一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列稅金，可能在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中列支的是（ ）。
A.耕地占用稅 B.消費稅和營業(yè)稅C.契稅 D.印花稅和土地使用稅
2.下列會計檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財務(wù)報告
3.下列賬戶中，企業(yè)不能支取現(xiàn)金的是（ ）。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶
4.下列各項，不屬于貨幣資金的是（ ）。
A.備用金 B.銀行存款 C.外埠存款 D.銀行匯票存款
5.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（ ）。
A.增發(fā)新股 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取盈余公積 D.提取公益金
6.對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A.入庫單 B.出庫單 C.領(lǐng)料單 D.實存賬存對比表
7. 2004年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2005年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。
A.5 150 B.5 600 C.5 000 D.5 450
8.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（ ）。
A.便于會計人員分工記賬B.明確會計人員記賬責(zé)任C.說明會計事項發(fā)生時間D.分清會計事項處理順序
9.丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明貨款（不含稅）10000元，銷項稅額1700元，消費稅稅率10%。則企業(yè)應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交消費稅的金額分別為（ ）元。
A.10000，1000 B.11700，1000 C.10000，1170 D. 11700，1170
10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，其賬面價值為50000 元，取得轉(zhuǎn)讓收入60 000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生咨詢服務(wù)費等1000元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所取得的凈收益為（ ）元。
A.1600 B.5600 C.5700 D.6000
11.企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費用時，如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中（ ）項目反映。
A.存貨 B.遞延借項 C.待攤費用 D.應(yīng)收賬款
12.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.匯總記賬憑證
13.企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A.其他應(yīng)收款 B.其他應(yīng)付款 C.制造費用 D.生產(chǎn)成本
14.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出
15.某企業(yè)年初未分配利潤為10000元，當(dāng)年凈利潤為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（ ）元。
A.50000 B.44000 C.42500 D.34000
16.下述情況中，如果在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄發(fā)生錯誤，可以采用劃線更正法的是（ ）。
A.記賬憑證未錯，登記賬簿有誤B.記賬憑證除金額比實際多外，其他項目未錯C.記賬憑證除金額比實際少外，其他項目未錯D.記賬憑證除會計科目錯誤外，其他項目未錯
17.企業(yè)03年5月1日從銀行借入期限為2年（05年5月1日到期）的借款1000萬元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長期借款1060萬元 B.短期借款1100萬元
C.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1060萬元 D.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1100萬元
18.企業(yè)稅前會計利潤1000萬元，計稅工資為1400萬元，實際支付工資1300萬元，若無其他調(diào)整事項，則據(jù)此計算的企業(yè)所得稅費用（所得稅率33%）為（ ）萬元。
A.330 B.363 C.429 D.462
19.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用100萬元，直接人工費用50萬元，制造費用60萬元，企業(yè)行政管理費用25萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。
A.10 B.20 C.30 D.55
20.企業(yè)04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款1000萬元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長期借款1025萬元 B.短期借款1025萬C.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1120萬元 D.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1025萬元
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1. 以下各項，屬于資本公積的有（ ）。
A.撥款轉(zhuǎn)入 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易差價 D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
2.下列各項，屬于會計職能的有（ ）。
A.進(jìn)行會計核算 B.實施會計監(jiān)督C.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 D.參與經(jīng)濟(jì)決策
3.資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的資料來源包括（ ）。
A.總賬余額 B.明細(xì)賬余額 C.備查登記簿記錄 D.匯總記賬憑證
4.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A.管理費用 B.營業(yè)費用C.投資收益 D.財務(wù)費用
5.下列明細(xì)賬，可采用數(shù)量金額式賬簿的有（ ）。
A.原材料明細(xì)賬 B.庫存商品明細(xì)賬C.制造費用明細(xì)賬 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需要根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列（ ）。
A.存貨 B.短期投資C.無形資產(chǎn) D.固定資產(chǎn)原值
7.在填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用”項目時，正確的做法有（ ）。
A.將“待攤費用”賬戶的借方余額用正數(shù)填入B.將“預(yù)提費用”出戶的借方余額用負(fù)數(shù)填入C.將“預(yù)提費用”賬戶的貸方余額并入本項目D.將“預(yù)提費用”賬戶的借方余額并入本項目
8.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)階段發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的有（ ）。
A.采購原材料 B.銷售商品 C.向職工支付工資 D.向所有者分配利潤
9.下列關(guān)于實收資本構(gòu)成比例的表述，正確的有（ ）。
A.是投資者的出資比例B.是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的依據(jù)C.是確定所有者參與企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限的基礎(chǔ)D.是企業(yè)清算時確定所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)
10.下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅 B.車船使用稅C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅
11.下列各項，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ ）。
A.支付職工工資2500元 B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品6300元C.向一般納稅企業(yè)購入材料1200元 D.采購員隨身攜帶差旅費3500元
12.下列各項中，應(yīng)在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有（ ）。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
13.下列各項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目中反映的有（ ）。
A. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額 B. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額C. “預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 D. “應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額
14.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。
A.配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機(jī)硬件設(shè)備B.配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員
C.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度D.用計算機(jī)進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上
15. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（ ）。
A.所得稅 B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費用 D.長期待攤費用
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.銀行承兌匯票簡稱為銀行匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。（ ）
2.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)將每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天計入相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（ ）
4.為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（ ）
5.為簡化工作，對業(yè)務(wù)簡單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
6.發(fā)出包裝物分擔(dān)的節(jié)約或超支差異，均從“材料成本差異”的貸方轉(zhuǎn)出。（ ）
7.企業(yè)在銷售商品時，如果商品的成本不能可靠地計量，則不能確認(rèn)相關(guān)的收入。（ ）
8.企業(yè)長期股權(quán)投資占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20％以下，但具有重大影響的，也應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
9.企業(yè)1月31日采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動資產(chǎn)。（ ）
10.企業(yè)開展會計電算化工作，既可以選購商品化的會計軟件，也可自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件，但所選擇的會計軟件必須達(dá)到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（ ）
四、計算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷售商品一批，價款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當(dāng)日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個月。10月1日，大興公司向B公司采購原材料一批，價款為190000元，增值稅32300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運雜費1700元；當(dāng)日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。（應(yīng)交稅金要寫明細(xì)賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項金額 估計損失率
0～3個月 100000 5％
3個月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷壞賬的會計分錄；
（2）編制華興公司確認(rèn)壞賬的會計分錄；
（3）計算華興公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價證券均準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)）：
（1）1月3日購入A種股票10000股，實際支付買價60800元，手續(xù)費200元，共計61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實收價款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當(dāng)年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購入當(dāng)天發(fā)行的1年期F債券，實際支付買價40000元，手續(xù)費200元，企業(yè)認(rèn)為金額較大，共計40200元。
（6）1月19日購入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實際支付價款20200元。
（7）1月20日購入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實際支付價款20300元。
（8）1月23日出售本月購入的A種債券的50%，實收價款10120元。
（9）1月27日出售本月購入的B種債券的30%，實收價款6100元。
要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。
（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達(dá)。
（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
（5）4月30日，月初購買一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預(yù)計使用年限為5年，假設(shè)預(yù)計凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計提折舊的方法，由企業(yè)會計人員決策后選擇。
要求：
（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；
（2）編制固定資產(chǎn)購建及完工的相關(guān)會計分錄；
（3）代企業(yè)會計人員計算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為25萬元，實際成本為20萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2） 與B公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為6萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款4萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本2.6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（3） 與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為8萬元，實際成本為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（7）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營業(yè)外收入 150
營業(yè)外支出 80
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費用 10
財務(wù)費用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入
減：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二．主營業(yè)務(wù)利潤
加：其他業(yè)務(wù)利潤
減：營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
三．營業(yè)利潤
加：投資收益
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四．利潤總額
減：所得稅
五．凈利潤
模擬試題（一）參考答案及解析
一、單項選擇題
1．B 解析：A耕地占用稅計入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目核算；
C契稅在“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目核算；
D印花稅和土地使用稅計入“管理費用”科目核算。
2．B 解析： 日記總賬保管15年；現(xiàn)金日記賬保管25年，固定卡片在固定資產(chǎn)清理后保管5年，年度報表永久保管。
3．B
4．A 解析： 備用金屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”的核算范圍，企業(yè)也可以單設(shè)“備用金”總賬科目核算。
5．A 解析： A增發(fā)新股使企業(yè)股本增加，所有者權(quán)益總額增加。
借：銀行存款
貸：股本
資本公積B以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，總額不變借：資本公積 貸：股本或?qū)嵤召Y本
C提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。
借：利潤分配
貸：盈余公積—法定盈余公積
D提取公益金屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。
借：利潤分配
貸：盈余公積—法定公益金
6．D
7．D解析：：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2005年12月31日時已經(jīng)計提一年半的利息（即18個月的利息）并增加了應(yīng)付債券的賬面價值，所以計算如下：
5000×（1＋6%×18/12）=5450（萬元）
8． D解析：編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。
9． A 解析： 銷售收入=10000元；消費稅=銷售收入×10%=10000×10%=1000元。消費稅計算時應(yīng)按不含增值稅的銷售價格計算。
10． D
解析：轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)取得的凈收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000（元）。
11． A 解析： 如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中反映。
12． A 解析： 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
13． C 解析： 當(dāng)基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時，借：制造費用 貸：現(xiàn)金
14． B 解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)的應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
15． B 解析：提取盈余公積的基數(shù)為本年實現(xiàn)的凈利潤，不包括年初未分配利潤，因為年初未分配利潤在以前年度已經(jīng)提取盈余公積，所以不再重復(fù)提取。
可供投資者分配的利潤=10000+40000-40000×15%=44000元。
16． A解析：劃線更正法的范圍就是記賬憑證未錯，而登記賬簿有誤情況下使用的；BD應(yīng)該采用紅字更正法；C應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法。
17． D 解析： 因為03年5月1日借入的款項到04年底時到期日不足一年，那么應(yīng)該將本金及利息，即長期借款的余額，列示在04年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中反映，1000×（1+6%×20/12）=1100萬元，所以選擇D。
18． A 解析：應(yīng)付工資金額沒有超過稅法規(guī)定，所以不進(jìn)行納稅調(diào)整，因此所得稅=1000×33%=330（萬元）。
19． C 解析： 企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費用期末直接全部計入該種產(chǎn)品的成本中，不需要進(jìn)行分配。所以生產(chǎn)成本的余額=期初20+直接材料100+直接人工50+制造費用60-完工轉(zhuǎn)出200= 30（萬元）。
20． A解析： 04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款到04年12月31日時沒有成為一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，所以應(yīng)該在“長期借款”項目中列示其賬面余額，即本金+已經(jīng)計提的利息=1000+1000×6%×5/12=1025萬元。
二、多項選擇題
1． ABCD
解析：資本公積包括的明細(xì)科目有：
資本公積－－資本（或股本）溢價； 資本公積－－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； 資本公積－－股權(quán)投資準(zhǔn)備；資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入；資本公積－－外幣資本折算差額； 資本公積－－關(guān)聯(lián)交易差價； 資本公積－－其他資本公積。
注意：資本公積中各項準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后該部分資本公積方可直接用于轉(zhuǎn)增資本。
2．答案：ABCD解析：屬于會計基本職能的是AB，屬于會計職能的是ABCD。
3． AB 解析： 報表是根據(jù)各總賬與明細(xì)賬的記錄編制的，所以C與D不正確。
4． ABCD 解析： ABCD均屬于損益科目，所以期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中，期末無余額。
5． AB 解析： 物資類的明細(xì)賬需要同時反映數(shù)量與金額，而CD兩項則只反映金額就可以了，而且也不可能反映數(shù)量。
6． ABC
7． AD 解析：填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用”項目時應(yīng)該根據(jù)“待攤費用”借方明細(xì)賬余額與“預(yù)提費用”借方明細(xì)賬余額分析填列。
8． ABC
解析： D向所有者分配利潤是資金徹底退出了企業(yè)，所以不可以再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所循環(huán)周轉(zhuǎn)了。
9． ABCD
10． CD 解析： A與B在實際支付時應(yīng)該借記管理費用，貸記銀行存款；
C與D在實際發(fā)生時構(gòu)成資產(chǎn)的成本。
11． ABD 解析： 向一般納稅企業(yè)購入材料不得使用現(xiàn)金，只允許使用銀行轉(zhuǎn)賬。
12． ABC 解析： D項應(yīng)該在“應(yīng)收利息”項目中單獨反映。
13． BC 解析： 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目中反映的有“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 。
14． ABC 解析： 應(yīng)該用計算機(jī)進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上。
15． ABC
三、判斷題
1． 錯解析：銀行匯票是通過“其他貨幣資金”核算的，而銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是在“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”中核算的。
2． 錯 解析： 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書面證明，記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所編制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。
3． 錯 解析：不需要同一天登記，只要在同一會計期間登記就可以了。
4． 錯 解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
5． 對
6． 對 解析： 發(fā)出材料的材料成本差異都從“材料成本差異”貸方轉(zhuǎn)出，所以才會有紅字節(jié)約與藍(lán)字超支之分。
7． 對
8． 對
9． 錯 解析： 在預(yù)付款項時：借：在建工程 貸：銀行存款所以在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動資產(chǎn)。
10． 對
四、計算分析題
1.【答案】
（1）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫存商品 150000
（2）采購原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費用 42000
3.答案：
1）丙企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費金額大小全部計入投資成本中，不進(jìn)行單獨核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2）“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：
1）.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2）.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務(wù)費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入 100
減：主營業(yè)務(wù)成本 80.16
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營業(yè)務(wù)利潤 -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤 2
減：營業(yè)費用 0.15
管理費用 10
財務(wù)費用 2
三．營業(yè)利潤 -10.31
加：投資收益 3.06
營業(yè)外收入 150
減：營業(yè)外支出 80
四．利潤總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤 42.04
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1.下列稅金，可能在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中列支的是（ ）。
A.耕地占用稅 B.消費稅和營業(yè)稅C.契稅 D.印花稅和土地使用稅
2.下列會計檔案要求保管25年的是（ ）。
A.日記總賬 B.現(xiàn)金日記賬C.固定資產(chǎn)卡片 D.年度財務(wù)報告
3.下列賬戶中，企業(yè)不能支取現(xiàn)金的是（ ）。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶
4.下列各項，不屬于貨幣資金的是（ ）。
A.備用金 B.銀行存款 C.外埠存款 D.銀行匯票存款
5.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（ ）。
A.增發(fā)新股 B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取盈余公積 D.提取公益金
6.對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A.入庫單 B.出庫單 C.領(lǐng)料單 D.實存賬存對比表
7. 2004年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2005年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。
A.5 150 B.5 600 C.5 000 D.5 450
8.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（ ）。
A.便于會計人員分工記賬B.明確會計人員記賬責(zé)任C.說明會計事項發(fā)生時間D.分清會計事項處理順序
9.丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明貨款（不含稅）10000元，銷項稅額1700元，消費稅稅率10%。則企業(yè)應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交消費稅的金額分別為（ ）元。
A.10000，1000 B.11700，1000 C.10000，1170 D. 11700，1170
10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，其賬面價值為50000 元，取得轉(zhuǎn)讓收入60 000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生咨詢服務(wù)費等1000元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所取得的凈收益為（ ）元。
A.1600 B.5600 C.5700 D.6000
11.企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費用時，如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中（ ）項目反映。
A.存貨 B.遞延借項 C.待攤費用 D.應(yīng)收賬款
12.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.匯總記賬憑證
13.企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A.其他應(yīng)收款 B.其他應(yīng)付款 C.制造費用 D.生產(chǎn)成本
14.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出
15.某企業(yè)年初未分配利潤為10000元，當(dāng)年凈利潤為40000元，按15％的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（ ）元。
A.50000 B.44000 C.42500 D.34000
16.下述情況中，如果在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄發(fā)生錯誤，可以采用劃線更正法的是（ ）。
A.記賬憑證未錯，登記賬簿有誤B.記賬憑證除金額比實際多外，其他項目未錯C.記賬憑證除金額比實際少外，其他項目未錯D.記賬憑證除會計科目錯誤外，其他項目未錯
17.企業(yè)03年5月1日從銀行借入期限為2年（05年5月1日到期）的借款1000萬元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長期借款1060萬元 B.短期借款1100萬元
C.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1060萬元 D.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1100萬元
18.企業(yè)稅前會計利潤1000萬元，計稅工資為1400萬元，實際支付工資1300萬元，若無其他調(diào)整事項，則據(jù)此計算的企業(yè)所得稅費用（所得稅率33%）為（ ）萬元。
A.330 B.363 C.429 D.462
19.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用100萬元，直接人工費用50萬元，制造費用60萬元，企業(yè)行政管理費用25萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為200萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。
A.10 B.20 C.30 D.55
20.企業(yè)04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款1000萬元，年利率6%，到期一次還本付息，如果企業(yè)只有該筆銀行借款，則04年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ ）。
A.長期借款1025萬元 B.短期借款1025萬C.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1120萬元 D.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1025萬元
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1. 以下各項，屬于資本公積的有（ ）。
A.撥款轉(zhuǎn)入 B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易差價 D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
2.下列各項，屬于會計職能的有（ ）。
A.進(jìn)行會計核算 B.實施會計監(jiān)督C.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 D.參與經(jīng)濟(jì)決策
3.資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄數(shù)字的資料來源包括（ ）。
A.總賬余額 B.明細(xì)賬余額 C.備查登記簿記錄 D.匯總記賬憑證
4.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。
A.管理費用 B.營業(yè)費用C.投資收益 D.財務(wù)費用
5.下列明細(xì)賬，可采用數(shù)量金額式賬簿的有（ ）。
A.原材料明細(xì)賬 B.庫存商品明細(xì)賬C.制造費用明細(xì)賬 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
6.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需要根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列（ ）。
A.存貨 B.短期投資C.無形資產(chǎn) D.固定資產(chǎn)原值
7.在填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用”項目時，正確的做法有（ ）。
A.將“待攤費用”賬戶的借方余額用正數(shù)填入B.將“預(yù)提費用”出戶的借方余額用負(fù)數(shù)填入C.將“預(yù)提費用”賬戶的貸方余額并入本項目D.將“預(yù)提費用”賬戶的借方余額并入本項目
8.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)階段發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的有（ ）。
A.采購原材料 B.銷售商品 C.向職工支付工資 D.向所有者分配利潤
9.下列關(guān)于實收資本構(gòu)成比例的表述，正確的有（ ）。
A.是投資者的出資比例B.是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的依據(jù)C.是確定所有者參與企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限的基礎(chǔ)D.是企業(yè)清算時確定所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)
10.下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅 B.車船使用稅C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅
11.下列各項，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ ）。
A.支付職工工資2500元 B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品6300元C.向一般納稅企業(yè)購入材料1200元 D.采購員隨身攜帶差旅費3500元
12.下列各項中，應(yīng)在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有（ ）。
A.債券的買入價 B.支付的手續(xù)費C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
13.下列各項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目中反映的有（ ）。
A. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額 B. “應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額C. “預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 D. “應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額
14.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。
A.配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機(jī)硬件設(shè)備B.配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員
C.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度D.用計算機(jī)進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上
15. 下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（ ）。
A.所得稅 B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費用 D.長期待攤費用
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.銀行承兌匯票簡稱為銀行匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。（ ）
2.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（ ）
3.總賬和明細(xì)賬之間的平行登記原則要求企業(yè)將每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天計入相關(guān)總賬和明細(xì)賬。（ ）
4.為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（ ）
5.為簡化工作，對業(yè)務(wù)簡單、總分類賬戶不多的小型經(jīng)濟(jì)單位，可以把序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來，設(shè)置聯(lián)合賬簿。（ ）
6.發(fā)出包裝物分擔(dān)的節(jié)約或超支差異，均從“材料成本差異”的貸方轉(zhuǎn)出。（ ）
7.企業(yè)在銷售商品時，如果商品的成本不能可靠地計量，則不能確認(rèn)相關(guān)的收入。（ ）
8.企業(yè)長期股權(quán)投資占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20％以下，但具有重大影響的，也應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
9.企業(yè)1月31日采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動資產(chǎn)。（ ）
10.企業(yè)開展會計電算化工作，既可以選購商品化的會計軟件，也可自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件，但所選擇的會計軟件必須達(dá)到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（ ）
四、計算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷售商品一批，價款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當(dāng)日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個月。10月1日，大興公司向B公司采購原材料一批，價款為190000元，增值稅32300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運雜費1700元；當(dāng)日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。（應(yīng)交稅金要寫明細(xì)賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項金額 估計損失率
0～3個月 100000 5％
3個月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷壞賬的會計分錄；
（2）編制華興公司確認(rèn)壞賬的會計分錄；
（3）計算華興公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價證券均準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)）：
（1）1月3日購入A種股票10000股，實際支付買價60800元，手續(xù)費200元，共計61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實收價款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當(dāng)年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購入當(dāng)天發(fā)行的1年期F債券，實際支付買價40000元，手續(xù)費200元，企業(yè)認(rèn)為金額較大，共計40200元。
（6）1月19日購入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實際支付價款20200元。
（7）1月20日購入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實際支付價款20300元。
（8）1月23日出售本月購入的A種債券的50%，實收價款10120元。
（9）1月27日出售本月購入的B種債券的30%，實收價款6100元。
要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。
（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達(dá)。
（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
（5）4月30日，月初購買一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預(yù)計使用年限為5年，假設(shè)預(yù)計凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計提折舊的方法，由企業(yè)會計人員決策后選擇。
要求：
（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；
（2）編制固定資產(chǎn)購建及完工的相關(guān)會計分錄；
（3）代企業(yè)會計人員計算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為25萬元，實際成本為20萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2） 與B公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為6萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款4萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本2.6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（3） 與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為8萬元，實際成本為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（7）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營業(yè)外收入 150
營業(yè)外支出 80
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費用 10
財務(wù)費用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入
減：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二．主營業(yè)務(wù)利潤
加：其他業(yè)務(wù)利潤
減：營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
三．營業(yè)利潤
加：投資收益
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四．利潤總額
減：所得稅
五．凈利潤
模擬試題（一）參考答案及解析
一、單項選擇題
1．B 解析：A耕地占用稅計入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目核算；
C契稅在“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目核算；
D印花稅和土地使用稅計入“管理費用”科目核算。
2．B 解析： 日記總賬保管15年；現(xiàn)金日記賬保管25年，固定卡片在固定資產(chǎn)清理后保管5年，年度報表永久保管。
3．B
4．A 解析： 備用金屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”的核算范圍，企業(yè)也可以單設(shè)“備用金”總賬科目核算。
5．A 解析： A增發(fā)新股使企業(yè)股本增加，所有者權(quán)益總額增加。
借：銀行存款
貸：股本
資本公積B以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，總額不變借：資本公積 貸：股本或?qū)嵤召Y本
C提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。
借：利潤分配
貸：盈余公積—法定盈余公積
D提取公益金屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。
借：利潤分配
貸：盈余公積—法定公益金
6．D
7．D解析：：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2005年12月31日時已經(jīng)計提一年半的利息（即18個月的利息）并增加了應(yīng)付債券的賬面價值，所以計算如下：
5000×（1＋6%×18/12）=5450（萬元）
8． D解析：編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。
9． A 解析： 銷售收入=10000元；消費稅=銷售收入×10%=10000×10%=1000元。消費稅計算時應(yīng)按不含增值稅的銷售價格計算。
10． D
解析：轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)取得的凈收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000（元）。
11． A 解析： 如果“勞務(wù)成本”科目在期末出現(xiàn)余額，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中反映。
12． A 解析： 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
13． C 解析： 當(dāng)基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時，借：制造費用 貸：現(xiàn)金
14． B 解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)的應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
15． B 解析：提取盈余公積的基數(shù)為本年實現(xiàn)的凈利潤，不包括年初未分配利潤，因為年初未分配利潤在以前年度已經(jīng)提取盈余公積，所以不再重復(fù)提取。
可供投資者分配的利潤=10000+40000-40000×15%=44000元。
16． A解析：劃線更正法的范圍就是記賬憑證未錯，而登記賬簿有誤情況下使用的；BD應(yīng)該采用紅字更正法；C應(yīng)該采用補(bǔ)充登記法。
17． D 解析： 因為03年5月1日借入的款項到04年底時到期日不足一年，那么應(yīng)該將本金及利息，即長期借款的余額，列示在04年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中反映，1000×（1+6%×20/12）=1100萬元，所以選擇D。
18． A 解析：應(yīng)付工資金額沒有超過稅法規(guī)定，所以不進(jìn)行納稅調(diào)整，因此所得稅=1000×33%=330（萬元）。
19． C 解析： 企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費用期末直接全部計入該種產(chǎn)品的成本中，不需要進(jìn)行分配。所以生產(chǎn)成本的余額=期初20+直接材料100+直接人工50+制造費用60-完工轉(zhuǎn)出200= 30（萬元）。
20． A解析： 04年8月1日從銀行借入期限為2年（06年8月1日到期）的借款到04年12月31日時沒有成為一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，所以應(yīng)該在“長期借款”項目中列示其賬面余額，即本金+已經(jīng)計提的利息=1000+1000×6%×5/12=1025萬元。
二、多項選擇題
1． ABCD
解析：資本公積包括的明細(xì)科目有：
資本公積－－資本（或股本）溢價； 資本公積－－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； 資本公積－－股權(quán)投資準(zhǔn)備；資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入；資本公積－－外幣資本折算差額； 資本公積－－關(guān)聯(lián)交易差價； 資本公積－－其他資本公積。
注意：資本公積中各項準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后該部分資本公積方可直接用于轉(zhuǎn)增資本。
2．答案：ABCD解析：屬于會計基本職能的是AB，屬于會計職能的是ABCD。
3． AB 解析： 報表是根據(jù)各總賬與明細(xì)賬的記錄編制的，所以C與D不正確。
4． ABCD 解析： ABCD均屬于損益科目，所以期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中，期末無余額。
5． AB 解析： 物資類的明細(xì)賬需要同時反映數(shù)量與金額，而CD兩項則只反映金額就可以了，而且也不可能反映數(shù)量。
6． ABC
7． AD 解析：填列資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用”項目時應(yīng)該根據(jù)“待攤費用”借方明細(xì)賬余額與“預(yù)提費用”借方明細(xì)賬余額分析填列。
8． ABC
解析： D向所有者分配利潤是資金徹底退出了企業(yè)，所以不可以再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所循環(huán)周轉(zhuǎn)了。
9． ABCD
10． CD 解析： A與B在實際支付時應(yīng)該借記管理費用，貸記銀行存款；
C與D在實際發(fā)生時構(gòu)成資產(chǎn)的成本。
11． ABD 解析： 向一般納稅企業(yè)購入材料不得使用現(xiàn)金，只允許使用銀行轉(zhuǎn)賬。
12． ABC 解析： D項應(yīng)該在“應(yīng)收利息”項目中單獨反映。
13． BC 解析： 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目中反映的有“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 。
14． ABC 解析： 應(yīng)該用計算機(jī)進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上。
15． ABC
三、判斷題
1． 錯解析：銀行匯票是通過“其他貨幣資金”核算的，而銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是在“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”中核算的。
2． 錯 解析： 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書面證明，記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所編制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。
3． 錯 解析：不需要同一天登記，只要在同一會計期間登記就可以了。
4． 錯 解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
5． 對
6． 對 解析： 發(fā)出材料的材料成本差異都從“材料成本差異”貸方轉(zhuǎn)出，所以才會有紅字節(jié)約與藍(lán)字超支之分。
7． 對
8． 對
9． 錯 解析： 在預(yù)付款項時：借：在建工程 貸：銀行存款所以在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動資產(chǎn)。
10． 對
四、計算分析題
1.【答案】
（1）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫存商品 150000
（2）采購原材料
借：原材料 191700
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應(yīng)收票據(jù) 234000
2.答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 40000
貸：壞賬準(zhǔn)備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收賬款 40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
（3）本年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準(zhǔn)備 42000
貸：管理費用 42000
3.答案：
1）丙企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：
（1）借：短期投資－A股票 58000
應(yīng)收股利 3000
貸：銀行存款 61000
（2）借：銀行存款 76000
貸：短期投資－B股票 66000
投資收益 10000
（3）借：銀行存款 2000
貸：短期投資－C股票 2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
（4）借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收股利 3000
（5）借：短期投資－F債券 40200
貸：銀行存款 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費金額大小全部計入投資成本中，不進(jìn)行單獨核算。
（6）借：短期投資－A債券 20200
貸：銀行存款 20200
（7）借：短期投資－B債券 20300
貸：銀行存款 20300
（8）借：銀行存款 10120
貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
投資收益 20
（9）借：銀行存款 6100
貸：短期投資－B債券 （20300×30%）6090
投資收益 10
2）“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：
1）.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2）.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務(wù)費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入 100
減：主營業(yè)務(wù)成本 80.16
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營業(yè)務(wù)利潤 -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤 2
減：營業(yè)費用 0.15
管理費用 10
財務(wù)費用 2
三．營業(yè)利潤 -10.31
加：投資收益 3.06
營業(yè)外收入 150
減：營業(yè)外支出 80
四．利潤總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤 42.04
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