國家天然林保護工程自用的土地
（三十一）國家天然林保護工程自用的土地
對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三十二）人民銀行自用的土地
（三十三）鐵路行業(yè)自用的土地
（三十四）國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地
（三十五）核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅一般和減免稅結(jié)合出計算題
例：某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，來源，中大，網(wǎng)校，還借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。
【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400（元）
例：某市一生產(chǎn)企業(yè)2008年度全年實際占地共計60000平方米.其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米。）該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。
A.21.6
B.22
C.22.4
D.22.8
【答案】D
【解析】該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）×4÷10000＝22.8（萬元）
2004年 注冊會計師
甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于ABC三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，來源，中大，網(wǎng)校，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A、57500元
B、62500元
C、72500元
D、85000元
答案:C
解析:A區(qū)域的土地面稅中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)哉的土地面稅中應按照甲企業(yè)的實際使用面稅征收土地使用稅；C區(qū)域的土地雖然土地使用權(quán)未確定，但應該以實際使用者為納稅人，按照實際使用面稅申報納稅。所以，甲企業(yè)合計應納稅額=（10000—1000+2500+3000）×5=72500（元）
2003年 注冊會計師
例：某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
【答案】C
【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。2000×4/（4+1）×5=8000元
2008 注冊會計師
某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?BR> A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
答案：B
解析：人民團體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）
2007年 注冊會計師
例：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。
應納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）
08年注稅考題
2008年 注冊稅務師
某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A．65000
B．100000
C．1 20000
D．950000
【答案】B
【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000—20000)×5＝100000(元)
2007年 注冊稅務師
下列占用土地的行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.國家機關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【答案】D
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2007年 注冊稅務師
下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.水利設(shè)施用地
B.非營利性老年服務機構(gòu)自用土地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍需工廠用地
E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地
【答案】ABE
【解析】對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品的軍需工廠用地，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊稅務師
以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．鹽場的生產(chǎn)廠房用地對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B．港口的碼頭用地
C．機場飛行區(qū)用地
D．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅
E．企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地對企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】選項A，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，來源，中大，網(wǎng)校，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，對企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊稅務師
下列土地中，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B．集體企業(yè)養(yǎng)殖場的辦公用地
C．外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地
D．企業(yè)關(guān)閉后未作他用的占用土地
E．水電站的發(fā)電廠房用地
【答案】ABCE
【解析】養(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。
2005 注冊稅務師
下列各項中，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。
A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地
B.機場飛行區(qū)用地
C.水利設(shè)施及管擴用地
D.水電站發(fā)電廠廠房用地
【答案】AD
【解析】機場飛行區(qū)用地、水利設(shè)施及管擴用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊會計師
下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
C.危險品倉庫用地
D.機場場內(nèi)道路用地
答案：AD
解析：工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅義務發(fā)生時間
第五節(jié) 申報和繳納
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生的時間
（二）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限
（三）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的申報
（四）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點
一、納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊稅務師
新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是( )。
A．自批準征用之日起滿3個月
B．自批準征用之日起滿6個月
C．自批準征用之日起滿1年
D．自批準征用之日起滿2年
【答案】C
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
二、納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。
三、納稅申報
納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記。
四、納稅地點
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點。
2007 注冊會計師
納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。 （?。?BR> 答案：×
解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關(guān)繳納。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應稅土地的單位和個人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
（三十一）國家天然林保護工程自用的土地
對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三十二）人民銀行自用的土地
（三十三）鐵路行業(yè)自用的土地
（三十四）國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地
（三十五）核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅一般和減免稅結(jié)合出計算題
例：某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，來源，中大，網(wǎng)校，還借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。
【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400（元）
例：某市一生產(chǎn)企業(yè)2008年度全年實際占地共計60000平方米.其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米。）該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。
A.21.6
B.22
C.22.4
D.22.8
【答案】D
【解析】該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）×4÷10000＝22.8（萬元）
2004年 注冊會計師
甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于ABC三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，來源，中大，網(wǎng)校，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A、57500元
B、62500元
C、72500元
D、85000元
答案:C
解析:A區(qū)域的土地面稅中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)哉的土地面稅中應按照甲企業(yè)的實際使用面稅征收土地使用稅；C區(qū)域的土地雖然土地使用權(quán)未確定，但應該以實際使用者為納稅人，按照實際使用面稅申報納稅。所以，甲企業(yè)合計應納稅額=（10000—1000+2500+3000）×5=72500（元）
2003年 注冊會計師
例：某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
【答案】C
【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用，共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。2000×4/（4+1）×5=8000元
2008 注冊會計師
某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?BR> A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
答案：B
解析：人民團體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）
2007年 注冊會計師
例：某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用稅的免稅規(guī)定。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。
應納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）
08年注稅考題
2008年 注冊稅務師
某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A．65000
B．100000
C．1 20000
D．950000
【答案】B
【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000—20000)×5＝100000(元)
2007年 注冊稅務師
下列占用土地的行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.國家機關(guān)自用的土地
B.公園自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地
【答案】D
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2007年 注冊稅務師
下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.水利設(shè)施用地
B.非營利性老年服務機構(gòu)自用土地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍需工廠用地
E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地
【答案】ABE
【解析】對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品的軍需工廠用地，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊稅務師
以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．鹽場的生產(chǎn)廠房用地對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B．港口的碼頭用地
C．機場飛行區(qū)用地
D．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅
E．企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地對企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】選項A，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，來源，中大，網(wǎng)校，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，對企業(yè)的鐵路用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008年 注冊稅務師
下列土地中，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A．校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B．集體企業(yè)養(yǎng)殖場的辦公用地
C．外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地
D．企業(yè)關(guān)閉后未作他用的占用土地
E．水電站的發(fā)電廠房用地
【答案】ABCE
【解析】養(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。
2005 注冊稅務師
下列各項中，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。
A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地
B.機場飛行區(qū)用地
C.水利設(shè)施及管擴用地
D.水電站發(fā)電廠廠房用地
【答案】AD
【解析】機場飛行區(qū)用地、水利設(shè)施及管擴用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊會計師
下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
C.危險品倉庫用地
D.機場場內(nèi)道路用地
答案：AD
解析：工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅義務發(fā)生時間
第五節(jié) 申報和繳納
大綱：
（一）掌握城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生的時間
（二）了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限
（三）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的申報
（四）熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點
一、納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2008 注冊稅務師
新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是( )。
A．自批準征用之日起滿3個月
B．自批準征用之日起滿6個月
C．自批準征用之日起滿1年
D．自批準征用之日起滿2年
【答案】C
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
二、納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。
三、納稅申報
納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記。
四、納稅地點
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點。
2007 注冊會計師
納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。 （?。?BR> 答案：×
解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關(guān)繳納。
例：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應稅土地的單位和個人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。