滯納金的計(jì)算
（三）滯納金的計(jì)算
每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。
納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車(chē)船稅的，應(yīng)分別計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。
例：某納稅人2007年5月購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)一輛，當(dāng)月取得行使證書(shū)，當(dāng)?shù)匦∞I車(chē)車(chē)船稅年稅額300元（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月要完成納稅義務(wù)）。2007年，該納稅人未繳納車(chē)船稅，2008年1月10日上交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)被要求補(bǔ)繳車(chē)船稅及滯納金合計(jì)為多少。
補(bǔ)繳車(chē)船稅=300×8/12=200（元）
滯納天數(shù)為224天，滯納金為200×0.5‰×224=22.4（元）
2007年6月1日到2008年1月10日滯納天數(shù)為224天。
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱：
（一）熟悉減免稅的基本規(guī)定
（二）熟悉減免稅的若干具體規(guī)定
一、法定減免
1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）：非機(jī)動(dòng)車(chē)，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛。
2.拖拉機(jī)：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛。
3.捕撈、養(yǎng)殖漁船：來(lái)源，中大，網(wǎng)校，是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類(lèi)型的漁業(yè)船舶。
4.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船：是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車(chē)船。
5.警用車(chē)船：是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。
6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
7.依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。
二、特定減免
城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船定期減免。
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試
例：下列車(chē)船中，可享受車(chē)船稅減免政策的有（ ）。
A.貨運(yùn)車(chē)船
B.農(nóng)用汽車(chē)
C.警用車(chē)船
D.捕撈用漁船
E.軍隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船
【答案】CDE
例：下列車(chē)船中可免征車(chē)船稅的是（）。
A.出租汽車(chē)
B.機(jī)動(dòng)船
C.載貨汽車(chē)
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
例：下列車(chē)船中，應(yīng)征收車(chē)船稅的有（）。
A.出租汽車(chē)
B.在農(nóng)業(yè)部門(mén)登記的拖拉機(jī)
C.外籍人員的汽車(chē)
D.警用車(chē)船
【答案】AC
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
例：下列車(chē)船稅法定免稅的有（?。?。
A．專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)
B．警用車(chē)船
C．非機(jī)動(dòng)駁船
D．捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】BD
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi)。
第五節(jié) 申報(bào)和繳納（了解）
第六節(jié)
大綱：
（一）了解車(chē)船稅的納稅期限
（二）了解車(chē)船稅的納稅申報(bào)
（三）熟悉車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)
一、納稅期限
車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方機(jī)關(guān)核定納稅發(fā)生時(shí)間。
二、車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)
車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點(diǎn)，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
三、申報(bào)繳納
1.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。
2.從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。
3.機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，納稅人不得拒絕。由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車(chē)船稅。
5.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)制定。
四、其他管理規(guī)定
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試
例：車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在（?。?。
A.車(chē)船實(shí)際發(fā)生營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的當(dāng)月
B.車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月
D.車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船行駛證書(shū)記載日期的當(dāng)月
E.車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
例：以下關(guān)于車(chē)船稅的表述，正確的是（ ）。
A.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車(chē)船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，可以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的次月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，還需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)
E.扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車(chē)船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類(lèi)型的漁業(yè)船舶，不免征車(chē)船稅；選項(xiàng)C，納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)D，納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
例：下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（?。?BR> A.車(chē)船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地
C.車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅
D.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當(dāng)月
【答案】ACD
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
第七章 契 稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率★
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
◆題型預(yù)測(cè)：
多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，一般占6分左右；
計(jì)算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計(jì)算繳納。
◆本章變化內(nèi)容：
（1）對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
（2）公司制重組優(yōu)惠政策。
（3）土地使用權(quán)改變、轉(zhuǎn)讓、抵押或置換的契稅征免規(guī)定。
（4）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)或回購(gòu)住房，免征契稅。
第一節(jié) 概 述
大綱
（一）熟悉契稅的概念
（二）熟悉契稅的特點(diǎn)
（三）了解契稅的立法原則
一、概 念
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二、特 點(diǎn)
1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。
2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱
（一） 掌握契稅的征稅范圍
（二） 熟悉契稅的納稅人
（三） 了解契稅的稅率
不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化：
轉(zhuǎn)讓方：取得收入交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，增值的部分交土地增值稅（個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地今年不交土地增值稅）、簽訂合同交印花稅、個(gè)人交個(gè)人所得稅、企業(yè)交土地增值稅
承受方：交契稅、印花稅
一、征稅范圍
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ú唤煌恋卦鲋刀悾?BR> （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換（還應(yīng)交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
（三）房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
視同買(mǎi)賣(mài)房屋：
1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
例如，甲某因無(wú)力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。
2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
例如，甲某以自有房產(chǎn)，投資于乙某企業(yè)。其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐夷称髽I(yè)所有，故產(chǎn)權(quán)所有人發(fā)生變化，因此，乙某企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后，按甲某入股房產(chǎn)現(xiàn)值（國(guó)有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)估核價(jià)）繳納契稅。如丙某以股份方式購(gòu)買(mǎi)乙某企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)，丙某在辦理產(chǎn)權(quán)登記后，按取得房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)繳納契稅。
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。
3.買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
例如，甲某購(gòu)買(mǎi)乙某房產(chǎn)，不論其目的是取得該房產(chǎn)的建筑材料或是翻建新房，實(shí)際構(gòu)成房屋買(mǎi)賣(mài)。甲某應(yīng)首先辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并按買(mǎi)價(jià)繳納契稅。
（四）房屋贈(zèng)與（符合條件的還需交土地增值稅）
以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。
（五）房屋交換
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
具體情況
是否為契稅征稅對(duì)象
是否為土地增值稅征稅對(duì)象
1．國(guó)有土地使用權(quán)出讓
是
不是
2．土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
是
是
3．房屋買(mǎi)賣(mài)
是
是
4．房屋交換
是（等價(jià)交換免）
是（個(gè)人交換居住房免）
（三）滯納金的計(jì)算
每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。
納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車(chē)船稅的，應(yīng)分別計(jì)算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。
例：某納稅人2007年5月購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)一輛，當(dāng)月取得行使證書(shū)，當(dāng)?shù)匦∞I車(chē)車(chē)船稅年稅額300元（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月要完成納稅義務(wù)）。2007年，該納稅人未繳納車(chē)船稅，2008年1月10日上交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)被要求補(bǔ)繳車(chē)船稅及滯納金合計(jì)為多少。
補(bǔ)繳車(chē)船稅=300×8/12=200（元）
滯納天數(shù)為224天，滯納金為200×0.5‰×224=22.4（元）
2007年6月1日到2008年1月10日滯納天數(shù)為224天。
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱：
（一）熟悉減免稅的基本規(guī)定
（二）熟悉減免稅的若干具體規(guī)定
一、法定減免
1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）：非機(jī)動(dòng)車(chē)，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛。
2.拖拉機(jī)：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛。
3.捕撈、養(yǎng)殖漁船：來(lái)源，中大，網(wǎng)校，是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類(lèi)型的漁業(yè)船舶。
4.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船：是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車(chē)船。
5.警用車(chē)船：是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。
6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
7.依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。
二、特定減免
城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船定期減免。
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試
例：下列車(chē)船中，可享受車(chē)船稅減免政策的有（ ）。
A.貨運(yùn)車(chē)船
B.農(nóng)用汽車(chē)
C.警用車(chē)船
D.捕撈用漁船
E.軍隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船
【答案】CDE
例：下列車(chē)船中可免征車(chē)船稅的是（）。
A.出租汽車(chē)
B.機(jī)動(dòng)船
C.載貨汽車(chē)
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
例：下列車(chē)船中，應(yīng)征收車(chē)船稅的有（）。
A.出租汽車(chē)
B.在農(nóng)業(yè)部門(mén)登記的拖拉機(jī)
C.外籍人員的汽車(chē)
D.警用車(chē)船
【答案】AC
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
例：下列車(chē)船稅法定免稅的有（?。?。
A．專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)
B．警用車(chē)船
C．非機(jī)動(dòng)駁船
D．捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】BD
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi)。
第五節(jié) 申報(bào)和繳納（了解）
第六節(jié)
大綱：
（一）了解車(chē)船稅的納稅期限
（二）了解車(chē)船稅的納稅申報(bào)
（三）熟悉車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)
一、納稅期限
車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方機(jī)關(guān)核定納稅發(fā)生時(shí)間。
二、車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)
車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點(diǎn)，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
三、申報(bào)繳納
1.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。
2.從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。
3.機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，納稅人不得拒絕。由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車(chē)船稅。
5.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)制定。
四、其他管理規(guī)定
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試
例：車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在（?。?。
A.車(chē)船實(shí)際發(fā)生營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的當(dāng)月
B.車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月
D.車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船行駛證書(shū)記載日期的當(dāng)月
E.車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
例：以下關(guān)于車(chē)船稅的表述，正確的是（ ）。
A.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車(chē)船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，可以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的次月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，還需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)
E.扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車(chē)船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類(lèi)型的漁業(yè)船舶，不免征車(chē)船稅；選項(xiàng)C，納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)D，納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2008 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
例：下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（?。?BR> A.車(chē)船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地
C.車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅
D.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當(dāng)月
【答案】ACD
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。
第七章 契 稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率★
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★
第五節(jié) 申報(bào)和繳納
◆題型預(yù)測(cè)：
多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，一般占6分左右；
計(jì)算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計(jì)算繳納。
◆本章變化內(nèi)容：
（1）對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
（2）公司制重組優(yōu)惠政策。
（3）土地使用權(quán)改變、轉(zhuǎn)讓、抵押或置換的契稅征免規(guī)定。
（4）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)或回購(gòu)住房，免征契稅。
第一節(jié) 概 述
大綱
（一）熟悉契稅的概念
（二）熟悉契稅的特點(diǎn)
（三）了解契稅的立法原則
一、概 念
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二、特 點(diǎn)
1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。
2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱
（一） 掌握契稅的征稅范圍
（二） 熟悉契稅的納稅人
（三） 了解契稅的稅率
不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化：
轉(zhuǎn)讓方：取得收入交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，增值的部分交土地增值稅（個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地今年不交土地增值稅）、簽訂合同交印花稅、個(gè)人交個(gè)人所得稅、企業(yè)交土地增值稅
承受方：交契稅、印花稅
一、征稅范圍
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ú唤煌恋卦鲋刀悾?BR> （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換（還應(yīng)交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
（三）房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
視同買(mǎi)賣(mài)房屋：
1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
例如，甲某因無(wú)力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。
2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
例如，甲某以自有房產(chǎn)，投資于乙某企業(yè)。其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐夷称髽I(yè)所有，故產(chǎn)權(quán)所有人發(fā)生變化，因此，乙某企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后，按甲某入股房產(chǎn)現(xiàn)值（國(guó)有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)估核價(jià)）繳納契稅。如丙某以股份方式購(gòu)買(mǎi)乙某企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)，丙某在辦理產(chǎn)權(quán)登記后，按取得房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)繳納契稅。
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。
3.買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
例如，甲某購(gòu)買(mǎi)乙某房產(chǎn)，不論其目的是取得該房產(chǎn)的建筑材料或是翻建新房，實(shí)際構(gòu)成房屋買(mǎi)賣(mài)。甲某應(yīng)首先辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并按買(mǎi)價(jià)繳納契稅。
（四）房屋贈(zèng)與（符合條件的還需交土地增值稅）
以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。
（五）房屋交換
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
具體情況
是否為契稅征稅對(duì)象
是否為土地增值稅征稅對(duì)象
1．國(guó)有土地使用權(quán)出讓
是
不是
2．土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
是
是
3．房屋買(mǎi)賣(mài)
是
是
4．房屋交換
是（等價(jià)交換免）
是（個(gè)人交換居住房免）