[導(dǎo)讀]2010年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試時(shí)間為9月中旬舉行。特整理了“2010年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題”，幫助大家鞏固知識(shí)。更多有關(guān)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師信息請(qǐng)?jiān)L問注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師頻道。
《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題(二)
一、單項(xiàng)選擇題
1.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是( )。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
2.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
D.資本公積——其他資本公積
3.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
B.收回應(yīng)收賬款
C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
4.2009年1月1日，A公司從B公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購(gòu)入，合同價(jià)款為2 000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A.2 050
B.1 781.8
C.1 731.8
D.2 000
5.某投資者以一批甲材料作為投資取得A公司200萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.600
B.702
C.200
D.302
6.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，正保公司在2010年8月對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，A設(shè)備原價(jià)600萬元，已使用1.5年，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為100萬元，售價(jià)為120萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用30萬元，則A設(shè)備改造后的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.600.4
B.557
C.580
D.550
7.企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計(jì)折舊100萬元。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”500萬元
B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”300萬元
C.借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”25萬元
D.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”175萬元
8.2009年1月1日，甲公司支付價(jià)款60 410萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，另支付交易費(fèi)用58萬元，該項(xiàng)債券的期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬元，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，半年期實(shí)際利率為1.34%，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為( )萬元。
A.60 391.24
B.60 378.27
C.60 480
D.60 540
9.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)是( )。
A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
C.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
10.甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30%的股權(quán)。該項(xiàng)交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為2 000萬股(每股面值1元，公允價(jià)值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)1 000萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得240萬元現(xiàn)金股利。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.4 860
B.5 000
C.4 760
D.5 100
11.A公司于2009年2月1日以銀行存款取得M公司(非上市公司)10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2009年5月20日，M公司宣告分配上年現(xiàn)金股利50萬元，不考慮其他因素，則2009年公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.0
B.5
C.50
D.10
12.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照( )的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額
B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額
C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
13.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)的任意若干項(xiàng)資產(chǎn)均可構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組
B.資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素
C.不管能否創(chuàng)造現(xiàn)金流入，企業(yè)的資產(chǎn)都必須歸入某資產(chǎn)組
D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定
14.A公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2008年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1 600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2008年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1 200萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 100萬元，不考慮其他因素，則2008年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備( )萬元。
A.260
B.420
C.180
D.160
15.下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回的是( )。
A.建造合同形成的資產(chǎn)
B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
C.劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資
D.持有至到期投資
16.某項(xiàng)建造合同，合同總收入為500萬元，至2009年12月31日， 已經(jīng)發(fā)生的合同成本為468萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本52萬元。則該企業(yè)2009年12月31日的合同預(yù)計(jì)損失為( )萬元。
A.10
B.2
C.0
D.32
17.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失
B.借款過程中發(fā)生的承諾費(fèi)
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)
D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷
18.甲公司2009年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.0
B.534.60
C.267.3
D.9 800
19.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素是( )。
A.債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
B.債權(quán)人因抵債資產(chǎn)而確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.債務(wù)人對(duì)抵債資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
D.債務(wù)人抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值
20.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.企業(yè)確認(rèn)的國(guó)債利息收入
21.某企業(yè) 2009年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用39 000元，其中：短期借款利息為30 000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9 000元(不附追索權(quán))。 則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。
A.9 000
B.39 000
C.21 000
D.30 000
22.委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按( )確認(rèn)收入。
A.銷售價(jià)款
B.收取的手續(xù)費(fèi)
C.商品售價(jià)減去商業(yè)折扣
D.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和
23.下列事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是( )。
A.對(duì)售出商品提供質(zhì)量保證
B.代為償付擔(dān)保債務(wù)
C.未決仲裁
D.公開承諾的環(huán)境回復(fù)義務(wù)
24.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更要求的是( )。
A.根據(jù)公司管理層的要求而變更會(huì)計(jì)政策
B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息改用新的會(huì)計(jì)政策
C.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策
25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的是( )。
A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)應(yīng)交所得稅
B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值
C.上年度少計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用
26.企業(yè)的凈利潤(rùn)為900萬元，銷售收入為10 000萬元，平均資產(chǎn)總額為24 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為45%，則該企業(yè)的權(quán)益凈利率為( )。
A.8.33%
B.6.82%
C.9.41%
D.10.21%
27.某企業(yè)現(xiàn)在向銀行貸款1 000萬元，預(yù)計(jì)在未來10年內(nèi)等額償還，在年利率是6%的情況下，企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)償還( )元。已知【(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181】
A.156 489.28
B.12 398.45
C.1 358 677.19
D.144 356.24
28.某企業(yè)2009年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2，2008年息稅前利潤(rùn)為200萬元，則2008年的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.200
B.100
C.150
D.50
29.已知某項(xiàng)資產(chǎn)收益率的期望值為20%，收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率為0.2，則該資產(chǎn)收益率的方差為( )。
A.4%
B.2%
C.40%
D.0.16%
30.某投資項(xiàng)目原始投資為5 000萬元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，項(xiàng)目壽命期是5年，五年內(nèi)獲得的現(xiàn)金凈流量分別為900萬元，1 200萬元，1 000萬元，1 200萬元，1 400萬元，那么項(xiàng)目的投資回收期是( )。
A.4.14年
B.4.17年
C.4.50年
D.3.98年
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)中，適用現(xiàn)值計(jì)量口徑的有( )。
A.分期付款方式下固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
B.分期收款方式下商品銷售收入額的確認(rèn)
C.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
D.可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
E.融資租入固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
2.下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，說法正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目，同時(shí)需要轉(zhuǎn)出持有期間計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)金額
B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù)
C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回
E.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折成為記賬本位幣反映的金額
3.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)影響企業(yè)損益的說法，正確的有( )。
A.本期期末存貨如果估計(jì)過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少
B.下期期初存貨如果估計(jì)過低，下期的收益可能相應(yīng)減少
C.本期期末存貨如果估計(jì)過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加
D.下期期初存貨如果估計(jì)過高，下期的收益可能相應(yīng)增加
E.本期期末存貨如果估計(jì)過高或過低，當(dāng)期的收益不會(huì)受影響
4.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入
D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
E.商業(yè)折扣發(fā)生時(shí)不需要調(diào)整收入金額
5.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗
B.預(yù)計(jì)清理凈損益
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量
D.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制
E.采用的折舊方法和凈殘值
6.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量
B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量
C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入到資本公積——其他資本公積
E.轉(zhuǎn)換日為租賃開始日
7.現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有( )。
A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金
B.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的困難補(bǔ)助
C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金
E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
8.下列各項(xiàng)中，可能使得企業(yè)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)提高的措施有( )。
A.提高營(yíng)業(yè)凈利率
B.提高資產(chǎn)負(fù)債率
C.提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.提高速動(dòng)比率
E.提高產(chǎn)權(quán)比率
9.下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率指標(biāo)產(chǎn)生影響的因素有( )。
A.原始投資
B.現(xiàn)金流入量
C.項(xiàng)目計(jì)算期
D.設(shè)定折現(xiàn)率
E.現(xiàn)金流出量
10.下列說法正確的有( )。
A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)
B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)
C.普通年金終值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)
D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)
E.普通年金終值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)×復(fù)利終值系數(shù)
三、綜合題
1.2009年8月8日，A公司應(yīng)收B公司貨款為1 500萬元。由于B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)無力償還該到期債務(wù)，于2010年1月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：
(1)B公司以一項(xiàng)庫(kù)存商品清償部分債務(wù)。該項(xiàng)庫(kù)存商品成本為750萬元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，公允價(jià)值為500萬元。
(2)B公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬股，股票市價(jià)為每股1.08元。股票面值為1元。A公司取得該股權(quán)后作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免剩余債務(wù)40%之后，剩余的債務(wù)延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為3%，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)將歸還豁免債務(wù)的一半。假定該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。
A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為50萬元。假定兩個(gè)公司均為上市公司，適用的增值稅稅率都為17%(假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
要求：根據(jù)上述資料編制2010年A公司和B公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：
資料一：
(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
(2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，原價(jià)為4 000萬元，至2009年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬元。A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。
資料二：
A公司在2009年初發(fā)現(xiàn)2008年重復(fù)登記了一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元，計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)也已經(jīng)稅前扣除了(稅法上允許對(duì)應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整)。
假定A公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)資料一作出有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理。
(2)根據(jù)資料二作出差錯(cuò)更正的相關(guān)處理。
3.某公司2010年度息稅前盈余為500萬元，資金全部由普通股資本組成，所得稅率為30%。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購(gòu)回部分股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)過咨詢調(diào)查，目前的債券利率(平價(jià)發(fā)行，分期付息，不考慮手續(xù)費(fèi))和權(quán)益資本的成本情況如表所示：
要求：
(1)假定債券的市場(chǎng)價(jià)值等于其面值，分別計(jì)算各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場(chǎng)價(jià)值(精確到整數(shù)位)，從而確定資本結(jié)構(gòu)(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)的改變不會(huì)影響息稅前盈余，并符合股票市場(chǎng)價(jià)值公式的條件)以及資本結(jié)構(gòu)時(shí)的加權(quán)平均資本成本(百分位取整數(shù))。
(2)假設(shè)2006年有一個(gè)投資項(xiàng)目，投資額為600萬元(沒有建設(shè)期，一次性投入)，項(xiàng)目計(jì)算期為6年，預(yù)計(jì)第1～2年每年的現(xiàn)金流量為120萬元，第3～6年每年的現(xiàn)金流量為180萬元。投資該項(xiàng)目不會(huì)改變上述資本結(jié)構(gòu)，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)相同。計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值并判斷是否該上該項(xiàng)目。
(P/A，12%，2)=1.6901 (P/A，12%，4)=3.0373 (P/S，12%，2)=0.7972
4.甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還為甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
③12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
④12月15日，出售D公司股票1 000萬股，出售價(jià)款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司共持有D公司股票1 500萬股，均作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.60元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放為職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。
(2)2007年12月份，甲公司除上述業(yè)務(wù)外，還發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加3萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元。不考慮其他事項(xiàng)影響。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2007年12月份利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入下表：
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額以萬元表示)。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：會(huì)計(jì)主體假設(shè)確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期假設(shè)確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。
【答疑編號(hào)10079284】
2.
【正確答案】：B
【答疑編號(hào)10079285】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，涉及應(yīng)收賬款或者壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)都會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)A：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
第一筆分錄不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，第二筆分錄減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，總體來講，是減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值的。
選項(xiàng)B：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
該業(yè)務(wù)會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。
選項(xiàng)C：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算要減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)D：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
【答疑編號(hào)10079286】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×4.3295+50=1 781.8(萬元)。
【答疑編號(hào)10079287】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：A公司的分錄是：
借：原材料 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102
貸：股本 200
資本公積——股本溢價(jià) 502
所以該材料的入賬價(jià)值為600萬元。
【答疑編號(hào)10079288】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(600-150-30)+100+30=550(萬元)。
【答疑編號(hào)10079289】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：處置分錄為：
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 300
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100
貸：投資性房地產(chǎn) 400
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25
【答疑編號(hào)10079290】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)際利息收入=(60 410+58)×1.34%=810.27(萬元)
應(yīng)收利息=60 000×3%×6/12=900(萬元)
債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810.27=89.73(萬元)
2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60 468-89.73=60 378.27(萬元)。
【答疑編號(hào)10079291】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。選項(xiàng)B，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積。選項(xiàng)C，投資企業(yè)不需要做賬務(wù)處理。選項(xiàng)D，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
【答疑編號(hào)10079292】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)行股票過程中支付的傭金、手續(xù)費(fèi)直接沖減資本公積——股本溢價(jià)，不影響初始投資成本。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2 000×2+1 000-240=4 760(萬元)。
【答疑編號(hào)10079293】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：成本法下，投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，一般均應(yīng)確認(rèn)為投資收益，分錄為：
借：應(yīng)收股利 5
貸：投資收益 5
【答疑編號(hào)10079294】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【答疑編號(hào)10079295】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)A不正確;資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D不正確。
【答疑編號(hào)10079296】
14.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1 180(1 200-20)萬元，2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 600-800×30%=1 360(萬元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 360-1 180=180(萬元)。
【答疑編號(hào)10079297】
15.
【正確答案】：B
【答案解析】：存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、建造合同形成的資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備在一定條件下，可以轉(zhuǎn)回。
【答疑編號(hào)10079298】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：合同總成本=468+52=520(萬元)，完工百分比=468/520×100%=90%，合同預(yù)計(jì)損失=(520-500)×(1-90%)=2(萬元)。
【答疑編號(hào)10079299】
17.
【正確答案】：C
【答案解析】：C選項(xiàng)，發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成內(nèi)容，只有發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)攤銷額，才是借款費(fèi)用的組成內(nèi)容。
【答疑編號(hào)10079300】
18.
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬元)。
【答疑編號(hào)10079301】
19.
【正確答案】：C
【答案解析】：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人在債務(wù)重組日，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【答疑編號(hào)10079302】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，因此不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【答疑編號(hào)10079303】
21.
【正確答案】：D
【答案解析】：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額為30 000元。
【答疑編號(hào)10079304】
22.
【正確答案】：B
【答案解析】：以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
【答疑編號(hào)10079305】
23.
【正確答案】：B
【答案解析】：從代為償付擔(dān)保債務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)來看，是實(shí)際履行義務(wù)的行為，已不再具有不確定性，所以選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)。
【答疑編號(hào)10079306】
24.
【正確答案】：B
【答案解析】：按照準(zhǔn)則規(guī)定，符合下列條件的，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更;二是會(huì)計(jì)政策的變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
【答疑編號(hào)10079307】
25.
【正確答案】：D
【答疑編號(hào)10079308】
26.
【正確答案】：B
【答案解析】：權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=900/[24 000×(1-45%)]=6.82%。
【答疑編號(hào)10079309】
27.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題是已知現(xiàn)值求年金的問題，每年的償還額=10 000 000/(P/A,6%,10)=1 358 677.19(元)。
【答疑編號(hào)10079310】
28.
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/(息稅前利潤(rùn)-利息)=200/(200-利息)=2，所以利息=200-200/2=100(萬元)。
【答疑編號(hào)10079311】
29.
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值”可知，標(biāo)準(zhǔn)差=標(biāo)準(zhǔn)離差率×期望值=20%×0.2=4%，方差=4%2=0.16%。
【答疑編號(hào)10079312】
30.
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)題目給出的各年的現(xiàn)金流量計(jì)算各年的累計(jì)現(xiàn)金流量，分別為900萬元，2 100萬元，3 100萬元，4 300萬元，5 700萬元。所以投資回收期=4+(5 000-4 300)/1 400=4.50(年)。
【答疑編號(hào)10079313】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C適用公允價(jià)值口徑，選項(xiàng)D適用歷史成本口徑，選項(xiàng)E適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價(jià)值的孰低口徑。
【答疑編號(hào)10079314】
2.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)B，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，可以轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值損失，但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
【答疑編號(hào)10079315】
3.
【正確答案】：AC
【答案解析】：存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響的是：本期期末存貨如果估計(jì)過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少，同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值過低，下期的收益可能相應(yīng)增加。反之，本期期末存貨如果估計(jì)過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加，同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值過高，下期的收益可能相應(yīng)減少。
【答疑編號(hào)10079316】
4.
【正確答案】：BD
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。
【答疑編號(hào)10079317】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。
【答疑編號(hào)10079318】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積);選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。
【答疑編號(hào)10079321】
7.
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)在表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;選項(xiàng)C，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
【答疑編號(hào)10079323】
8.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系的分解，凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=1+產(chǎn)權(quán)比率。
【答疑編號(hào)10079324】
9.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：根據(jù)內(nèi)部收益率的計(jì)算原理可知，該指標(biāo)不受設(shè)定折現(xiàn)率的影響。
【答疑編號(hào)10079326】
10.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：普通年金終值系數(shù)(F/A，i，n)=[(F/P，i，n)-1]/i，償債基金系數(shù)(A/F，i，n)=i/[(F/P，i，n)-1]，普通年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A，i，n)=[1-(P/F，i，n)]/i，資本回收系數(shù)(A/P，i，n)=i/[1-(P/F，i，n)]，復(fù)利終值系數(shù)(F/P，i，n)=(1+i)^n，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(P/F，i，n)=(1+i)^(-n)。
【答疑編號(hào)10079330】
三、綜合題
1.
【正確答案】：(1)A公司的賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
長(zhǎng)期股權(quán)投資 810(750×1.08)
壞賬準(zhǔn)備 50
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 63
貸：應(yīng)收賬款 1500
資產(chǎn)減值損失 8
(2)B公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=[1 500-500×(1+17%)-750×1.08] ×40%×1/2=21(萬元)。
B公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款 1 500
貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 63
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
股本 750
資本公積——股本溢價(jià) 60
預(yù)計(jì)負(fù)債 21
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 21
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300
貸：庫(kù)存商品 750
【答疑編號(hào)10079334】
.
【正確答案】：
(1)
根據(jù)資料一中事項(xiàng)(1)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 10
借：盈余公積 0.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.5
根據(jù)資料一中事項(xiàng)(2)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：投資性房地產(chǎn) 4 000
遞延所得稅負(fù)債 35
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 105
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.5
貸：盈余公積 10.5
(2)相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：累計(jì)攤銷 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：以前年度損益調(diào)整 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5
貸：盈余公積 7.5
【答疑編號(hào)10079336】
3.
【正確答案】：
(1)由于債券是平價(jià)發(fā)行、分期付息、不考慮手續(xù)費(fèi)，所以，稅后債務(wù)資本成本=票面利率×(1-所得稅率)，即：票面利率=稅后債務(wù)資本成本/(1-所得稅率)
確定資本結(jié)構(gòu)
①當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為500萬元時(shí)：
年利息=500×3.5%/(1-30%)=25(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(500-25)×(1-30%)/15%
=2 217(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=500+2 217=2 717(萬元)
②當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1 000萬元時(shí)：
年利息=1 000×4.2%/(1-30%)=60(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(500-60)×(1-30%)/16%
=1 925(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1 000+1 925=2 925(萬元)
通過分析可知：債務(wù)為1000萬元時(shí)的資本結(jié)構(gòu)為資本結(jié)構(gòu)
加權(quán)平均資本成本
=4.2%×1 000/2 925+16%×1 925/2 925
=12%
(2)凈現(xiàn)值=120×(P/A，12%，2)+180×(P/A，12%，4)×(P/S，12%，2)-600
=202.812+435.840-600
=38.65(萬元)
結(jié)論：應(yīng)該投資該項(xiàng)目。
【答疑編號(hào)10079339】
4.
【正確答案】：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①12月1日：
借：發(fā)出商品 200(100×2)
貸：庫(kù)存商品 200
12月31日：
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(60×2)
貸：發(fā)出商品 120
借：銀行存款 208.8
銷售費(fèi)用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
②12月5日：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
③12月10日：
借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
12月31日：
借：勞務(wù)成本 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
借：預(yù)收賬款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本 39
④12月15日：
借：銀行存款 3 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 600(3 900×1 000/1 500)
——公允價(jià)值變動(dòng)300(450×1 000/1 500)
投資收益 100
借：資本公積——其他資本公積 300
貸：投資收益 300
12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 350[500×3.6―(4 350―2 600―300)]
貸：資本公積——其他資本公積 350
⑤12月31日：
借：生產(chǎn)成本 234
管理費(fèi)用 117
貸：應(yīng)付職工薪酬 351
借：應(yīng)付職工薪酬 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240(160+80)
貸：庫(kù)存商品 240
⑥12月31日：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500
未實(shí)現(xiàn)融資收益 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：庫(kù)存商品 2 000
(2)計(jì)算甲公司2007年12月份利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額如下表(單位：萬元)：
《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題(二)
一、單項(xiàng)選擇題
1.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是( )。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
2.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
D.資本公積——其他資本公積
3.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
B.收回應(yīng)收賬款
C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
D.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
4.2009年1月1日，A公司從B公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購(gòu)入，合同價(jià)款為2 000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A.2 050
B.1 781.8
C.1 731.8
D.2 000
5.某投資者以一批甲材料作為投資取得A公司200萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.600
B.702
C.200
D.302
6.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，正保公司在2010年8月對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，A設(shè)備原價(jià)600萬元，已使用1.5年，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為100萬元，售價(jià)為120萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用30萬元，則A設(shè)備改造后的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.600.4
B.557
C.580
D.550
7.企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計(jì)折舊100萬元。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”500萬元
B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”300萬元
C.借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”25萬元
D.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”175萬元
8.2009年1月1日，甲公司支付價(jià)款60 410萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，另支付交易費(fèi)用58萬元，該項(xiàng)債券的期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬元，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，半年期實(shí)際利率為1.34%，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為( )萬元。
A.60 391.24
B.60 378.27
C.60 480
D.60 540
9.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)是( )。
A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
C.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
10.甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30%的股權(quán)。該項(xiàng)交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為2 000萬股(每股面值1元，公允價(jià)值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)1 000萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得240萬元現(xiàn)金股利。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.4 860
B.5 000
C.4 760
D.5 100
11.A公司于2009年2月1日以銀行存款取得M公司(非上市公司)10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2009年5月20日，M公司宣告分配上年現(xiàn)金股利50萬元，不考慮其他因素，則2009年公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.0
B.5
C.50
D.10
12.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照( )的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額
B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額
C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
13.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)的任意若干項(xiàng)資產(chǎn)均可構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組
B.資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素
C.不管能否創(chuàng)造現(xiàn)金流入，企業(yè)的資產(chǎn)都必須歸入某資產(chǎn)組
D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定
14.A公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2008年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1 600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2008年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1 200萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 100萬元，不考慮其他因素，則2008年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備( )萬元。
A.260
B.420
C.180
D.160
15.下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回的是( )。
A.建造合同形成的資產(chǎn)
B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
C.劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資
D.持有至到期投資
16.某項(xiàng)建造合同，合同總收入為500萬元，至2009年12月31日， 已經(jīng)發(fā)生的合同成本為468萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本52萬元。則該企業(yè)2009年12月31日的合同預(yù)計(jì)損失為( )萬元。
A.10
B.2
C.0
D.32
17.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失
B.借款過程中發(fā)生的承諾費(fèi)
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)
D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷
18.甲公司2009年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.0
B.534.60
C.267.3
D.9 800
19.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素是( )。
A.債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
B.債權(quán)人因抵債資產(chǎn)而確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.債務(wù)人對(duì)抵債資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
D.債務(wù)人抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值
20.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.企業(yè)確認(rèn)的國(guó)債利息收入
21.某企業(yè) 2009年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用39 000元，其中：短期借款利息為30 000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9 000元(不附追索權(quán))。 則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )元。
A.9 000
B.39 000
C.21 000
D.30 000
22.委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按( )確認(rèn)收入。
A.銷售價(jià)款
B.收取的手續(xù)費(fèi)
C.商品售價(jià)減去商業(yè)折扣
D.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和
23.下列事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是( )。
A.對(duì)售出商品提供質(zhì)量保證
B.代為償付擔(dān)保債務(wù)
C.未決仲裁
D.公開承諾的環(huán)境回復(fù)義務(wù)
24.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更要求的是( )。
A.根據(jù)公司管理層的要求而變更會(huì)計(jì)政策
B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息改用新的會(huì)計(jì)政策
C.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策
25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的是( )。
A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)應(yīng)交所得稅
B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值
C.上年度少計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用
26.企業(yè)的凈利潤(rùn)為900萬元，銷售收入為10 000萬元，平均資產(chǎn)總額為24 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為45%，則該企業(yè)的權(quán)益凈利率為( )。
A.8.33%
B.6.82%
C.9.41%
D.10.21%
27.某企業(yè)現(xiàn)在向銀行貸款1 000萬元，預(yù)計(jì)在未來10年內(nèi)等額償還，在年利率是6%的情況下，企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)償還( )元。已知【(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181】
A.156 489.28
B.12 398.45
C.1 358 677.19
D.144 356.24
28.某企業(yè)2009年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2，2008年息稅前利潤(rùn)為200萬元，則2008年的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.200
B.100
C.150
D.50
29.已知某項(xiàng)資產(chǎn)收益率的期望值為20%，收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率為0.2，則該資產(chǎn)收益率的方差為( )。
A.4%
B.2%
C.40%
D.0.16%
30.某投資項(xiàng)目原始投資為5 000萬元，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，項(xiàng)目壽命期是5年，五年內(nèi)獲得的現(xiàn)金凈流量分別為900萬元，1 200萬元，1 000萬元，1 200萬元，1 400萬元，那么項(xiàng)目的投資回收期是( )。
A.4.14年
B.4.17年
C.4.50年
D.3.98年
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)中，適用現(xiàn)值計(jì)量口徑的有( )。
A.分期付款方式下固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
B.分期收款方式下商品銷售收入額的確認(rèn)
C.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
D.可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
E.融資租入固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)
2.下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，說法正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目，同時(shí)需要轉(zhuǎn)出持有期間計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)金額
B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù)
C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回
E.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折成為記賬本位幣反映的金額
3.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)影響企業(yè)損益的說法，正確的有( )。
A.本期期末存貨如果估計(jì)過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少
B.下期期初存貨如果估計(jì)過低，下期的收益可能相應(yīng)減少
C.本期期末存貨如果估計(jì)過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加
D.下期期初存貨如果估計(jì)過高，下期的收益可能相應(yīng)增加
E.本期期末存貨如果估計(jì)過高或過低，當(dāng)期的收益不會(huì)受影響
4.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入
D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
E.商業(yè)折扣發(fā)生時(shí)不需要調(diào)整收入金額
5.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗
B.預(yù)計(jì)清理凈損益
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量
D.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制
E.采用的折舊方法和凈殘值
6.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量
B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量
C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入到資本公積——其他資本公積
E.轉(zhuǎn)換日為租賃開始日
7.現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有( )。
A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金
B.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的困難補(bǔ)助
C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金
E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
8.下列各項(xiàng)中，可能使得企業(yè)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)提高的措施有( )。
A.提高營(yíng)業(yè)凈利率
B.提高資產(chǎn)負(fù)債率
C.提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.提高速動(dòng)比率
E.提高產(chǎn)權(quán)比率
9.下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率指標(biāo)產(chǎn)生影響的因素有( )。
A.原始投資
B.現(xiàn)金流入量
C.項(xiàng)目計(jì)算期
D.設(shè)定折現(xiàn)率
E.現(xiàn)金流出量
10.下列說法正確的有( )。
A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)
B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)
C.普通年金終值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)
D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)
E.普通年金終值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)×復(fù)利終值系數(shù)
三、綜合題
1.2009年8月8日，A公司應(yīng)收B公司貨款為1 500萬元。由于B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)無力償還該到期債務(wù)，于2010年1月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：
(1)B公司以一項(xiàng)庫(kù)存商品清償部分債務(wù)。該項(xiàng)庫(kù)存商品成本為750萬元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，公允價(jià)值為500萬元。
(2)B公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬股，股票市價(jià)為每股1.08元。股票面值為1元。A公司取得該股權(quán)后作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免剩余債務(wù)40%之后，剩余的債務(wù)延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為3%，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)將歸還豁免債務(wù)的一半。假定該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。
A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為50萬元。假定兩個(gè)公司均為上市公司，適用的增值稅稅率都為17%(假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
要求：根據(jù)上述資料編制2010年A公司和B公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：
資料一：
(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
(2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，原價(jià)為4 000萬元，至2009年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬元。A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。
資料二：
A公司在2009年初發(fā)現(xiàn)2008年重復(fù)登記了一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元，計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)也已經(jīng)稅前扣除了(稅法上允許對(duì)應(yīng)交所得稅進(jìn)行調(diào)整)。
假定A公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)資料一作出有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理。
(2)根據(jù)資料二作出差錯(cuò)更正的相關(guān)處理。
3.某公司2010年度息稅前盈余為500萬元，資金全部由普通股資本組成，所得稅率為30%。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購(gòu)回部分股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)過咨詢調(diào)查，目前的債券利率(平價(jià)發(fā)行，分期付息，不考慮手續(xù)費(fèi))和權(quán)益資本的成本情況如表所示：
| 債券的市場(chǎng)價(jià)值（萬元） | 稅后債務(wù)資本成本 | 權(quán)益資本成本 |
| 500 | 3.50% | 15% |
| 1 000 | 4.20% | 16% |
要求：
(1)假定債券的市場(chǎng)價(jià)值等于其面值，分別計(jì)算各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場(chǎng)價(jià)值(精確到整數(shù)位)，從而確定資本結(jié)構(gòu)(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)的改變不會(huì)影響息稅前盈余，并符合股票市場(chǎng)價(jià)值公式的條件)以及資本結(jié)構(gòu)時(shí)的加權(quán)平均資本成本(百分位取整數(shù))。
(2)假設(shè)2006年有一個(gè)投資項(xiàng)目，投資額為600萬元(沒有建設(shè)期，一次性投入)，項(xiàng)目計(jì)算期為6年，預(yù)計(jì)第1～2年每年的現(xiàn)金流量為120萬元，第3～6年每年的現(xiàn)金流量為180萬元。投資該項(xiàng)目不會(huì)改變上述資本結(jié)構(gòu)，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)相同。計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值并判斷是否該上該項(xiàng)目。
(P/A，12%，2)=1.6901 (P/A，12%，4)=3.0373 (P/S，12%，2)=0.7972
4.甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還為甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
③12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
④12月15日，出售D公司股票1 000萬股，出售價(jià)款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司共持有D公司股票1 500萬股，均作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.60元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放為職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。
(2)2007年12月份，甲公司除上述業(yè)務(wù)外，還發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加3萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元。不考慮其他事項(xiàng)影響。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2007年12月份利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入下表：
| 項(xiàng)目 | 金額 |
| 一、營(yíng)業(yè)收入 | |
| 減：營(yíng)業(yè)成本 | |
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | |
| 銷售費(fèi)用 | |
| 管理費(fèi)用 | |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |
| 資產(chǎn)減值損失 | |
| 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 | |
| 投資收益 | |
| 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | |
| 加：營(yíng)業(yè)外收入 | |
| 減：營(yíng)業(yè)外支出 | |
| 三、利潤(rùn)總額 | |
| …… | |
| 六、其他綜合收益 |
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額以萬元表示)。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：會(huì)計(jì)主體假設(shè)確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期假設(shè)確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。
【答疑編號(hào)10079284】
2.
【正確答案】：B
【答疑編號(hào)10079285】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，涉及應(yīng)收賬款或者壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)都會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)A：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
第一筆分錄不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，第二筆分錄減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，總體來講，是減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值的。
選項(xiàng)B：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
該業(yè)務(wù)會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。
選項(xiàng)C：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算要減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)D：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。
【答疑編號(hào)10079286】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×4.3295+50=1 781.8(萬元)。
【答疑編號(hào)10079287】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：A公司的分錄是：
借：原材料 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102
貸：股本 200
資本公積——股本溢價(jià) 502
所以該材料的入賬價(jià)值為600萬元。
【答疑編號(hào)10079288】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(600-150-30)+100+30=550(萬元)。
【答疑編號(hào)10079289】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：處置分錄為：
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 300
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100
貸：投資性房地產(chǎn) 400
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25
【答疑編號(hào)10079290】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)際利息收入=(60 410+58)×1.34%=810.27(萬元)
應(yīng)收利息=60 000×3%×6/12=900(萬元)
債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810.27=89.73(萬元)
2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60 468-89.73=60 378.27(萬元)。
【答疑編號(hào)10079291】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。選項(xiàng)B，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積。選項(xiàng)C，投資企業(yè)不需要做賬務(wù)處理。選項(xiàng)D，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
【答疑編號(hào)10079292】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)行股票過程中支付的傭金、手續(xù)費(fèi)直接沖減資本公積——股本溢價(jià)，不影響初始投資成本。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2 000×2+1 000-240=4 760(萬元)。
【答疑編號(hào)10079293】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：成本法下，投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，一般均應(yīng)確認(rèn)為投資收益，分錄為：
借：應(yīng)收股利 5
貸：投資收益 5
【答疑編號(hào)10079294】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【答疑編號(hào)10079295】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)A不正確;資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D不正確。
【答疑編號(hào)10079296】
14.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1 180(1 200-20)萬元，2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 600-800×30%=1 360(萬元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 360-1 180=180(萬元)。
【答疑編號(hào)10079297】
15.
【正確答案】：B
【答案解析】：存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、建造合同形成的資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備在一定條件下，可以轉(zhuǎn)回。
【答疑編號(hào)10079298】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：合同總成本=468+52=520(萬元)，完工百分比=468/520×100%=90%，合同預(yù)計(jì)損失=(520-500)×(1-90%)=2(萬元)。
【答疑編號(hào)10079299】
17.
【正確答案】：C
【答案解析】：C選項(xiàng)，發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成內(nèi)容，只有發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)攤銷額，才是借款費(fèi)用的組成內(nèi)容。
【答疑編號(hào)10079300】
18.
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬元)。
【答疑編號(hào)10079301】
19.
【正確答案】：C
【答案解析】：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人在債務(wù)重組日，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【答疑編號(hào)10079302】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，因此不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【答疑編號(hào)10079303】
21.
【正確答案】：D
【答案解析】：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額為30 000元。
【答疑編號(hào)10079304】
22.
【正確答案】：B
【答案解析】：以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
【答疑編號(hào)10079305】
23.
【正確答案】：B
【答案解析】：從代為償付擔(dān)保債務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)來看，是實(shí)際履行義務(wù)的行為，已不再具有不確定性，所以選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)。
【答疑編號(hào)10079306】
24.
【正確答案】：B
【答案解析】：按照準(zhǔn)則規(guī)定，符合下列條件的，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更;二是會(huì)計(jì)政策的變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
【答疑編號(hào)10079307】
25.
【正確答案】：D
【答疑編號(hào)10079308】
26.
【正確答案】：B
【答案解析】：權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=900/[24 000×(1-45%)]=6.82%。
【答疑編號(hào)10079309】
27.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題是已知現(xiàn)值求年金的問題，每年的償還額=10 000 000/(P/A,6%,10)=1 358 677.19(元)。
【答疑編號(hào)10079310】
28.
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/(息稅前利潤(rùn)-利息)=200/(200-利息)=2，所以利息=200-200/2=100(萬元)。
【答疑編號(hào)10079311】
29.
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值”可知，標(biāo)準(zhǔn)差=標(biāo)準(zhǔn)離差率×期望值=20%×0.2=4%，方差=4%2=0.16%。
【答疑編號(hào)10079312】
30.
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)題目給出的各年的現(xiàn)金流量計(jì)算各年的累計(jì)現(xiàn)金流量，分別為900萬元，2 100萬元，3 100萬元，4 300萬元，5 700萬元。所以投資回收期=4+(5 000-4 300)/1 400=4.50(年)。
【答疑編號(hào)10079313】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C適用公允價(jià)值口徑，選項(xiàng)D適用歷史成本口徑，選項(xiàng)E適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價(jià)值的孰低口徑。
【答疑編號(hào)10079314】
2.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)B，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，可以轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值損失，但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
【答疑編號(hào)10079315】
3.
【正確答案】：AC
【答案解析】：存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響的是：本期期末存貨如果估計(jì)過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少，同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值過低，下期的收益可能相應(yīng)增加。反之，本期期末存貨如果估計(jì)過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加，同時(shí)引起下期期初存貨價(jià)值過高，下期的收益可能相應(yīng)減少。
【答疑編號(hào)10079316】
4.
【正確答案】：BD
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。
【答疑編號(hào)10079317】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。
【答疑編號(hào)10079318】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積);選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。
【答疑編號(hào)10079321】
7.
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)在表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;選項(xiàng)C，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
【答疑編號(hào)10079323】
8.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系的分解，凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=1+產(chǎn)權(quán)比率。
【答疑編號(hào)10079324】
9.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：根據(jù)內(nèi)部收益率的計(jì)算原理可知，該指標(biāo)不受設(shè)定折現(xiàn)率的影響。
【答疑編號(hào)10079326】
10.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：普通年金終值系數(shù)(F/A，i，n)=[(F/P，i，n)-1]/i，償債基金系數(shù)(A/F，i，n)=i/[(F/P，i，n)-1]，普通年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A，i，n)=[1-(P/F，i，n)]/i，資本回收系數(shù)(A/P，i，n)=i/[1-(P/F，i，n)]，復(fù)利終值系數(shù)(F/P，i，n)=(1+i)^n，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(P/F，i，n)=(1+i)^(-n)。
【答疑編號(hào)10079330】
三、綜合題
1.
【正確答案】：(1)A公司的賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
長(zhǎng)期股權(quán)投資 810(750×1.08)
壞賬準(zhǔn)備 50
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 63
貸：應(yīng)收賬款 1500
資產(chǎn)減值損失 8
(2)B公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=[1 500-500×(1+17%)-750×1.08] ×40%×1/2=21(萬元)。
B公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款 1 500
貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 63
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
股本 750
資本公積——股本溢價(jià) 60
預(yù)計(jì)負(fù)債 21
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 21
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300
貸：庫(kù)存商品 750
【答疑編號(hào)10079334】
.
【正確答案】：
(1)
根據(jù)資料一中事項(xiàng)(1)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 10
借：盈余公積 0.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.5
根據(jù)資料一中事項(xiàng)(2)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：投資性房地產(chǎn) 4 000
遞延所得稅負(fù)債 35
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 105
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.5
貸：盈余公積 10.5
(2)相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：累計(jì)攤銷 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：以前年度損益調(diào)整 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5
貸：盈余公積 7.5
【答疑編號(hào)10079336】
3.
【正確答案】：
(1)由于債券是平價(jià)發(fā)行、分期付息、不考慮手續(xù)費(fèi)，所以，稅后債務(wù)資本成本=票面利率×(1-所得稅率)，即：票面利率=稅后債務(wù)資本成本/(1-所得稅率)
確定資本結(jié)構(gòu)
①當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為500萬元時(shí)：
年利息=500×3.5%/(1-30%)=25(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(500-25)×(1-30%)/15%
=2 217(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=500+2 217=2 717(萬元)
②當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1 000萬元時(shí)：
年利息=1 000×4.2%/(1-30%)=60(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(500-60)×(1-30%)/16%
=1 925(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1 000+1 925=2 925(萬元)
通過分析可知：債務(wù)為1000萬元時(shí)的資本結(jié)構(gòu)為資本結(jié)構(gòu)
加權(quán)平均資本成本
=4.2%×1 000/2 925+16%×1 925/2 925
=12%
(2)凈現(xiàn)值=120×(P/A，12%，2)+180×(P/A，12%，4)×(P/S，12%，2)-600
=202.812+435.840-600
=38.65(萬元)
結(jié)論：應(yīng)該投資該項(xiàng)目。
【答疑編號(hào)10079339】
4.
【正確答案】：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①12月1日：
借：發(fā)出商品 200(100×2)
貸：庫(kù)存商品 200
12月31日：
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(60×2)
貸：發(fā)出商品 120
借：銀行存款 208.8
銷售費(fèi)用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
②12月5日：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
③12月10日：
借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
12月31日：
借：勞務(wù)成本 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
借：預(yù)收賬款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本 39
④12月15日：
借：銀行存款 3 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 600(3 900×1 000/1 500)
——公允價(jià)值變動(dòng)300(450×1 000/1 500)
投資收益 100
借：資本公積——其他資本公積 300
貸：投資收益 300
12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 350[500×3.6―(4 350―2 600―300)]
貸：資本公積——其他資本公積 350
⑤12月31日：
借：生產(chǎn)成本 234
管理費(fèi)用 117
貸：應(yīng)付職工薪酬 351
借：應(yīng)付職工薪酬 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240(160+80)
貸：庫(kù)存商品 240
⑥12月31日：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500
未實(shí)現(xiàn)融資收益 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：庫(kù)存商品 2 000
(2)計(jì)算甲公司2007年12月份利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額如下表(單位：萬元)：
| 項(xiàng)目 | 金額 |
| 一、營(yíng)業(yè)收入 | 2 940（180－100＋60＋300＋2 500） |
| 減：營(yíng)業(yè)成本 | 2 329（120－70＋39＋240＋2 000） |
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 3 |
| 銷售費(fèi)用 | 1.8 |
| 管理費(fèi)用 | 117 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 30 |
| 資產(chǎn)減值損失 | 0 |
| 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 | 0 |
| 投資收益 | 400（100＋300） |
| 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 859.2 |
| 加：營(yíng)業(yè)外收入 | 70 |
| 減：營(yíng)業(yè)外支出 | 20 |
| 三、利潤(rùn)總額 | 909.2 |
| …… | |
| 六、其他綜合收益 | 50（－300＋350） |