第十章 風(fēng)險應(yīng)對
一、單項選擇題
1.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運(yùn)用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（ ?。?。
A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例
C.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
D.連續(xù)三年中各年應(yīng)收票據(jù)與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
2.財務(wù)報表審計是一個累計和不斷修正的過程。在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位東方公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會計師張方首先應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.判斷實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
B.確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
C.了解這些偏差及其潛在后果
D.判斷是否需要實施進(jìn)一步控制測試程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
3.注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B.即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
4.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ?。?。
A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮
5.注冊會計師應(yīng)考慮下列（ ?。徲嫵绦颍槍δ骋唤灰淄瑫r實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。
A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)
B.將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)
C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證
D.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
二、多項選擇題
1.關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述正確的有（ ?。?。
A.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性
B.詢問本身可以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師可以將詢問與其他審汁程序結(jié)合使用
C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證
D.被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
2.審計程序的范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┮蛩亍?BR> A.設(shè)計的審計程序的時間
B.確定的審計重要性水平
C.計劃獲取的保證程度
D.評估的重大錯報風(fēng)險
3.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評價在很大程度上屬于專業(yè)判斷。在具體評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┯绊懸蛩亍?BR> A.管理層應(yīng)對風(fēng)險的有效性
B.對被審計單位及其環(huán)境的了解
C.可獲得信息的可靠性
D.認(rèn)定發(fā)生潛在錯報的重大性
4.注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素（ ?。?BR> A.控制環(huán)境
B.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
C.何時能得到相關(guān)信息
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
5.注冊會計師在確定審計程序的范圍時，下列說法正確的有（ ?。?BR> A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小
三、判斷題
1.盡管控制測試與細(xì)節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。（ ?。?BR> 2.注冊會計師韓敏在期中審計中實施實質(zhì)性程序后認(rèn)為東方公司的應(yīng)收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如韓敏擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。（ ）
3.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。（ ?。?BR> 4.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍。（ ?。?BR> 5.如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制。 （ ）
一、單項選擇題
1.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運(yùn)用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（ ?。?。
A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例
C.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
D.連續(xù)三年中各年應(yīng)收票據(jù)與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
2.財務(wù)報表審計是一個累計和不斷修正的過程。在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位東方公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會計師張方首先應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.判斷實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
B.確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
C.了解這些偏差及其潛在后果
D.判斷是否需要實施進(jìn)一步控制測試程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
3.注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B.即使注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
4.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ?。?。
A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮
5.注冊會計師應(yīng)考慮下列（ ?。徲嫵绦颍槍δ骋唤灰淄瑫r實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。
A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)
B.將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)
C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證
D.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
二、多項選擇題
1.關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述正確的有（ ?。?。
A.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性
B.詢問本身可以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師可以將詢問與其他審汁程序結(jié)合使用
C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證
D.被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
2.審計程序的范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┮蛩亍?BR> A.設(shè)計的審計程序的時間
B.確定的審計重要性水平
C.計劃獲取的保證程度
D.評估的重大錯報風(fēng)險
3.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評價在很大程度上屬于專業(yè)判斷。在具體評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ?。┯绊懸蛩亍?BR> A.管理層應(yīng)對風(fēng)險的有效性
B.對被審計單位及其環(huán)境的了解
C.可獲得信息的可靠性
D.認(rèn)定發(fā)生潛在錯報的重大性
4.注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素（ ?。?BR> A.控制環(huán)境
B.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
C.何時能得到相關(guān)信息
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
5.注冊會計師在確定審計程序的范圍時，下列說法正確的有（ ?。?BR> A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小
三、判斷題
1.盡管控制測試與細(xì)節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。（ ?。?BR> 2.注冊會計師韓敏在期中審計中實施實質(zhì)性程序后認(rèn)為東方公司的應(yīng)收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如韓敏擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。（ ）
3.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。（ ?。?BR> 4.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍。（ ?。?BR> 5.如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制。 （ ）