三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分）
81.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 （ ）
答案： √
82．在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （ ）
答案：X
解析：工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。
83.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。 （ ）
答案：√
84.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 （ ）
答案：√
85.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）
答案：X
解析：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。
86.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類(lèi)型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某?本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。 （ ）
答案：√
87.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制 自制憑證予以入賬。 （ ）
答案： X
解析：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。
88.不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （ ）
答案： √
89.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科 目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。 （ ）
答案：X
解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。
90.股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 （ ）
答案：X
解析：股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞
賬。
（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤ 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析：第5個(gè)小題中并沒(méi)有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬(wàn)元，
期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬(wàn)元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。
（5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
② 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門(mén)領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
（2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。
（3）收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷(xiāo)商品 175 000
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
（2）借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 200 000 （400*500）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用[或：銷(xiāo)售費(fèi)用] 20 000 （400*500*10%）
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本]140 000
貸：委托代銷(xiāo)商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000
4．甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元；
當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬(wàn)元）
（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬(wàn)元）
（3）借：所得稅 52.8
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8
（4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝200－52.8＝147.2（萬(wàn)元）
（5）借：本年利潤(rùn) 52.8
貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建
造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3．4萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專(zhuān)項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
（6）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。
要求：
（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫(kù)存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計(jì)折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。
2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理
部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
（4）10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 60
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 300
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費(fèi)用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸：累計(jì)折舊 100
⑧ 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬(wàn)元）
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤(rùn) 720
借：本年利潤(rùn) 575.95
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
（2） A公司利潤(rùn)表
2005年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 340
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
管理費(fèi)用 103
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤(rùn) 144.05
81.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 （ ）
答案： √
82．在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （ ）
答案：X
解析：工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。
83.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。 （ ）
答案：√
84.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 （ ）
答案：√
85.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）
答案：X
解析：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。
86.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類(lèi)型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某?本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。 （ ）
答案：√
87.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制 自制憑證予以入賬。 （ ）
答案： X
解析：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。
88.不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （ ）
答案： √
89.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科 目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。 （ ）
答案：X
解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。
90.股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 （ ）
答案：X
解析：股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞
賬。
（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153
② 借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③ 借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④ 借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤ 借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 61.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析：第5個(gè)小題中并沒(méi)有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。
期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬(wàn)元，
期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬(wàn)元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材
料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。
（5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
② 借：原材料 2 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③ 借：在途物資 37 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
⑥ 借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費(fèi)用 10 930
管理費(fèi)用 10 930
貸：原材料 87 440
解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門(mén)領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
（2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。
（3）收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷(xiāo)商品 175 000
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
（2）借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 200 000 （400*500）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用[或：銷(xiāo)售費(fèi)用] 20 000 （400*500*10%）
貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本]140 000
貸：委托代銷(xiāo)商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
貸：應(yīng)收賬款 214 000
4．甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元；
當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬(wàn)元）
（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬(wàn)元）
（3）借：所得稅 52.8
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8
（4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝200－52.8＝147.2（萬(wàn)元）
（5）借：本年利潤(rùn) 52.8
貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建
造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3．4萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專(zhuān)項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
（6）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。
要求：
（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫(kù)存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計(jì)折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。
2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理
部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
（4）10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 60
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 300
貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費(fèi)用 60
管理費(fèi)用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費(fèi)用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 30
貸：累計(jì)折舊 100
⑧ 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬(wàn)元）
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤(rùn) 720
借：本年利潤(rùn) 575.95
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費(fèi)用 103
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
所得稅 70.95
（2） A公司利潤(rùn)表
2005年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 340
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
管理費(fèi)用 103
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤(rùn) 144.05