滯納金的計算
（三）滯納金的計算
每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當(dāng)日止。
納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應(yīng)分別計算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。
例：某納稅人2007年5月購買小轎車一輛，當(dāng)月取得行使證書，當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額300元（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定購買當(dāng)月要完成納稅義務(wù)）。2007年，該納稅人未繳納車船稅，2008年1月10日上交強險時被要求補繳車船稅及滯納金合計為多少。
補繳車船稅=300×8/12=200（元）
滯納天數(shù)為224天，滯納金為200×0.5‰×224=22.4（元）
2007年6月1日到2008年1月10日滯納天數(shù)為224天。
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱：
（一）熟悉減免稅的基本規(guī)定
（二）熟悉減免稅的若干具體規(guī)定
一、法定減免
1.非機動車船（不包括非機動駁船）：非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛。
2.拖拉機：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。
3.捕撈、養(yǎng)殖漁船：來源，中大，網(wǎng)校，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。
4.軍隊、武警專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。
5.警用車船：是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。
6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
7.依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
二、特定減免
城市、農(nóng)村公共交通車船定期減免。
2008 注冊稅務(wù)師考試
例：下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（ ）。
A.貨運車船
B.農(nóng)用汽車
C.警用車船
D.捕撈用漁船
E.軍隊專用車船
【答案】CDE
例：下列車船中可免征車船稅的是（）。
A.出租汽車
B.機動船
C.載貨汽車
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
例：下列車船中，應(yīng)征收車船稅的有（）。
A.出租汽車
B.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機
C.外籍人員的汽車
D.警用車船
【答案】AC
2008 注冊會計師考試
例：下列車船稅法定免稅的有（?。?BR> A．專項作業(yè)車
B．警用車船
C．非機動駁船
D．捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】BD
【解析】非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。
第五節(jié) 申報和繳納（了解）
第六節(jié)
大綱：
（一）了解車船稅的納稅期限
（二）了解車船稅的納稅申報
（三）熟悉車船稅的納稅地點
一、納稅期限
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方機關(guān)核定納稅發(fā)生時間。
二、車船稅的納稅地點
車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點，由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
三、申報繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
2.從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。
3.機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，來源，中大，網(wǎng)校，納稅人不得拒絕。由扣繳義務(wù)人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。
5.納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
8.地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費。稅務(wù)機關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。
四、其他管理規(guī)定
2008 注冊稅務(wù)師考試
例：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在（?。?。
A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務(wù)的當(dāng)月
B.車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月
C.主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月
D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當(dāng)月
E.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
例：以下關(guān)于車船稅的表述，正確的是（?。?。
A.在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，可以車船購置發(fā)票所載開具時間的次月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，也可以由主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間
D.納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制險時繳納車船稅的，還需向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報
E.扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在交強險保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅；選項C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，來源，中大，網(wǎng)校，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D，納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2008 注冊會計師考試
例：下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（?。?BR> A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月
【答案】ACD
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
第七章 契 稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率★
第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★
第五節(jié) 申報和繳納
◆題型預(yù)測：
多以單項選擇題、多項選擇題為主，一般占6分左右；
計算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計算繳納。
◆本章變化內(nèi)容：
（1）對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
（2）公司制重組優(yōu)惠政策。
（3）土地使用權(quán)改變、轉(zhuǎn)讓、抵押或置換的契稅征免規(guī)定。
（4）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位購買或回購住房，免征契稅。
第一節(jié) 概 述
大綱
（一）熟悉契稅的概念
（二）熟悉契稅的特點
（三）了解契稅的立法原則
一、概 念
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、特 點
1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。
2.契稅由財產(chǎn)承受人繳納。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱
（一） 掌握契稅的征稅范圍
（二） 熟悉契稅的納稅人
（三） 了解契稅的稅率
不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化：
轉(zhuǎn)讓方：取得收入交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，增值的部分交土地增值稅（個人轉(zhuǎn)讓土地今年不交土地增值稅）、簽訂合同交印花稅、個人交個人所得稅、企業(yè)交土地增值稅
承受方：交契稅、印花稅
一、征稅范圍
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
（一）國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換（還應(yīng)交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
（三）房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
視同買賣房屋：
1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。
2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
例如，甲某以自有房產(chǎn)，投資于乙某企業(yè)。其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐夷称髽I(yè)所有，故產(chǎn)權(quán)所有人發(fā)生變化，因此，乙某企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后，按甲某入股房產(chǎn)現(xiàn)值（國有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評估核價）繳納契稅。如丙某以股份方式購買乙某企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)，丙某在辦理產(chǎn)權(quán)登記后，按取得房產(chǎn)買價繳納契稅。
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。
3.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
例如，甲某購買乙某房產(chǎn)，不論其目的是取得該房產(chǎn)的建筑材料或是翻建新房，實際構(gòu)成房屋買賣。甲某應(yīng)首先辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并按買價繳納契稅。
（四）房屋贈與（符合條件的還需交土地增值稅）
以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。
（五）房屋交換
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
具體情況
是否為契稅征稅對象
是否為土地增值稅征稅對象
1．國有土地使用權(quán)出讓
是
不是
2．土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
是
是
3．房屋買賣
是
是
4．房屋交換
是（等價交換免）
是（個人交換居住房免）
（三）滯納金的計算
每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當(dāng)日止。
納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應(yīng)分別計算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。
例：某納稅人2007年5月購買小轎車一輛，當(dāng)月取得行使證書，當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額300元（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定購買當(dāng)月要完成納稅義務(wù)）。2007年，該納稅人未繳納車船稅，2008年1月10日上交強險時被要求補繳車船稅及滯納金合計為多少。
補繳車船稅=300×8/12=200（元）
滯納天數(shù)為224天，滯納金為200×0.5‰×224=22.4（元）
2007年6月1日到2008年1月10日滯納天數(shù)為224天。
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
大綱：
（一）熟悉減免稅的基本規(guī)定
（二）熟悉減免稅的若干具體規(guī)定
一、法定減免
1.非機動車船（不包括非機動駁船）：非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛。
2.拖拉機：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。
3.捕撈、養(yǎng)殖漁船：來源，中大，網(wǎng)校，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。
4.軍隊、武警專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。
5.警用車船：是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。
6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
7.依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
二、特定減免
城市、農(nóng)村公共交通車船定期減免。
2008 注冊稅務(wù)師考試
例：下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（ ）。
A.貨運車船
B.農(nóng)用汽車
C.警用車船
D.捕撈用漁船
E.軍隊專用車船
【答案】CDE
例：下列車船中可免征車船稅的是（）。
A.出租汽車
B.機動船
C.載貨汽車
D.養(yǎng)殖漁船
【答案】D
例：下列車船中，應(yīng)征收車船稅的有（）。
A.出租汽車
B.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機
C.外籍人員的汽車
D.警用車船
【答案】AC
2008 注冊會計師考試
例：下列車船稅法定免稅的有（?。?BR> A．專項作業(yè)車
B．警用車船
C．非機動駁船
D．捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】BD
【解析】非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。
第五節(jié) 申報和繳納（了解）
第六節(jié)
大綱：
（一）了解車船稅的納稅期限
（二）了解車船稅的納稅申報
（三）熟悉車船稅的納稅地點
一、納稅期限
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方機關(guān)核定納稅發(fā)生時間。
二、車船稅的納稅地點
車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點，由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
三、申報繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
2.從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。
3.機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，來源，中大，網(wǎng)校，納稅人不得拒絕。由扣繳義務(wù)人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。
5.納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
8.地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費。稅務(wù)機關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。
四、其他管理規(guī)定
2008 注冊稅務(wù)師考試
例：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在（?。?。
A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務(wù)的當(dāng)月
B.車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月
C.主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月
D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當(dāng)月
E.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
例：以下關(guān)于車船稅的表述，正確的是（?。?。
A.在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，可以車船購置發(fā)票所載開具時間的次月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，也可以由主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間
D.納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制險時繳納車船稅的，還需向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報
E.扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在交強險保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅；選項C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，來源，中大，網(wǎng)校，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間；選項D，納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2008 注冊會計師考試
例：下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（?。?BR> A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月
【答案】ACD
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
第七章 契 稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率★
第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★
第五節(jié) 申報和繳納
◆題型預(yù)測：
多以單項選擇題、多項選擇題為主，一般占6分左右；
計算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計算繳納。
◆本章變化內(nèi)容：
（1）對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，從2008年11月1日起稅率為1%。
（2）公司制重組優(yōu)惠政策。
（3）土地使用權(quán)改變、轉(zhuǎn)讓、抵押或置換的契稅征免規(guī)定。
（4）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位購買或回購住房，免征契稅。
第一節(jié) 概 述
大綱
（一）熟悉契稅的概念
（二）熟悉契稅的特點
（三）了解契稅的立法原則
一、概 念
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、特 點
1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。
2.契稅由財產(chǎn)承受人繳納。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱
（一） 掌握契稅的征稅范圍
（二） 熟悉契稅的納稅人
（三） 了解契稅的稅率
不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化：
轉(zhuǎn)讓方：取得收入交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，增值的部分交土地增值稅（個人轉(zhuǎn)讓土地今年不交土地增值稅）、簽訂合同交印花稅、個人交個人所得稅、企業(yè)交土地增值稅
承受方：交契稅、印花稅
一、征稅范圍
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：
（一）國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換（還應(yīng)交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
（三）房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅。轉(zhuǎn)出方交土地增值稅，受讓方交契稅）
視同買賣房屋：
1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。
2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
例如，甲某以自有房產(chǎn)，投資于乙某企業(yè)。其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐夷称髽I(yè)所有，故產(chǎn)權(quán)所有人發(fā)生變化，因此，乙某企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后，按甲某入股房產(chǎn)現(xiàn)值（國有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評估核價）繳納契稅。如丙某以股份方式購買乙某企業(yè)房屋產(chǎn)權(quán)，丙某在辦理產(chǎn)權(quán)登記后，按取得房產(chǎn)買價繳納契稅。
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。
3.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
例如，甲某購買乙某房產(chǎn)，不論其目的是取得該房產(chǎn)的建筑材料或是翻建新房，實際構(gòu)成房屋買賣。甲某應(yīng)首先辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并按買價繳納契稅。
（四）房屋贈與（符合條件的還需交土地增值稅）
以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。
（五）房屋交換
房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
具體情況
是否為契稅征稅對象
是否為土地增值稅征稅對象
1．國有土地使用權(quán)出讓
是
不是
2．土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
是
是
3．房屋買賣
是
是
4．房屋交換
是（等價交換免）
是（個人交換居住房免）