第十章 財務預算
【重點、難點解析】
一、了解財務預算的含義與功能及其在財務管理環(huán)節(jié)和全面預算體系中的地位
全面預算具體包括:①特種決策預算;②日常業(yè)務預算;③財務預算。（明確歸屬于的類別）
全
面
預
算
特種決策預算
經(jīng)營決策預算、投資決策預算
財務預算在全面預算中的地位：
最后環(huán)節(jié)；
總括反映；
舉足輕重。
日常業(yè)務預算（實物量、價值量和時間指標）（掌握包含內容）
銷售預算；生產(chǎn)預算；直接材料耗用量及采購預算；應交增值稅、銷售稅金及附加預算；直接人工預算；制造費用預算；產(chǎn)品成本預算；期末存貨預算；銷售費用預算；管理費用預算等
財務預算（總預算（
（價值量指標）
現(xiàn)金預算；財務費用預算*；預計利潤表；預計利潤分配表；預計資產(chǎn)負債表
*財務費用預算原屬于日常業(yè)務預算,但由于其需要根據(jù)現(xiàn)金收支預算的數(shù)據(jù)編制,因此,被納入財務預算。
二、熟悉固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算的編制方法與優(yōu)缺點
1.各種編制方的優(yōu)缺點
2.彈性預算的定義（多選）
3. 彈性預算用于成本預算方法：公式法、列表法、圖示法；
彈性預算用于利潤預算方法：因素法、百分比法。
4.編制質量預算的條件：（1）現(xiàn)有的業(yè)務活動是必需的（2）原有的各項開支都是合理的（3）增加費用預算是值得的
【例1】某公司編制按季度編制主體預算，其中一季度分別編制了前三個月的詳細預算，進入二季度前，編制了本年二季度至來年一季度的預算，但4、5、6三個月為月度預算，該公司采取的預算編制方法為（ ）。
A．彈性預算 B．逐月滾動預算 C．逐季滾動預算 D．混合滾動預算
【答案】：D?；旌蠞L動預算是指在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算的百年制和滾動單位的方法。
【例2】下列關于彈性預算說法正確的有（ ）。
A．編制預算的理論依據(jù)是本量利分析 B．彈性區(qū)間可選頂正常業(yè)務量的70%～110%
C．以多個業(yè)務量為編制基礎 D．彈性預算是為克服增量預算的缺陷而設計
【答案】：AC，彈性預算的含義。
三、掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)編制流程和編制方法（尤其是現(xiàn)金預算編制）
1.細節(jié)問題
①銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點；②生產(chǎn)預算是全面預算體系中的實物量預算；③銷售預算和直接材料預算是日常預算的重點；④應交稅金預算是難點；⑤期末存貨預算同時涉及現(xiàn)金收支預算和預計資產(chǎn)負債表；⑥財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算，就本質而言該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。
【例3】M公司2007年6、7、8月銷售收入分別為150、120和100萬元，平均收現(xiàn)期40天，公司按月編制現(xiàn)金預算，8月份公司營業(yè)現(xiàn)金收入為（ ）萬元。
A．120 B．140 C．130 D．150
【答案】：C。根據(jù)條件分析，收現(xiàn)期40天，則2006年8月收到6月銷售額的1/3和7月銷售額的2/3，即150×1/3+120×2/3=130（萬元）
【例4】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預計材料采購量為( )千克。
A.1600 B.1620 C.1654 D.1668
【答案】：C。本題的主要考核點是直接材料采購預算。
二季度產(chǎn)量=800+900×10%-800×10%=810(件)
三季度產(chǎn)量=900+850×10%-900×10%=895(件)
二季度材料采購量=810×2+895×20%×2-810×2×20%=1654(千克)。
2．現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算反映內容（多選）：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的結余（短缺）；結余的安排及短缺的籌措。
四、掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法（案例計算）
【重點、難點解析】
一、了解財務預算的含義與功能及其在財務管理環(huán)節(jié)和全面預算體系中的地位
全面預算具體包括:①特種決策預算;②日常業(yè)務預算;③財務預算。（明確歸屬于的類別）
全
面
預
算
特種決策預算
經(jīng)營決策預算、投資決策預算
財務預算在全面預算中的地位：
最后環(huán)節(jié)；
總括反映；
舉足輕重。
日常業(yè)務預算（實物量、價值量和時間指標）（掌握包含內容）
銷售預算；生產(chǎn)預算；直接材料耗用量及采購預算；應交增值稅、銷售稅金及附加預算；直接人工預算；制造費用預算；產(chǎn)品成本預算；期末存貨預算；銷售費用預算；管理費用預算等
財務預算（總預算（
（價值量指標）
現(xiàn)金預算；財務費用預算*；預計利潤表；預計利潤分配表；預計資產(chǎn)負債表
*財務費用預算原屬于日常業(yè)務預算,但由于其需要根據(jù)現(xiàn)金收支預算的數(shù)據(jù)編制,因此,被納入財務預算。
二、熟悉固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算的編制方法與優(yōu)缺點
1.各種編制方的優(yōu)缺點
2.彈性預算的定義（多選）
3. 彈性預算用于成本預算方法：公式法、列表法、圖示法；
彈性預算用于利潤預算方法：因素法、百分比法。
4.編制質量預算的條件：（1）現(xiàn)有的業(yè)務活動是必需的（2）原有的各項開支都是合理的（3）增加費用預算是值得的
【例1】某公司編制按季度編制主體預算，其中一季度分別編制了前三個月的詳細預算，進入二季度前，編制了本年二季度至來年一季度的預算，但4、5、6三個月為月度預算，該公司采取的預算編制方法為（ ）。
A．彈性預算 B．逐月滾動預算 C．逐季滾動預算 D．混合滾動預算
【答案】：D?；旌蠞L動預算是指在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算的百年制和滾動單位的方法。
【例2】下列關于彈性預算說法正確的有（ ）。
A．編制預算的理論依據(jù)是本量利分析 B．彈性區(qū)間可選頂正常業(yè)務量的70%～110%
C．以多個業(yè)務量為編制基礎 D．彈性預算是為克服增量預算的缺陷而設計
【答案】：AC，彈性預算的含義。
三、掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)編制流程和編制方法（尤其是現(xiàn)金預算編制）
1.細節(jié)問題
①銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點；②生產(chǎn)預算是全面預算體系中的實物量預算；③銷售預算和直接材料預算是日常預算的重點；④應交稅金預算是難點；⑤期末存貨預算同時涉及現(xiàn)金收支預算和預計資產(chǎn)負債表；⑥財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算，就本質而言該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。
【例3】M公司2007年6、7、8月銷售收入分別為150、120和100萬元，平均收現(xiàn)期40天，公司按月編制現(xiàn)金預算，8月份公司營業(yè)現(xiàn)金收入為（ ）萬元。
A．120 B．140 C．130 D．150
【答案】：C。根據(jù)條件分析，收現(xiàn)期40天，則2006年8月收到6月銷售額的1/3和7月銷售額的2/3，即150×1/3+120×2/3=130（萬元）
【例4】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預計材料采購量為( )千克。
A.1600 B.1620 C.1654 D.1668
【答案】：C。本題的主要考核點是直接材料采購預算。
二季度產(chǎn)量=800+900×10%-800×10%=810(件)
三季度產(chǎn)量=900+850×10%-900×10%=895(件)
二季度材料采購量=810×2+895×20%×2-810×2×20%=1654(千克)。
2．現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算反映內容（多選）：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的結余（短缺）；結余的安排及短缺的籌措。
四、掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法（案例計算）