歷年考題
（一）單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬 ，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元。該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。（2003年試題）
a．24650
b．24700
c．24750
d．25000
〔答案〕c
〔解析〕應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=5000×（6—1）×（1—1%）=24750
2、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（ ）。（2003年試題）
a．資本公積
b．營(yíng)業(yè)外收入
c．盈余公積
d．未分配利潤(rùn)
〔答案〕a
〔解析〕資本公積包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。
3、某企業(yè)年初分配利潤(rùn)為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬元，按10%和5%分配提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）萬元。（2003年試題）
a．200
b．255
c．270
d．300
〔答案〕c
〔解析〕企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)=100+200×（1—15%）=270
4、某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，用法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施50萬元。該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬元。（2003年試題）
a．450
b．500
c．550
d．600
〔答案〕d
〔解析〕企業(yè)盈余公積的年末余額=500+200+100—200=600。用法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施，盈余公積總額不變。
5、甲股份有限公司委托a證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向a證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮春他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（ ）萬元。（2004年試題）
a．20
b．80
c．2920
d．3000
〔答案〕c
〔解析〕記入“資本公積”科目的金額=1000×4×（1—2%）—1000=2920
6、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（ ）。（2004年試題）
a．以資本公積轉(zhuǎn)增資本
b．增發(fā)新股
c．向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
d．以盈余公積彌補(bǔ)虧損
〔答案〕b
〔解析〕以資本公積轉(zhuǎn)增資本，以盈余公積彌補(bǔ)虧損引起企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利引起負(fù)債的減少。
7、某企業(yè)2003年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為200萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（ ）萬元。（2003年試題）
a．205
b．255
c．270
d．285
〔答案〕d
〔解析〕企業(yè)2003年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=200+100—100×15%=285
8、甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8．3元人民幣。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8．0元人民幣。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是（ ）萬元。（2005年試題）
a．0
b．18
c．480
d．498
〔答案〕b
〔解析〕應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=60×（8．3—8．0）=18
9、2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤(rùn)32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（ ）萬元。（2005年試題）
a．32
b．38
c．70
d．87
〔答案〕c
〔解析〕盈余公積38萬元加未分配利潤(rùn)32萬元，留存收益為70萬元。
（二）多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。（2003年試題）
a．資本溢價(jià)
b．撥款轉(zhuǎn)入
c．外幣資本折算差額
d．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
〔答案〕abcd
〔解析〕接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資。
2、下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）。（2003年試題）
a．資本公積
b．盈余公積
c．未分配利潤(rùn)
d．應(yīng)付利潤(rùn)
〔答案〕bc
〔解析〕企業(yè)留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。
3、企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。（2004年試題）
a．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
b．被投資單位增資擴(kuò)股
c．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
d．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
〔答案〕bc
〔解析〕被投資單位增資擴(kuò)股、被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，權(quán)益法下投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）和資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。
4、下列各項(xiàng)，能夠增加企業(yè)資本公積的有（ ）。（2004年試題）
a．劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款
b．處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
c．利用國(guó)家撥款形成的固定資產(chǎn)
d．盤盈的固定資產(chǎn)
〔答案〕ac
〔解析〕處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，資本公積明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，總不變；盤盈的固定資產(chǎn)，凈收益記入營(yíng)業(yè)外收入。
5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）（2004年試題）
a．法定盈余公積
b．任意盈余公積
c．法定公益金
d．股本溢價(jià)
〔答案〕abc
〔解析〕企業(yè)留存收益包括法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益金。
6、企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有（ ）。（2005年試題）
a．盈余公積
b．資本公積
c．實(shí)收資本
d．利潤(rùn)分配
〔答案〕bc
〔解析〕
7、下列資本公積項(xiàng)目，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。（2005年試題）
a．關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
b．股權(quán)投資準(zhǔn)備
c．外幣資本折算差額
d．資本（股本）溢價(jià)
〔答案〕cd
〔解析〕股權(quán)投資準(zhǔn)備項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待股權(quán)投資處置時(shí)，可將股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本，待上市公司清算時(shí)處理。
（三）判斷題
1、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年試題）
〔答案〕√
〔解析〕“利潤(rùn)分配”科目的年末余額為未分配利潤(rùn)。
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）（2005年試題）
〔答案〕×
〔解析〕以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，代記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。
3、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬元。（ ）（2005年試題）
〔答案〕√
〔解析〕100+500—75—25=500
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年利潤(rùn)總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)章節(jié)中所得稅、利潤(rùn)分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤(rùn)的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤(rùn)等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄正確無誤，力爭(zhēng)不丟應(yīng)得的每一分。
（五）綜合題
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由a、b、c三位股東于2002年12月31日出資分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收d股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。d股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬元增資由a、b、c三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得d股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年試題）
〔答案〕
（1）
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—a 320
實(shí)收資本—b 280
實(shí)收資本—c 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利—a 100×40% ＝40
應(yīng)付股利—b 100×35% ＝35
應(yīng)付股利—c 100×25% ＝25
（3）甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
（4）收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：實(shí)收資本—d 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—a 40
實(shí)收資本—b 35
實(shí)收資本—c 25
（5）
a股東占有比例=（320+40）/1000=36%
b股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
c股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
d股東占有比例=100/1000=10%
（一）單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬 ，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元。該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。（2003年試題）
a．24650
b．24700
c．24750
d．25000
〔答案〕c
〔解析〕應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=5000×（6—1）×（1—1%）=24750
2、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（ ）。（2003年試題）
a．資本公積
b．營(yíng)業(yè)外收入
c．盈余公積
d．未分配利潤(rùn)
〔答案〕a
〔解析〕資本公積包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。
3、某企業(yè)年初分配利潤(rùn)為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬元，按10%和5%分配提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）萬元。（2003年試題）
a．200
b．255
c．270
d．300
〔答案〕c
〔解析〕企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)=100+200×（1—15%）=270
4、某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，用法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施50萬元。該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬元。（2003年試題）
a．450
b．500
c．550
d．600
〔答案〕d
〔解析〕企業(yè)盈余公積的年末余額=500+200+100—200=600。用法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施，盈余公積總額不變。
5、甲股份有限公司委托a證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向a證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮春他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（ ）萬元。（2004年試題）
a．20
b．80
c．2920
d．3000
〔答案〕c
〔解析〕記入“資本公積”科目的金額=1000×4×（1—2%）—1000=2920
6、下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（ ）。（2004年試題）
a．以資本公積轉(zhuǎn)增資本
b．增發(fā)新股
c．向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
d．以盈余公積彌補(bǔ)虧損
〔答案〕b
〔解析〕以資本公積轉(zhuǎn)增資本，以盈余公積彌補(bǔ)虧損引起企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利引起負(fù)債的減少。
7、某企業(yè)2003年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為200萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（ ）萬元。（2003年試題）
a．205
b．255
c．270
d．285
〔答案〕d
〔解析〕企業(yè)2003年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=200+100—100×15%=285
8、甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8．3元人民幣。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8．0元人民幣。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是（ ）萬元。（2005年試題）
a．0
b．18
c．480
d．498
〔答案〕b
〔解析〕應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=60×（8．3—8．0）=18
9、2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤(rùn)32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（ ）萬元。（2005年試題）
a．32
b．38
c．70
d．87
〔答案〕c
〔解析〕盈余公積38萬元加未分配利潤(rùn)32萬元，留存收益為70萬元。
（二）多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。（2003年試題）
a．資本溢價(jià)
b．撥款轉(zhuǎn)入
c．外幣資本折算差額
d．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
〔答案〕abcd
〔解析〕接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資。
2、下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）。（2003年試題）
a．資本公積
b．盈余公積
c．未分配利潤(rùn)
d．應(yīng)付利潤(rùn)
〔答案〕bc
〔解析〕企業(yè)留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。
3、企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。（2004年試題）
a．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
b．被投資單位增資擴(kuò)股
c．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
d．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
〔答案〕bc
〔解析〕被投資單位增資擴(kuò)股、被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，權(quán)益法下投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資準(zhǔn)備）和資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。
4、下列各項(xiàng)，能夠增加企業(yè)資本公積的有（ ）。（2004年試題）
a．劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款
b．處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
c．利用國(guó)家撥款形成的固定資產(chǎn)
d．盤盈的固定資產(chǎn)
〔答案〕ac
〔解析〕處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，資本公積明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，總不變；盤盈的固定資產(chǎn)，凈收益記入營(yíng)業(yè)外收入。
5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）（2004年試題）
a．法定盈余公積
b．任意盈余公積
c．法定公益金
d．股本溢價(jià)
〔答案〕abc
〔解析〕企業(yè)留存收益包括法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益金。
6、企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有（ ）。（2005年試題）
a．盈余公積
b．資本公積
c．實(shí)收資本
d．利潤(rùn)分配
〔答案〕bc
〔解析〕
7、下列資本公積項(xiàng)目，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。（2005年試題）
a．關(guān)聯(lián)交易差價(jià)
b．股權(quán)投資準(zhǔn)備
c．外幣資本折算差額
d．資本（股本）溢價(jià)
〔答案〕cd
〔解析〕股權(quán)投資準(zhǔn)備項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待股權(quán)投資處置時(shí)，可將股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本，待上市公司清算時(shí)處理。
（三）判斷題
1、企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）（2003年試題）
〔答案〕√
〔解析〕“利潤(rùn)分配”科目的年末余額為未分配利潤(rùn)。
2、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）（2005年試題）
〔答案〕×
〔解析〕以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，代記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。
3、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬元。（ ）（2005年試題）
〔答案〕√
〔解析〕100+500—75—25=500
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年利潤(rùn)總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年試題）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 132
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10％＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（萬元）
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 25.8
－提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積－法定盈余公積 25.8
－法定公益金 12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積－任意盈余公積 10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
〔解析〕題目考點(diǎn)涉及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)章節(jié)中所得稅、利潤(rùn)分配的核算和所有者權(quán)益章節(jié)中未分配利潤(rùn)的核算。業(yè)務(wù)涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算、提取法定盈余公積和法定公益金、提取任意盈余公積、分配現(xiàn)金股利、計(jì)算年末未分配利潤(rùn)等內(nèi)容，要求考生準(zhǔn)備計(jì)算有關(guān)數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄正確無誤，力爭(zhēng)不丟應(yīng)得的每一分。
（五）綜合題
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由a、b、c三位股東于2002年12月31日出資分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
（2）2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收d股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。d股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬元增資由a、b、c三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得d股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目）。
（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目）。
（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年試題）
〔答案〕
（1）
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—a 320
實(shí)收資本—b 280
實(shí)收資本—c 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配 100
貸：應(yīng)付股利—a 100×40% ＝40
應(yīng)付股利—b 100×35% ＝35
應(yīng)付股利—c 100×25% ＝25
（3）甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
（4）收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
貸：實(shí)收資本—d 100
資本公積—資本溢價(jià) 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—a 40
實(shí)收資本—b 35
實(shí)收資本—c 25
（5）
a股東占有比例=（320+40）/1000=36%
b股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
c股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
d股東占有比例=100/1000=10%