一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對（ ）時的表現(xiàn)。
A、運動狀態(tài) B、靜止狀態(tài) C、占用狀態(tài) D、來源狀態(tài)
2.會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由（ ）。
A、原制單人重開 B、經(jīng)辦人更正C、會計人員更正 D、審批人員更正
3. 生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費6 000元，尚未結(jié)賬并發(fā)現(xiàn)編制的記賬憑證為：借記生產(chǎn)成本6 000，登記在生產(chǎn)成本明細賬的借方，則應(yīng)采用的更正方法為（ ）。
A、重新編制記賬憑證 B、補充登記法C、紅字更正法 D、劃線更正法
4.某超市采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為6萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（ ）萬元。
A、3.5 B、4.5 C、10.5 D、14
5. 企業(yè)于2006年1月1日購入A公司2005年9月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6％，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關(guān)費用1萬元，則該項投資的入賬價值為（ ）萬元。
A、108 B、100 C、107.5 D、100.5
6.下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A、存出投資款 B、銀行本票存款C、信用卡存款 D、銀行承兌匯票
7. 正常報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過（ ）賬戶核算。
A、待處理財產(chǎn)損溢 B、在建工程 C、營業(yè)外支出 D、固定資產(chǎn)清理
8.某企業(yè)因火災(zāi)原因毀損一批材料200000元，該批材料的進項稅為34000元。收到各種賠款20000元，殘料入庫5000元。報經(jīng)批準后，應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額為（ ）元。
A、209000 B、214000C、234000 D、175000
9. 甲企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得了一項專利權(quán)，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元，支付科研人員工資等費用10萬元，在依法申請專利時，支付注冊費20萬元，聘請律師費5萬元，則該專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。
A、20 B、25C、35 D、45
10.某企業(yè)購買面值為1000萬元的到期時一次還本付息公司債券作為長期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費4萬元，應(yīng)計利息46萬元。假定購入債券的相關(guān)費用作為當期損益處理。該項債券投資時應(yīng)記入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額為（ ）萬元。
A、1150 B、1146 C、1104 D、1100
11. 某企業(yè)銷售B產(chǎn)品400件，每件100元，增值稅稅率為17％。價目表上注明給予客戶10％的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款，合同中注明，另有的優(yōu)惠條件為：2/10 、1/20、n/30。假設(shè)客戶于20日內(nèi)付清貨款，銷售發(fā)生時應(yīng)計入該企業(yè)應(yīng)收賬款的金額為（ ）。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）
A、45 000 B、42 120 C、40 500 D、47 385
12.對有限責任公司而言，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入的科目為（ ）。
A、實收資本 B、營業(yè)外收入C、資本公積 D、盈余公積
13. 甲企業(yè)2003年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元，假設(shè)該年初應(yīng)收賬款余額為0；2004年確認壞賬損失10萬元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，2005年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬6萬元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬元，壞賬準備提取比率為5%。該企業(yè)三年內(nèi)計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為（ ）萬元。
A、35 B、49 C、100 D、135
14.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額20000元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細科目借方余額15000元，“應(yīng)收乙公司賬款”明細科目借方余額5000元，“預收賬款”科目月末貸方余額15000元，其中：“預收A工廠賬款”明細科目貸方余額25000元，“預收B工廠賬款”明細科目借方余額10000元，月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為（ ）元。
A、20000 B、5000 C、15000 D、30000
15. 企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨凈損失，在報經(jīng)批準后，應(yīng)（ ）。
A、轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 B、計入管理費用C、計入經(jīng)營費用 D、向保險公司索賠
16.某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，購進原材料一批，發(fā)票中價稅合計為234000元，該批材料增值稅稅率為17%。運輸過程中保險費600元，入庫前的挑選整理費400元。該批原材料的采購成本為（ ）元。
A、200000 B、234000C、201000 D、244000
17. 企業(yè)繳納的下列稅款中，不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（ ）。
A、印花稅 B、增值稅 C、資源稅 D、消費稅
18.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)計入的科目為（ ）。
A、管理費用 B、營業(yè)外收入 C、補貼收入 D、資本公積
19. 按我國《企業(yè)會計準則一收入》的規(guī)定，下列各項中，不能確認為收入的是（ ）。
A、出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、出售固定資產(chǎn)的價款收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 D、出租包裝物的租金收入
20.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入（ ）科目。
A、管理費用 B、營業(yè)費用C、主營業(yè)務(wù)成本 D、其他業(yè)務(wù)支出
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（ ）。
A、費用的減少 B、所有者權(quán)益的增加C、收入的增加 D、負債的減少
2. 下列關(guān)于會計核算的四項基本前提相互之間關(guān)系的闡述中正確的有（ ）。
A、 會計主體確立了會計核算的空間范圍 B、 持續(xù)經(jīng)營確立了會計核算的時間范圍C、 會計分期是持續(xù)經(jīng)營的基本前提D、 貨幣計量為會計核算提供了必要手段
3. 下列事項中構(gòu)成企業(yè)負債的有（ ）。
A、 購置貨物或接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款 B、 已經(jīng)預付的款項C、 接受銀行貸款D、 企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項
4. 下列錯誤中，并不會影響試算平衡表中借貸雙方平衡關(guān)系的有（ ）。
A、 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)B、 重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) C、 某項業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，但分錄中借貸金額相等D、 某項業(yè)務(wù)顛倒記賬方向，但分錄中借貸金額相等
5.下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（ ）。
A、商業(yè)承兌匯票 B、信用卡存款C、銀行匯票 D、銀行承兌匯票
6.某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應(yīng)稅消費品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。該貨物委托加工中發(fā)生的下列支出中，計入B貨物成本的是（ ）。
A、 貨物的實際成本B、 增值稅專用發(fā)票上注明的加工費C、 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅D、 受托單位代收代交的消費稅
7. 下列賬簿記錄錯誤，不能用紅字更正法予以更正的有（ ）。
A、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額均無誤，只是過賬錯誤B、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目錯誤而導致的記賬錯誤
C、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤
D、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤
8.企業(yè)存貨發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ ）。
A、營業(yè)外支出 B、營業(yè)外收入C、管理費用 D、其他應(yīng)收款
9. 現(xiàn)金清查的內(nèi)容包括（ ）。
A、是否挪用現(xiàn)金 B、是否白條頂庫 C、是否超限額留存現(xiàn)金 D、賬實是否相符
10.下列項目中，屬于企業(yè)存貨范圍的有（ ）。
A、 已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物B、 已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨C、 已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨D、 已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨
11. 造成賬實不符的原因主要有（ ）。
A、 財產(chǎn)物資的自然損耗 B、 財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C、 會計賬簿漏記、重記、錯記D、 未達賬項
12.下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是（ ）。
A、貨幣資金 B、短期借款C、存貨 D、固定資產(chǎn)原價
13. 企業(yè)能夠支取現(xiàn)金的銀行存款賬戶有（ ）。
A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶C、專用存款賬戶 D、臨時存款賬戶
14.工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
A、增值稅銷項稅額 B、消費稅C、城市維護建設(shè)稅 D、印花稅
15. 長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（ ）。
A、營業(yè)費用 B、財務(wù)費用 C、在建工程 D、長期待攤費用
三、判斷題 （本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。（ ）
2. 長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動。（ ）
3.企業(yè)在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用均為直接費用。（ ）
4. 在會計憑證傳遞期間，單位財務(wù)部門的會計人員及本單位檔案部門的管理人員都有責任保管好會計憑證，嚴防在傳遞中散失。（ ）
5.發(fā)生營業(yè)外支出，在相對應(yīng)的會計期間，應(yīng)當減少企業(yè)當期的主營業(yè)務(wù)利潤。（ ）
6. 使用信用卡結(jié)算的單位，可以將銷售收入存入卡上。（ ）
7.在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)在收回全部貨款時，確認收入。（ ）
8. 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ）
9.會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，不得對會計賬簿進行更正，只能重新更換會計賬簿。（ ）
10. 實行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按期提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。（ ）
四、計算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
１．甲公司于2004年4月1日購入乙公司普通股100000股，每股面值1元，實際支付價款共520000元，另支付傭金手續(xù)費等3000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10％，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2005年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000000元，2005年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2004年乙公司凈利潤為200000元（假定利潤均衡發(fā)生）；2005年發(fā)生虧損100000元，2006年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓50000股，實得款項380000元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
2．甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本30000元，成本差異率為—2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運費4400元，向乙企業(yè)支付加工費15600元。該B商品目前的市場售價為60000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17%和10%。所有款項均以銀行存款結(jié)算完畢。要求：
（1）編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；
（2）根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費計算乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額和應(yīng)納增值稅額；
（3）編制甲企業(yè)支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；
（4）計算甲企業(yè)收回委托加工B商品的成本。
3．甲企業(yè)于2005年7月1日對一座廠房進行改擴建。發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1060萬元，已提折舊360萬元，7月1日正式開始改擴建。
（2）在改擴建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20萬元，增值稅稅率為17%。發(fā)生改擴建人員工資20萬元，用銀行存款支付其他費用6.6萬元。
（3）該生產(chǎn)線于2005年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。（假定改擴建完成后的固定資產(chǎn)賬面價值沒有超過其可收回金額）。
（4）甲企業(yè)對改擴建以后的廠房采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。
要求：
（1）對上述業(yè)務(wù)做相關(guān)賬務(wù)處理；
（2）計算企業(yè)改擴建后的廠房2005年應(yīng)計提的折舊額并做相關(guān)分錄。（答案中的金額用萬元表示）
4．華普公司2005年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1） 華普公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積60000元轉(zhuǎn)增資本。該公司原有注冊資本2940000元，其中ABC三家公司各占1/3。
（2） 華普公司用盈余公積65000元彌補以前年度虧損。
（3） 華普公司從稅后利潤中提取盈余公積48000元。
（4） 華普公司接受D公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實際出資額占華普公司注冊資本的份額為1000000元。D公司以銀行存款1100000元繳付出資額。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制華普公司的有關(guān)會計分錄。
五、綜合題（本題共2題，第1題7分，第2題13分，共20分。）
1．A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實際成本核算。2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價稅合計為117000元，銷售成本為80000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費1000元。
（2）5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運雜費1000元，并開出一張面值為117000元，期限為4個月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
（3）8月16日，向乙公司采購原材料，價款180000元，增值稅30600元，材料已經(jīng)驗收入庫；A公司將B公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。
（4）9月1日，用銀行存款向甲公司預付材料款20000元。
（5）9月10日收到甲公司發(fā)來的材料,并驗收入庫。材料價款為40000元，增值稅為6800元。A公司對材料采用實際成本法核算。
（6）9月12日開出轉(zhuǎn)賬支票補付應(yīng)付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。
（8）上述生產(chǎn)車間報銷日常管理支出5500元。
（9）發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨計價包裝物一批，成本3060元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
2.下面是某企業(yè)會計人員做出的2005年底部分科目的試算平衡表
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計折舊 150000
在建工程 20 000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預收賬款 5 000
應(yīng)付工資 2 000
應(yīng)交稅金 13 000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500
4500
預提費用 500
長期借款 90 000
實收資本 200 000
盈余公積
其中：法定公益金 100 000
50000
未分配利潤 100 000
假設(shè)：壞賬準備只針對應(yīng)收賬款而計提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50 000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10 000元
預付賬款明細資料如下：
預付賬款－－C公司 借方余額10 000元
預付賬款－－D公司 貸方余額25 000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50 000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15 000元
預收賬款明細資料如下：
預收賬款－－G公司 貸方余額15 000元
預收賬款－－H公司 借方余額10 000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負債表中以下關(guān)鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應(yīng)付賬款（7）預收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預提費用
（10）一年內(nèi)到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B解析： 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）。
9．B解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應(yīng)計入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）46
投資收益4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36 000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36 000×17%=6 120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36 000＋6 120＝42 120（元）。
12．C
13． B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。
14．D 解析：資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目的金額應(yīng)是根據(jù)應(yīng)收賬款明細科目的借方余額合計數(shù)加上預收賬款明細科目的借方余額合計數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準備計算填列。本題中“應(yīng)收賬款”項目的金額=15000+5000+10000=30000（元）。
15．A解析：企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨損失，應(yīng)將減除保險公司賠償后的差額計入營業(yè)外支出。
16．C 解析： 234000/（1+17%）+600+400=201000（元）。
17．A 解析： 印花稅可直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
18．B 解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)過批準后計入“營業(yè)外收入”科目。
19．B解析：按我國《企業(yè)會計準則一收入》的規(guī)定，出售固定資產(chǎn)的價款收入不能作為收入核算，而應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。
20．B 解析：企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入“營業(yè)費用”科目。
二、多項選擇題
1．ABC 解析：負債的減少應(yīng)在賬戶的借方登記。
2．AD 解析：持續(xù)經(jīng)營是會計分期的基本前提。會計分期確立了會計核算的時間范圍。
3．AC 解析：負債具有的基本特征：（1）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（2）負債是由過去的交易或事項形成的。
4．ABCD解析：不會影響試算平衡表中借貸雙方平衡關(guān)系的有：漏記、重記、記錯、顛倒了記賬方向和多記、少記并相互抵銷。
5．AD 解析：應(yīng)收票據(jù)核算的是商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
6．AB 解析： 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代交的消費稅在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”的借方反映。
7．AC解析：記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤應(yīng)采用補充登記法。記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額均無誤，只是過賬錯誤，在結(jié)賬前，可采用劃線更正法，在結(jié)賬后，若所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補充登記法，若所記金額大于應(yīng)記金額應(yīng)采用紅字更正法。
8．ACD 解析： 盤盈的存貨不能轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，應(yīng)沖減管理費用。
9．ABCD
10．ACD 解析： 已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨，其法定產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不能確認為企業(yè)的存貨。
11．ABCD 解析：以上選項均可造成企業(yè)財產(chǎn)物資出現(xiàn)賬實不符的情況。
12．BD 解析： “貨幣資金”和“存貨”兩個項目應(yīng)根據(jù)總分類賬余額合計數(shù)填列，而題目問的是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
13．ACD解析：一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。
14．BC 解析： 增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
15．BCD 解析：籌建期長期借款所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入長期待攤費用；為購建固定資產(chǎn)而取得的長期借款在未達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入在建工程，在達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。
三、判斷題
1．× 解析： 銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
2．√
3．√
4．√解析：在會計憑證傳遞期間，在單位內(nèi)部的有關(guān)人員之間都有責任保管好會計憑證。
5．× 解析： 應(yīng)減少企業(yè)當期的利潤總額，不影響主營業(yè)務(wù)利潤。
6．×解析：使用信用卡結(jié)算的單位，不能將銷售收入存入卡上。
7．×
解析：分期收款方式下，企業(yè)應(yīng)該按合同約定的時間確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。
8．×
解析： 雙倍余額遞減法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值為基數(shù)，而年數(shù)總和法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值為基數(shù)。
9．× 解析： 應(yīng)在會計賬簿上按照規(guī)定的方法更正。
10．× 解析：應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。
四、計算分析題
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建
借：在建工程700
累計折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴建發(fā)生支出時：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴建后的廠房2005年應(yīng)計提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬元）
借：制造費用26.25
貸：累計折舊26.25
注：根據(jù)當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實收資本——A公司 20000
實收資本——B公司 20000
實收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實收資本——D公司 1000000
資本公積 100000
五、綜合題
1．（1）4月20日向B公司賒銷商品一批
不含稅銷售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值稅銷項稅額＝100000×17%＝17000（元）
借：應(yīng)收賬款 118000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
銀行存款 1000
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
（2）5月20日收到代墊運雜費和商業(yè)匯票
借：銀行存款 1000
應(yīng)收票據(jù) 117000
貸：應(yīng)收賬款 118000
（3）8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600
貸：應(yīng)收票據(jù) 117000
銀行存款 93600
（4）用銀行存款向甲公司預付材料款
借：預付賬款 20000
貸：銀行存款 20000
（5）收到甲公司發(fā)來的材料
借：原材料 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6800
貸：預付賬款 46800
（6）開出轉(zhuǎn)賬支票補付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預付賬款 26800
貸：銀行存款 26800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款 5000
貸：現(xiàn)金 5000
（8）生產(chǎn)車間報銷日常管理支出
借：制造費用 5500
貸：現(xiàn)金 5500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出 3060
貸：包裝物 3060
2．答案：
（1）貨幣資金=5000+28500=33500（元）；
（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細50000+預收賬款借方明細10000-壞賬賬準備2500=57500（元）；
（3）預付賬款＝預付賬款借方明細10000+應(yīng)付賬款借方明細15000＝25000（元）；
（4）存貨=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款發(fā)出商品45000-材料成本差異2100+庫存商品50000=132900（元）；
（5）待攤費用=待攤費用借方余額500+預提費用借方余額500=1000（元）；
（6）應(yīng)付賬款=預付賬款貸方明細25000+應(yīng)付賬款貸方明細50000=75000（元）；
（7）預收賬款=預收賬款貸方明細15000+應(yīng)收賬款貸方明細10000=25000（元）；
（8）應(yīng)交稅金=13000元；
（9）預提費用=0元；
（10）一年內(nèi)到期的長期負債=15000+25000=40000（元）；
（11）長期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公積=100000元；
（13）未分配利潤=100000元。
注： 一年內(nèi)到期的長期負債：15 000（從資料（3）分析，①從中國銀行與②從農(nóng)業(yè)銀行借入的這兩筆借款，從05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此兩者都屬于一年內(nèi)到期的長期負債）。
長期借款：90 000－ （一年內(nèi)到期的長期負債）40 000＝50 000（元）。
1. 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對（ ）時的表現(xiàn)。
A、運動狀態(tài) B、靜止狀態(tài) C、占用狀態(tài) D、來源狀態(tài)
2.會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由（ ）。
A、原制單人重開 B、經(jīng)辦人更正C、會計人員更正 D、審批人員更正
3. 生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費6 000元，尚未結(jié)賬并發(fā)現(xiàn)編制的記賬憑證為：借記生產(chǎn)成本6 000，登記在生產(chǎn)成本明細賬的借方，則應(yīng)采用的更正方法為（ ）。
A、重新編制記賬憑證 B、補充登記法C、紅字更正法 D、劃線更正法
4.某超市采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為6萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（ ）萬元。
A、3.5 B、4.5 C、10.5 D、14
5. 企業(yè)于2006年1月1日購入A公司2005年9月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6％，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關(guān)費用1萬元，則該項投資的入賬價值為（ ）萬元。
A、108 B、100 C、107.5 D、100.5
6.下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A、存出投資款 B、銀行本票存款C、信用卡存款 D、銀行承兌匯票
7. 正常報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過（ ）賬戶核算。
A、待處理財產(chǎn)損溢 B、在建工程 C、營業(yè)外支出 D、固定資產(chǎn)清理
8.某企業(yè)因火災(zāi)原因毀損一批材料200000元，該批材料的進項稅為34000元。收到各種賠款20000元，殘料入庫5000元。報經(jīng)批準后，應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額為（ ）元。
A、209000 B、214000C、234000 D、175000
9. 甲企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得了一項專利權(quán)，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元，支付科研人員工資等費用10萬元，在依法申請專利時，支付注冊費20萬元，聘請律師費5萬元，則該專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。
A、20 B、25C、35 D、45
10.某企業(yè)購買面值為1000萬元的到期時一次還本付息公司債券作為長期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費4萬元，應(yīng)計利息46萬元。假定購入債券的相關(guān)費用作為當期損益處理。該項債券投資時應(yīng)記入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額為（ ）萬元。
A、1150 B、1146 C、1104 D、1100
11. 某企業(yè)銷售B產(chǎn)品400件，每件100元，增值稅稅率為17％。價目表上注明給予客戶10％的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款，合同中注明，另有的優(yōu)惠條件為：2/10 、1/20、n/30。假設(shè)客戶于20日內(nèi)付清貨款，銷售發(fā)生時應(yīng)計入該企業(yè)應(yīng)收賬款的金額為（ ）。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）
A、45 000 B、42 120 C、40 500 D、47 385
12.對有限責任公司而言，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入的科目為（ ）。
A、實收資本 B、營業(yè)外收入C、資本公積 D、盈余公積
13. 甲企業(yè)2003年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元，假設(shè)該年初應(yīng)收賬款余額為0；2004年確認壞賬損失10萬元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，2005年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬6萬元，年末應(yīng)收賬款余額為900萬元，壞賬準備提取比率為5%。該企業(yè)三年內(nèi)計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為（ ）萬元。
A、35 B、49 C、100 D、135
14.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額20000元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細科目借方余額15000元，“應(yīng)收乙公司賬款”明細科目借方余額5000元，“預收賬款”科目月末貸方余額15000元，其中：“預收A工廠賬款”明細科目貸方余額25000元，“預收B工廠賬款”明細科目借方余額10000元，月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為（ ）元。
A、20000 B、5000 C、15000 D、30000
15. 企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨凈損失，在報經(jīng)批準后，應(yīng)（ ）。
A、轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 B、計入管理費用C、計入經(jīng)營費用 D、向保險公司索賠
16.某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，購進原材料一批，發(fā)票中價稅合計為234000元，該批材料增值稅稅率為17%。運輸過程中保險費600元，入庫前的挑選整理費400元。該批原材料的采購成本為（ ）元。
A、200000 B、234000C、201000 D、244000
17. 企業(yè)繳納的下列稅款中，不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（ ）。
A、印花稅 B、增值稅 C、資源稅 D、消費稅
18.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)計入的科目為（ ）。
A、管理費用 B、營業(yè)外收入 C、補貼收入 D、資本公積
19. 按我國《企業(yè)會計準則一收入》的規(guī)定，下列各項中，不能確認為收入的是（ ）。
A、出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、出售固定資產(chǎn)的價款收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入 D、出租包裝物的租金收入
20.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入（ ）科目。
A、管理費用 B、營業(yè)費用C、主營業(yè)務(wù)成本 D、其他業(yè)務(wù)支出
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（ ）。
A、費用的減少 B、所有者權(quán)益的增加C、收入的增加 D、負債的減少
2. 下列關(guān)于會計核算的四項基本前提相互之間關(guān)系的闡述中正確的有（ ）。
A、 會計主體確立了會計核算的空間范圍 B、 持續(xù)經(jīng)營確立了會計核算的時間范圍C、 會計分期是持續(xù)經(jīng)營的基本前提D、 貨幣計量為會計核算提供了必要手段
3. 下列事項中構(gòu)成企業(yè)負債的有（ ）。
A、 購置貨物或接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款 B、 已經(jīng)預付的款項C、 接受銀行貸款D、 企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項
4. 下列錯誤中，并不會影響試算平衡表中借貸雙方平衡關(guān)系的有（ ）。
A、 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)B、 重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) C、 某項業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，但分錄中借貸金額相等D、 某項業(yè)務(wù)顛倒記賬方向，但分錄中借貸金額相等
5.下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（ ）。
A、商業(yè)承兌匯票 B、信用卡存款C、銀行匯票 D、銀行承兌匯票
6.某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應(yīng)稅消費品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。該貨物委托加工中發(fā)生的下列支出中，計入B貨物成本的是（ ）。
A、 貨物的實際成本B、 增值稅專用發(fā)票上注明的加工費C、 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅D、 受托單位代收代交的消費稅
7. 下列賬簿記錄錯誤，不能用紅字更正法予以更正的有（ ）。
A、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額均無誤，只是過賬錯誤B、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目錯誤而導致的記賬錯誤
C、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤
D、 記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤
8.企業(yè)存貨發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ ）。
A、營業(yè)外支出 B、營業(yè)外收入C、管理費用 D、其他應(yīng)收款
9. 現(xiàn)金清查的內(nèi)容包括（ ）。
A、是否挪用現(xiàn)金 B、是否白條頂庫 C、是否超限額留存現(xiàn)金 D、賬實是否相符
10.下列項目中，屬于企業(yè)存貨范圍的有（ ）。
A、 已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物B、 已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨C、 已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨D、 已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨
11. 造成賬實不符的原因主要有（ ）。
A、 財產(chǎn)物資的自然損耗 B、 財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C、 會計賬簿漏記、重記、錯記D、 未達賬項
12.下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是（ ）。
A、貨幣資金 B、短期借款C、存貨 D、固定資產(chǎn)原價
13. 企業(yè)能夠支取現(xiàn)金的銀行存款賬戶有（ ）。
A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶C、專用存款賬戶 D、臨時存款賬戶
14.工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
A、增值稅銷項稅額 B、消費稅C、城市維護建設(shè)稅 D、印花稅
15. 長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（ ）。
A、營業(yè)費用 B、財務(wù)費用 C、在建工程 D、長期待攤費用
三、判斷題 （本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。（ ）
2. 長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動。（ ）
3.企業(yè)在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用均為直接費用。（ ）
4. 在會計憑證傳遞期間，單位財務(wù)部門的會計人員及本單位檔案部門的管理人員都有責任保管好會計憑證，嚴防在傳遞中散失。（ ）
5.發(fā)生營業(yè)外支出，在相對應(yīng)的會計期間，應(yīng)當減少企業(yè)當期的主營業(yè)務(wù)利潤。（ ）
6. 使用信用卡結(jié)算的單位，可以將銷售收入存入卡上。（ ）
7.在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)在收回全部貨款時，確認收入。（ ）
8. 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法第一年提折舊的基數(shù)是相同的。（ ）
9.會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，不得對會計賬簿進行更正，只能重新更換會計賬簿。（ ）
10. 實行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按期提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。（ ）
四、計算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
１．甲公司于2004年4月1日購入乙公司普通股100000股，每股面值1元，實際支付價款共520000元，另支付傭金手續(xù)費等3000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10％，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2005年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000000元，2005年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2004年乙公司凈利潤為200000元（假定利潤均衡發(fā)生）；2005年發(fā)生虧損100000元，2006年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓50000股，實得款項380000元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
2．甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本30000元，成本差異率為—2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運費4400元，向乙企業(yè)支付加工費15600元。該B商品目前的市場售價為60000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17%和10%。所有款項均以銀行存款結(jié)算完畢。要求：
（1）編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；
（2）根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費計算乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額和應(yīng)納增值稅額；
（3）編制甲企業(yè)支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；
（4）計算甲企業(yè)收回委托加工B商品的成本。
3．甲企業(yè)于2005年7月1日對一座廠房進行改擴建。發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1060萬元，已提折舊360萬元，7月1日正式開始改擴建。
（2）在改擴建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20萬元，增值稅稅率為17%。發(fā)生改擴建人員工資20萬元，用銀行存款支付其他費用6.6萬元。
（3）該生產(chǎn)線于2005年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。（假定改擴建完成后的固定資產(chǎn)賬面價值沒有超過其可收回金額）。
（4）甲企業(yè)對改擴建以后的廠房采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。
要求：
（1）對上述業(yè)務(wù)做相關(guān)賬務(wù)處理；
（2）計算企業(yè)改擴建后的廠房2005年應(yīng)計提的折舊額并做相關(guān)分錄。（答案中的金額用萬元表示）
4．華普公司2005年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1） 華普公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積60000元轉(zhuǎn)增資本。該公司原有注冊資本2940000元，其中ABC三家公司各占1/3。
（2） 華普公司用盈余公積65000元彌補以前年度虧損。
（3） 華普公司從稅后利潤中提取盈余公積48000元。
（4） 華普公司接受D公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實際出資額占華普公司注冊資本的份額為1000000元。D公司以銀行存款1100000元繳付出資額。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制華普公司的有關(guān)會計分錄。
五、綜合題（本題共2題，第1題7分，第2題13分，共20分。）
1．A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實際成本核算。2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價稅合計為117000元，銷售成本為80000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費1000元。
（2）5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運雜費1000元，并開出一張面值為117000元，期限為4個月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
（3）8月16日，向乙公司采購原材料，價款180000元，增值稅30600元，材料已經(jīng)驗收入庫；A公司將B公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。
（4）9月1日，用銀行存款向甲公司預付材料款20000元。
（5）9月10日收到甲公司發(fā)來的材料,并驗收入庫。材料價款為40000元，增值稅為6800元。A公司對材料采用實際成本法核算。
（6）9月12日開出轉(zhuǎn)賬支票補付應(yīng)付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。
（8）上述生產(chǎn)車間報銷日常管理支出5500元。
（9）發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨計價包裝物一批，成本3060元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
2.下面是某企業(yè)會計人員做出的2005年底部分科目的試算平衡表
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計折舊 150000
在建工程 20 000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預收賬款 5 000
應(yīng)付工資 2 000
應(yīng)交稅金 13 000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500
4500
預提費用 500
長期借款 90 000
實收資本 200 000
盈余公積
其中：法定公益金 100 000
50000
未分配利潤 100 000
假設(shè)：壞賬準備只針對應(yīng)收賬款而計提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50 000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10 000元
預付賬款明細資料如下：
預付賬款－－C公司 借方余額10 000元
預付賬款－－D公司 貸方余額25 000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50 000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15 000元
預收賬款明細資料如下：
預收賬款－－G公司 貸方余額15 000元
預收賬款－－H公司 借方余額10 000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負債表中以下關(guān)鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應(yīng)付賬款（7）預收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預提費用
（10）一年內(nèi)到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B解析： 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）。
9．B解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應(yīng)計入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）46
投資收益4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36 000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36 000×17%=6 120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36 000＋6 120＝42 120（元）。
12．C
13． B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。
14．D 解析：資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目的金額應(yīng)是根據(jù)應(yīng)收賬款明細科目的借方余額合計數(shù)加上預收賬款明細科目的借方余額合計數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準備計算填列。本題中“應(yīng)收賬款”項目的金額=15000+5000+10000=30000（元）。
15．A解析：企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨損失，應(yīng)將減除保險公司賠償后的差額計入營業(yè)外支出。
16．C 解析： 234000/（1+17%）+600+400=201000（元）。
17．A 解析： 印花稅可直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
18．B 解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)過批準后計入“營業(yè)外收入”科目。
19．B解析：按我國《企業(yè)會計準則一收入》的規(guī)定，出售固定資產(chǎn)的價款收入不能作為收入核算，而應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。
20．B 解析：企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入“營業(yè)費用”科目。
二、多項選擇題
1．ABC 解析：負債的減少應(yīng)在賬戶的借方登記。
2．AD 解析：持續(xù)經(jīng)營是會計分期的基本前提。會計分期確立了會計核算的時間范圍。
3．AC 解析：負債具有的基本特征：（1）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（2）負債是由過去的交易或事項形成的。
4．ABCD解析：不會影響試算平衡表中借貸雙方平衡關(guān)系的有：漏記、重記、記錯、顛倒了記賬方向和多記、少記并相互抵銷。
5．AD 解析：應(yīng)收票據(jù)核算的是商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
6．AB 解析： 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代交的消費稅在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”的借方反映。
7．AC解析：記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額而導致的記賬錯誤應(yīng)采用補充登記法。記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額均無誤，只是過賬錯誤，在結(jié)賬前，可采用劃線更正法，在結(jié)賬后，若所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補充登記法，若所記金額大于應(yīng)記金額應(yīng)采用紅字更正法。
8．ACD 解析： 盤盈的存貨不能轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，應(yīng)沖減管理費用。
9．ABCD
10．ACD 解析： 已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨，其法定產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不能確認為企業(yè)的存貨。
11．ABCD 解析：以上選項均可造成企業(yè)財產(chǎn)物資出現(xiàn)賬實不符的情況。
12．BD 解析： “貨幣資金”和“存貨”兩個項目應(yīng)根據(jù)總分類賬余額合計數(shù)填列，而題目問的是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
13．ACD解析：一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。
14．BC 解析： 增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
15．BCD 解析：籌建期長期借款所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入長期待攤費用；為購建固定資產(chǎn)而取得的長期借款在未達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入在建工程，在達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。
三、判斷題
1．× 解析： 銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
2．√
3．√
4．√解析：在會計憑證傳遞期間，在單位內(nèi)部的有關(guān)人員之間都有責任保管好會計憑證。
5．× 解析： 應(yīng)減少企業(yè)當期的利潤總額，不影響主營業(yè)務(wù)利潤。
6．×解析：使用信用卡結(jié)算的單位，不能將銷售收入存入卡上。
7．×
解析：分期收款方式下，企業(yè)應(yīng)該按合同約定的時間確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。
8．×
解析： 雙倍余額遞減法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值為基數(shù)，而年數(shù)總和法第一年提折舊應(yīng)以固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值為基數(shù)。
9．× 解析： 應(yīng)在會計賬簿上按照規(guī)定的方法更正。
10．× 解析：應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。
四、計算分析題
1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資－乙公司 523000
貸：銀行存款 523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 （100000×3/12）25000
投資收益 （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
借：銀行存款 380000
貸：長期股權(quán)投資－乙公司 [（523000－25000）×50%] 249000
投資收益 （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30000
貸：原材料 30000
借：委托加工物資 —600
貸：材料成本差異 —600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 （4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款 28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建
借：在建工程700
累計折舊360
貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴建發(fā)生支出時：
借：在建工程 300
貸：工程物資300
借：在建工程23.4
貸：原材料20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴建后的廠房2005年應(yīng)計提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬元）
借：制造費用26.25
貸：累計折舊26.25
注：根據(jù)當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。
4．答案
（1）借：資本公積 60000
貸：實收資本——A公司 20000
實收資本——B公司 20000
實收資本——C公司 20000
（2）借：盈余公積 65000
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積 48000
貸：盈余公積 48000
（4）借：銀行存款 1100000
貸：實收資本——D公司 1000000
資本公積 100000
五、綜合題
1．（1）4月20日向B公司賒銷商品一批
不含稅銷售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值稅銷項稅額＝100000×17%＝17000（元）
借：應(yīng)收賬款 118000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
銀行存款 1000
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
（2）5月20日收到代墊運雜費和商業(yè)匯票
借：銀行存款 1000
應(yīng)收票據(jù) 117000
貸：應(yīng)收賬款 118000
（3）8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600
貸：應(yīng)收票據(jù) 117000
銀行存款 93600
（4）用銀行存款向甲公司預付材料款
借：預付賬款 20000
貸：銀行存款 20000
（5）收到甲公司發(fā)來的材料
借：原材料 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6800
貸：預付賬款 46800
（6）開出轉(zhuǎn)賬支票補付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預付賬款 26800
貸：銀行存款 26800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款 5000
貸：現(xiàn)金 5000
（8）生產(chǎn)車間報銷日常管理支出
借：制造費用 5500
貸：現(xiàn)金 5500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出 3060
貸：包裝物 3060
2．答案：
（1）貨幣資金=5000+28500=33500（元）；
（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細50000+預收賬款借方明細10000-壞賬賬準備2500=57500（元）；
（3）預付賬款＝預付賬款借方明細10000+應(yīng)付賬款借方明細15000＝25000（元）；
（4）存貨=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款發(fā)出商品45000-材料成本差異2100+庫存商品50000=132900（元）；
（5）待攤費用=待攤費用借方余額500+預提費用借方余額500=1000（元）；
（6）應(yīng)付賬款=預付賬款貸方明細25000+應(yīng)付賬款貸方明細50000=75000（元）；
（7）預收賬款=預收賬款貸方明細15000+應(yīng)收賬款貸方明細10000=25000（元）；
（8）應(yīng)交稅金=13000元；
（9）預提費用=0元；
（10）一年內(nèi)到期的長期負債=15000+25000=40000（元）；
（11）長期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公積=100000元；
（13）未分配利潤=100000元。
注： 一年內(nèi)到期的長期負債：15 000（從資料（3）分析，①從中國銀行與②從農(nóng)業(yè)銀行借入的這兩筆借款，從05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此兩者都屬于一年內(nèi)到期的長期負債）。
長期借款：90 000－ （一年內(nèi)到期的長期負債）40 000＝50 000（元）。