)估凈值15萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值為15萬(wàn)元。
（2）購(gòu)入材料一批，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，年利率3%。
（5）收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷清單后，企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價(jià)15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，扣除1.5萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)收B公司16.05萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬(wàn)元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬(wàn)元，售價(jià) 8萬(wàn)元，增值稅率17%。上月已預(yù)收C公司購(gòu)貨款4萬(wàn)元，余款尚未收到。
（7）本月盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)，作為營(yíng)業(yè)外收入。該固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值5萬(wàn)元，估計(jì)折舊3萬(wàn)元。
（8）計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊7萬(wàn)元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊3萬(wàn)元。
（9）向希望工程捐款6萬(wàn)元。
（10）計(jì)提本月份應(yīng)分擔(dān)的短期借款利息0.1萬(wàn)元。
（11）以銀行存款12萬(wàn)元購(gòu)入專利一項(xiàng)，預(yù)計(jì)可使用年限為5年。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制分錄；
（2）計(jì)算6月末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄中“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”的金額。（答案金額以萬(wàn)元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
單位：萬(wàn)元
出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 合計(jì)
A 270 50（專利權(quán)） 320
B 130 150（設(shè)備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計(jì) 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，計(jì)劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1 000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
（2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫(xiě)出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2005年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
模擬試題（五）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、A
2、A
解析:費(fèi)用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權(quán)益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫(xiě)小,（如將400寫(xiě)成40）；將數(shù)字寫(xiě)大（如將50寫(xiě)成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫(xiě)成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯(cuò)的情況。
4、C
解析：期末生產(chǎn)成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬(wàn)元）。
企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入該種產(chǎn)品成本中，管理費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中的。
6、B
解析：本期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)買(mǎi)材料的成本中，所以在材料毀損時(shí)不需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實(shí)際總成本=57000+380=57380（元）；
實(shí)際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價(jià)法下該項(xiàng)應(yīng)收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅。
總價(jià)法下的現(xiàn)金折扣不影響“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為一種理財(cái)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
11、C
解析：企業(yè)購(gòu)入作為短期投資的股票價(jià)款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應(yīng)做為短期投資的入賬價(jià)值，而應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收股利”科目中核算。
應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報(bào)銷時(shí)應(yīng)作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費(fèi)用 1560
貸：其他應(yīng)收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生的各種各樣的費(fèi)用，由于研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中往往存在較大的不確定性。因此，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中核算，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。
14、D
解析：應(yīng)付租金應(yīng)該通過(guò) “其他應(yīng)收款”科目核算。
企業(yè)在賒購(gòu)貨物時(shí)：
借：物資采購(gòu)（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運(yùn)雜費(fèi)包括在內(nèi)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項(xiàng)撥款時(shí)：
借：銀行存款200
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款200
利用撥款對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)，形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產(chǎn)160
貸：在建工程160
同時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款160
借：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入160
上交結(jié)余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。則2004年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=800000×60%=480000（元），勞務(wù)成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過(guò)稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應(yīng)該加回重新計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬(wàn)元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目一增一減，不影響資產(chǎn)總額。企業(yè)賒購(gòu)原材料會(huì)使應(yīng)付賬款增加，原材料增加，資產(chǎn)總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產(chǎn)總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的設(shè)備，使企業(yè)固定資產(chǎn)增加，實(shí)收資本（或股本）增加，資產(chǎn)總額增加。
2、ABC
解析：實(shí)際收到包含在買(mǎi)價(jià)中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目，實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入，A為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。B可以是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也可以是其他業(yè)務(wù)收入，CD為其他業(yè)務(wù)收入。
4、ABC
解析：利潤(rùn)表基本框架不包括所有者權(quán)益要素。
5、ABD
解析：會(huì)計(jì)檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒(méi)有結(jié)清，或是正在建設(shè)中的項(xiàng)目的檔案），各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。
6、AD
解析：應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉(zhuǎn)出到“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”后，才能按一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在未轉(zhuǎn)出之前不能計(jì)提。
7、 ABD
解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的是企業(yè)已經(jīng)銷售出去，并且已經(jīng)確認(rèn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支。
9、ABC
解析：增值稅明細(xì)賬設(shè)置的專欄包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、 轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級(jí)明細(xì)科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項(xiàng)目留存收益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應(yīng)該在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號(hào)）一同列入存貨項(xiàng)目中，最終相抵后對(duì)存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應(yīng)付普通股股利是按可供分配的利潤(rùn)的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點(diǎn)是不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對(duì)，它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限就不是預(yù)計(jì)使用年限了，應(yīng)取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費(fèi)金額較大，應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資——債券投資（債券費(fèi)用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少,比如企業(yè)利用預(yù)收款方式銷售貨物，確認(rèn)收入時(shí)沖減預(yù)收賬款，負(fù)債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。當(dāng)實(shí)收資本比注冊(cè)資本增加或減少的幅度超過(guò)20%時(shí)，企業(yè)應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明等文件資料，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。但增減幅度在20%以下時(shí)實(shí)收資本與注冊(cè)資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產(chǎn)負(fù)債表中,“預(yù)提費(fèi)用”期末為借方余額應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”中反映。
10、√
四、計(jì)算分析題
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國(guó)債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬(wàn)元）
（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫(kù)存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn) 15
貸：實(shí)收資本 15
② 借：原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應(yīng)收賬款 16.05
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫(kù)存商品 6
⑥ 借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
貸：營(yíng)業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費(fèi)用 7
管理費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑧ 借：營(yíng)業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.1
⑩ 借：無(wú)形資產(chǎn) 12
貸：銀行存款 12
借：管理費(fèi)用 0.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 0.2
（2）
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬(wàn)元）；
②負(fù)債合計(jì)=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬(wàn)元）；
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬(wàn)元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無(wú)形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本——A 320
實(shí)收資本——B 280
實(shí)收資本——C 200
（2）借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利——A 40
應(yīng)付股利——B 35
應(yīng)付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬(wàn)元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本——A 40
實(shí)收資本——B 35
實(shí)收資本——C 25
實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]
1．在會(huì)計(jì)核算的基本前提中，確定會(huì)計(jì)核算空間范圍的是（ ）。
A．會(huì)計(jì)主體 B． 持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C．會(huì)計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量
2．根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶貸方登記的是（ ）。
A．費(fèi)用的減少 B．收入的減少
C．成本的增加 D．所有者權(quán)益的減少
3．將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款—甲公司”科目借方的5500元誤記入貸方，會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的方法是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
4．某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為120萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用160萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用30萬(wàn)元，制造費(fèi)用40萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用20萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.115 B.130 C.150 D.170
5．企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A .管理費(fèi)用 B. 生產(chǎn)成本
C .在建工程 D. 其他業(yè)務(wù)支出
6．某企業(yè)采用賒銷百分比法核算壞賬，2004年全年賒銷金額為600000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)壞賬損失率為2.5%，該企業(yè)在計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1000元，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
A．15000 B．16000 C．14000 D．1500
7．“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（ ）。
A．提取的壞帳準(zhǔn)備
B．已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失
C．收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失
D．已確認(rèn)的壞賬損失超出壞帳準(zhǔn)備的余額
8．某小規(guī)模納稅企業(yè)因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，其實(shí)際成本為150000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償105000元，殘料價(jià)值為1500元。該批毀損材料應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。
A．150000 B．30000
C．45000 D．43500
9．某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。
A．545．3 B． 573．8
C．604 D．706
10．某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，購(gòu)滿100件以上者可得到每件20元的商業(yè)折扣，某客戶購(gòu)入150件。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n /30，適用增值稅率17%，總價(jià)法下該項(xiàng)應(yīng)收賬款入賬金額為（ ）元。
A．38610 B.35100 C.35610 D.34398
11．甲公司從證券交易所以每股10元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票10000股，作為短期投資，另支付稅費(fèi)750元，已知每股價(jià)格中包含0．5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。甲企業(yè)取得該項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目的金額為（ ）元。
A．100000 B．100750
C．95750 D．101250
12．如果企業(yè)采用非定額備用金制度，辦公室工作人員小A因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，回來(lái)后報(bào)銷差旅費(fèi)1560元，退回現(xiàn)金440元，則報(bào)銷時(shí)應(yīng)貸記（ ）。
A.“現(xiàn)金”1560元 B.“管理費(fèi)用”1560元
C.“備用金”1560元 D.“其他應(yīng)收款”2000元
13．企業(yè)在創(chuàng)造某項(xiàng)發(fā)明專利時(shí)所發(fā)生的各種有關(guān)的實(shí)驗(yàn)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（ ）科目。
A．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 B．待攤費(fèi)用
C．管理費(fèi)用 D．無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值
14．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)應(yīng)付賬款科目核算的是（ ）。
A．購(gòu)進(jìn)貨物中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
B．應(yīng)付的貨物采購(gòu)價(jià)款
C．應(yīng)付銷貨企業(yè)代墊的運(yùn)雜費(fèi)
D．應(yīng)付租金
15．企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金 B．其他應(yīng)付款
C．其他應(yīng)交款 D．應(yīng)付福利費(fèi)
16．某企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造的款項(xiàng)200萬(wàn)元，該企業(yè)利用這筆款項(xiàng)對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，共支付160萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后，該企業(yè)將撥款結(jié)余40萬(wàn)元上交。則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（ ）。
A．200 B．180
C．40 D．160
17．企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增資本后留存的盈余公積以不低于注冊(cè)資本的（ ）為限。
A．10% B．15%
C．20% D．25%
18．某企業(yè)于2004年10月1日為客戶研制一項(xiàng)軟件，合同規(guī)定的研制開(kāi)發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入800000元，至2004年12月31日已發(fā)生成本360000元，預(yù)收賬款500000元。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)軟件的總成本為500000元。2004年12月31日，經(jīng)測(cè)定軟件的開(kāi)發(fā)程度為60%。假定合同收入能夠可靠收回。則該企業(yè)2004年度應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入和成本分別為（ ）元。
A．480000 360000 B．480000 300000
C．800000 500000 D．500000 360000
19．甲企業(yè)2004年度按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800000元，所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為180000元，該企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資為200000元；當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有50000元為稅款滯納罰金。假定該企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。則甲企業(yè)2004年的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．264000 B．287100
C．270600 D．280500
20．某企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料的日常核算。2003年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬(wàn)元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬(wàn)元；月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬(wàn)元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯(cuò)選，不選均不得分。）
1．下列（ ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)總額增加。
A．用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn) B．賒購(gòu)原材料
C．向銀行借入短期借款 D．收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的一臺(tái)設(shè)備
2．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有（ ）。
A.出售短期投資
B.實(shí)際收到短期債券在持有期間的利息
C.實(shí)際收到短期股票投資在持有期間賺得的現(xiàn)金股利
D.實(shí)際收到包含在買(mǎi)價(jià)中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
3．下列各項(xiàng)中屬于收入的有（ ）。
A．商品銷售收入 B．提供勞務(wù)收入
C．銷售原材料收入 D．出租固定資產(chǎn)收入
4．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成利潤(rùn)表基本框架的有（ ）。
A.收入 B.費(fèi)用 C.利潤(rùn) D.所有者權(quán)益
5．下列有關(guān)檔案管理中，錯(cuò)誤的行為有（ ）。
A．會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)借出
B．保管期滿后經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)銷毀
C．經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)會(huì)計(jì)檔案可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)
D．外商投資企業(yè)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案調(diào)往境外的總公司審查
6．下列各項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。
A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù)
C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款
7．為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本，企業(yè)需要增設(shè)下列科目中的（ ）。
A.“發(fā)出商品” B.“委托代銷商品”
C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” D.“分期收款發(fā)出商品”
8．下列內(nèi)容表述正確的有（ ）。
A、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B、支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支和損失
C、費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出
D、成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，是對(duì)象化了的費(fèi)用
9．在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置的專欄有（ ）。
A．進(jìn)項(xiàng)稅額 B．已交稅金
C．出口退稅 D．未交增值稅
10．下列各項(xiàng)中，影響年末未分配利潤(rùn)數(shù)額的因素有（ ）。
A．年初未分配利潤(rùn) B．凈利潤(rùn)
C．提取盈余公積 D．盈余公積補(bǔ)虧
11．企業(yè)接受投資者作為資本投入的資產(chǎn)，可以是（ ）。
A．貨幣資金 B．固定資產(chǎn)
C．土地使用權(quán) D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
12．下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。
A、本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B、提取法定盈余公積
C、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D、用法定公益金建筑職工浴室
13．下列各項(xiàng)可以用來(lái)確定勞務(wù)完成程度的有（ ）。
A．通過(guò)對(duì)已完成的工作或工程的測(cè)量確定
B．按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定
C．按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定
D．按預(yù)收收入占全部總收入的百分比確定
14．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映的有（ ）。
A．工程物資 B．分期收款發(fā)出商品
C．受托代銷商品 D．材料成本差異
15．下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)可供分配的利潤(rùn)的有（ ）。
A．年初未分配利潤(rùn) B．當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
C．用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D．應(yīng)付普通股股利
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)的資金在任一時(shí)點(diǎn)上均表現(xiàn)為資金占用和資金來(lái)源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（ ）
3．科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。（ ）
4．企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
5．無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。
6．如果企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資時(shí)，所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)金額較大時(shí)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加。
8．企業(yè)的實(shí)收資本任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。
9．當(dāng)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額時(shí)，應(yīng)合并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，而不包括在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
10．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。
四、計(jì)算分析題
1．甲企業(yè)2005年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，本年計(jì)算的折舊額為5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為6萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，投資收益中含有國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。
要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年應(yīng)交所得稅；
（2）編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價(jià)格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價(jià)。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來(lái)代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價(jià)為230元/件。2月15日，A公司開(kāi)出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
要求：
（1）編制華興公司委托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制A公司受托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬(wàn)元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴(kuò)建（借款費(fèi)用符合資本化條件）。2004年12月31日擴(kuò)建工程完工。
要求：編制甲公司對(duì)該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額已萬(wàn)元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)、每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計(jì)20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別為1500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）接受甲企業(yè)固定資產(chǎn)投資。該固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，評(píng)估原價(jià)18萬(wàn)元，評(píng)估凈值15萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值為15萬(wàn)元。
（2）購(gòu)入材料一批，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，年利率3%。
（5）收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷清單后，企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價(jià)15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，扣除1.5萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)收B公司16.05萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬(wàn)元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬(wàn)元，售價(jià) 8萬(wàn)元，增值稅率17%。上月已預(yù)收C公司購(gòu)貨款4萬(wàn)元，余款尚未收到。
（7）本月盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)，作為營(yíng)業(yè)外收入。該固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值5萬(wàn)元，估計(jì)折舊3萬(wàn)元。
（8）計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊7萬(wàn)元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊3萬(wàn)元。
（9）向希望工程捐款6萬(wàn)元。
（10）計(jì)提本月份應(yīng)分擔(dān)的短期借款利息0.1萬(wàn)元。
（11）以銀行存款12萬(wàn)元購(gòu)入專利一項(xiàng)，預(yù)計(jì)可使用年限為5年。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制分錄；
（2）計(jì)算6月末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄中“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”的金額。（答案金額以萬(wàn)元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
單位：萬(wàn)元
出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 合計(jì)
A 270 50（專利權(quán)） 320
B 130 150（設(shè)備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計(jì) 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，計(jì)劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1 000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
（2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫(xiě)出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2005年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
模擬試題（五）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、A
2、A
解析:費(fèi)用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權(quán)益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫(xiě)小,（如將400寫(xiě)成40）；將數(shù)字寫(xiě)大（如將50寫(xiě)成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫(xiě)成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯(cuò)的情況。
4、C
解析：期末生產(chǎn)成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬(wàn)元）。
企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入該種產(chǎn)品成本中，管理費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中的。
6、B
解析：本期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)買(mǎi)材料的成本中，所以在材料毀損時(shí)不需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實(shí)際總成本=57000+380=57380（元）；
實(shí)際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價(jià)法下該項(xiàng)應(yīng)收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅。
總價(jià)法下的現(xiàn)金折扣不影響“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為一種理財(cái)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
11、C
解析：企業(yè)購(gòu)入作為短期投資的股票價(jià)款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應(yīng)做為短期投資的入賬價(jià)值，而應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收股利”科目中核算。
應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報(bào)銷時(shí)應(yīng)作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費(fèi)用 1560
貸：其他應(yīng)收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生的各種各樣的費(fèi)用，由于研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中往往存在較大的不確定性。因此，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中核算，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。
14、D
解析：應(yīng)付租金應(yīng)該通過(guò) “其他應(yīng)收款”科目核算。
企業(yè)在賒購(gòu)貨物時(shí)：
借：物資采購(gòu)（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運(yùn)雜費(fèi)包括在內(nèi)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項(xiàng)撥款時(shí)：
借：銀行存款200
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款200
利用撥款對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)，形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產(chǎn)160
貸：在建工程160
同時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款160
借：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入160
上交結(jié)余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在期末能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。則2004年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=800000×60%=480000（元），勞務(wù)成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過(guò)稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應(yīng)該加回重新計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬(wàn)元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目一增一減，不影響資產(chǎn)總額。企業(yè)賒購(gòu)原材料會(huì)使應(yīng)付賬款增加，原材料增加，資產(chǎn)總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產(chǎn)總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的設(shè)備，使企業(yè)固定資產(chǎn)增加，實(shí)收資本（或股本）增加，資產(chǎn)總額增加。
2、ABC
解析：實(shí)際收到包含在買(mǎi)價(jià)中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目，實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入，A為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。B可以是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也可以是其他業(yè)務(wù)收入，CD為其他業(yè)務(wù)收入。
4、ABC
解析：利潤(rùn)表基本框架不包括所有者權(quán)益要素。
5、ABD
解析：會(huì)計(jì)檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒(méi)有結(jié)清，或是正在建設(shè)中的項(xiàng)目的檔案），各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。
6、AD
解析：應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉(zhuǎn)出到“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”后，才能按一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在未轉(zhuǎn)出之前不能計(jì)提。
7、 ABD
解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的是企業(yè)已經(jīng)銷售出去，并且已經(jīng)確認(rèn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支。
9、ABC
解析：增值稅明細(xì)賬設(shè)置的專欄包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、 轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級(jí)明細(xì)科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項(xiàng)目留存收益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應(yīng)該在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號(hào)）一同列入存貨項(xiàng)目中，最終相抵后對(duì)存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應(yīng)付普通股股利是按可供分配的利潤(rùn)的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點(diǎn)是不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對(duì)，它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限就不是預(yù)計(jì)使用年限了，應(yīng)取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費(fèi)金額較大，應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資——債券投資（債券費(fèi)用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少,比如企業(yè)利用預(yù)收款方式銷售貨物，確認(rèn)收入時(shí)沖減預(yù)收賬款，負(fù)債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。當(dāng)實(shí)收資本比注冊(cè)資本增加或減少的幅度超過(guò)20%時(shí)，企業(yè)應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明等文件資料，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。但增減幅度在20%以下時(shí)實(shí)收資本與注冊(cè)資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產(chǎn)負(fù)債表中,“預(yù)提費(fèi)用”期末為借方余額應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”中反映。
10、√
四、計(jì)算分析題
1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國(guó)債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬(wàn)元）
（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 68．97
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 68．97
貸：銀行存款 68．97
2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品 140000
貸：庫(kù)存商品 140000
② 借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 84000
貸：委托代銷商品 84000
④ 借：銀行存款 140400
貸：應(yīng)收賬款 140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
② 借：銀行存款 161460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：受托代銷商品 120000
④ 借：代銷商品款 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
貸：應(yīng)付賬款 140400
5）．借：應(yīng)付賬款 140400
貸：銀行存款 140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000
2004年12月31日計(jì)息：
借：在建工程 37.5（1000×5％×9/12）
貸：應(yīng)付利息 37.5
2005年4月1日計(jì)息、付息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5（1000×5％×3/12）
貸：應(yīng)付利息 12.5
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2005年12月31日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37.5
貸：應(yīng)付利息 37.5
4．答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500
五、綜合題
1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn) 15
貸：實(shí)收資本 15
② 借：原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
貸：短期借款 40
④ 借：應(yīng)收賬款 16.05
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：委托代銷商品 10
⑤ 借：預(yù)收賬款 9.36
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫(kù)存商品 6
⑥ 借：固定資產(chǎn) 2
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
貸：營(yíng)業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費(fèi)用 7
管理費(fèi)用 3
貸：累計(jì)折舊 10
⑧ 借：營(yíng)業(yè)外支出 6
貸：銀行存款 6
⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1
貸：預(yù)提費(fèi)用 0.1
⑩ 借：無(wú)形資產(chǎn) 12
貸：銀行存款 12
借：管理費(fèi)用 0.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 0.2
（2）
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬(wàn)元）；
②負(fù)債合計(jì)=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬(wàn)元）；
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬(wàn)元）。
2．答案
（1）借：銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無(wú)形資產(chǎn) 50
貸：實(shí)收資本——A 320
實(shí)收資本——B 280
實(shí)收資本——C 200
（2）借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利——A 40
應(yīng)付股利——B 35
應(yīng)付股利——C 25
（3）2005年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬(wàn)元）
（4）借：銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5
貸：實(shí)收資本——A 40
實(shí)收資本——B 35
實(shí)收資本——C 25
實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]