概 念
第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額★
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★★
第五節(jié) 申報(bào)和繳納★
命題趨勢(shì)
從考試題型看，多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，可以和企業(yè)所得稅結(jié)合出綜合分析題，與房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等小稅種可以組合成一道計(jì)算題。
本章變化內(nèi)容：
新增:減免稅優(yōu)惠，如：核電站和廉租住房用地的優(yōu)惠政策（P231）。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的概念
（二）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)
（三）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則
一、概 念
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
二、特 點(diǎn)
1.對(duì)占用土地的行為征稅
2.征稅對(duì)象是土地
3.征稅范圍有所限定
4.實(shí)行差別幅度稅額
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)有（ ）。
A.實(shí)行差別幅度稅額
B.征稅對(duì)象包括國(guó)有和集體土地
C.征稅范圍中不包括農(nóng)村
D.本質(zhì)是對(duì)土地的占有行為征稅
E.按占用面積實(shí)行從價(jià)計(jì)征
【答案】ACD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)有：對(duì)占用土地的行為征稅，征稅對(duì)象是國(guó)有土地，征稅范圍有所限定，實(shí)行差別幅度稅額；城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
（二）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
（三）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額
一、征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村集體所有的土地
二、納稅人
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅?！?BR> 3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
注意：2007年1月1日起，國(guó)家將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的是（）。
A.外商投資企業(yè)也應(yīng)納稅
B.土地使用權(quán)未確定的，不需納稅
C.土地使用稅共有的，由共有雙方分別納稅
D.由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人納稅
【答案】ACD
例：某外商投資企業(yè)與另一企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，屬一等地段，每平方米年納稅額0.8元，假設(shè)各占一半。該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?。
A.3200
B.4000
C.6400
D.0
【答案】A
【解析】（0.8×8000）÷2＝3200
例：下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。
A．縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)
B．城市郊區(qū)的外資百貨公司
C．工礦區(qū)的雜貨店
D．農(nóng)村山區(qū)的小賣部
【答案】ABC
【解析】2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人員都成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括農(nóng)村
例：按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個(gè)人納稅
B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納稅款 使用人
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按實(shí)際使用面積納稅
【答案】CD
適用稅額--分級(jí)幅度稅額
三、適用稅額——分級(jí)幅度稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
（1）大城市1.5至30元；
（2）中等城市1.2至24元；
（3）小城市0.9至18元；
（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。（低稅額標(biāo)準(zhǔn)有下限30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，沒(méi)有上限。）
土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國(guó)各地區(qū)存在著懸殊的土地級(jí)差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度也有較大的差別。把土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開(kāi)檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距定為20倍。
2004年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定高稅額的30％。（ ）
【答案】×
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但需包財(cái)政部批準(zhǔn)。
例：城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額的（ ）。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額的30%。
2006年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的20％。（ ）
【答案】 ×
計(jì)稅依據(jù)
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
（二）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。
1.納稅人實(shí)際占用面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
2.尚未核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)以后再作調(diào)整。
1998年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
【答案】√
【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。
例：某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?BR> A.46000
B.48000
C.50000
D.52000
【答案】C
【解析】尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。所以該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（全年）應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額
例:某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為6000 平方米，經(jīng)確定屬一等地段;該商場(chǎng)另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，共占地4000平方米;一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米;另外，該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。(一等地段年稅額4元/平方米;三等地段年稅額2元/平方米;五等地段年稅額1元/平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅)
解:
(1)商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額= 6000×4 = 24000 (元)
(2)分店占地應(yīng)納稅額= 4000×2 = 8000 (元)
(3)倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額= 1000×1 = 1000 (元)
(4)商場(chǎng)自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅
(5)全年應(yīng)納土地使用稅額= 24000 + 8000 + 1000 = 33000 (元)
土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。
2007 注冊(cè)稅務(wù)師
例：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?BR> A.0
B.2000
C.8000
D.10000
【答案】C
【解析】該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2000×4÷5×5＝8000（元）
第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額★
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算★
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠★★
第五節(jié) 申報(bào)和繳納★
命題趨勢(shì)
從考試題型看，多以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題為主，可以和企業(yè)所得稅結(jié)合出綜合分析題，與房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等小稅種可以組合成一道計(jì)算題。
本章變化內(nèi)容：
新增:減免稅優(yōu)惠，如：核電站和廉租住房用地的優(yōu)惠政策（P231）。
第一節(jié) 概 述
大綱：
（一）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的概念
（二）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)
（三）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則
一、概 念
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
二、特 點(diǎn)
1.對(duì)占用土地的行為征稅
2.征稅對(duì)象是土地
3.征稅范圍有所限定
4.實(shí)行差別幅度稅額
2007年 注冊(cè)稅務(wù)師
城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)有（ ）。
A.實(shí)行差別幅度稅額
B.征稅對(duì)象包括國(guó)有和集體土地
C.征稅范圍中不包括農(nóng)村
D.本質(zhì)是對(duì)土地的占有行為征稅
E.按占用面積實(shí)行從價(jià)計(jì)征
【答案】ACD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)有：對(duì)占用土地的行為征稅，征稅對(duì)象是國(guó)有土地，征稅范圍有所限定，實(shí)行差別幅度稅額；城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
（二）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
（三）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額
一、征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村集體所有的土地
二、納稅人
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅?！?BR> 3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
注意：2007年1月1日起，國(guó)家將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的是（）。
A.外商投資企業(yè)也應(yīng)納稅
B.土地使用權(quán)未確定的，不需納稅
C.土地使用稅共有的，由共有雙方分別納稅
D.由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人納稅
【答案】ACD
例：某外商投資企業(yè)與另一企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，屬一等地段，每平方米年納稅額0.8元，假設(shè)各占一半。該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?。
A.3200
B.4000
C.6400
D.0
【答案】A
【解析】（0.8×8000）÷2＝3200
例：下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。
A．縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)
B．城市郊區(qū)的外資百貨公司
C．工礦區(qū)的雜貨店
D．農(nóng)村山區(qū)的小賣部
【答案】ABC
【解析】2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人員都成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括農(nóng)村
例：按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個(gè)人納稅
B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納稅款 使用人
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按實(shí)際使用面積納稅
【答案】CD
適用稅額--分級(jí)幅度稅額
三、適用稅額——分級(jí)幅度稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
（1）大城市1.5至30元；
（2）中等城市1.2至24元；
（3）小城市0.9至18元；
（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。（低稅額標(biāo)準(zhǔn)有下限30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，沒(méi)有上限。）
土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國(guó)各地區(qū)存在著懸殊的土地級(jí)差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度也有較大的差別。把土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開(kāi)檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距定為20倍。
2004年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定高稅額的30％。（ ）
【答案】×
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但需包財(cái)政部批準(zhǔn)。
例：城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額的（ ）。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額的30%。
2006年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的20％。（ ）
【答案】 ×
計(jì)稅依據(jù)
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
（二）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。
1.納稅人實(shí)際占用面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
2.尚未核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)以后再作調(diào)整。
1998年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
例：納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
【答案】√
【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。
例：某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?BR> A.46000
B.48000
C.50000
D.52000
【答案】C
【解析】尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。所以該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（全年）應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額
例:某市一商場(chǎng)坐落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為6000 平方米，經(jīng)確定屬一等地段;該商場(chǎng)另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)三等地段，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，共占地4000平方米;一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米;另外，該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。(一等地段年稅額4元/平方米;三等地段年稅額2元/平方米;五等地段年稅額1元/平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅)
解:
(1)商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額= 6000×4 = 24000 (元)
(2)分店占地應(yīng)納稅額= 4000×2 = 8000 (元)
(3)倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額= 1000×1 = 1000 (元)
(4)商場(chǎng)自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅
(5)全年應(yīng)納土地使用稅額= 24000 + 8000 + 1000 = 33000 (元)
土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。
2007 注冊(cè)稅務(wù)師
例：某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?BR> A.0
B.2000
C.8000
D.10000
【答案】C
【解析】該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2000×4÷5×5＝8000（元）