稅務(wù)管理概述、體制
第二章 稅務(wù)管理概述
歷年分值約10分，考題以單選題、多選題和簡答題為主。2008年本章大約4分。
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
分稅制的內(nèi)容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構(gòu)。
二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
例題：下列屬于稅收立法權(quán)的有（ ）。
A.稅法審議權(quán)
B.稅率調(diào)整權(quán)
C.稅法制定權(quán)
D.稅法解釋權(quán)
【正確答案】AC
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 （掌握）
一、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容
注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。
（三）稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍
（1）開立銀行賬戶
（2）申請減稅、免稅、退稅
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款
（4）領(lǐng)購發(fā)票
（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項
2.稅務(wù)登記的審驗
（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，來源，中大網(wǎng)校，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。
賬簿、憑證管理
二、賬簿、憑證管理?。ㄕ莆眨?BR> （一）設(shè)置賬簿的范圍
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿?？傎~和日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。
3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報
（一）納稅申報的概念
納稅人、扣繳義務(wù)人都要承擔(dān)申報義務(wù)。
納稅人、扣繳義務(wù)人各自的申報資料。
1、申報方式有：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報；
3、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式；
4、在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；
5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。
注意：
1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。紙質(zhì)資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。
2、延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
四、納稅評估
"納稅評估"是當(dāng)前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內(nèi)容。
（一）納稅評估的概念
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，來源，中大網(wǎng)校，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。
（二）納稅評估的工作內(nèi)容
對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
（三）納稅評估的指標(biāo)
主要指標(biāo)分為兩類：通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)。
（四）納稅評估的對象
納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。
第二章 稅務(wù)管理概述
歷年分值約10分，考題以單選題、多選題和簡答題為主。2008年本章大約4分。
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
分稅制的內(nèi)容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構(gòu)。
二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
例題：下列屬于稅收立法權(quán)的有（ ）。
A.稅法審議權(quán)
B.稅率調(diào)整權(quán)
C.稅法制定權(quán)
D.稅法解釋權(quán)
【正確答案】AC
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 （掌握）
一、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容
注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。
（三）稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍
（1）開立銀行賬戶
（2）申請減稅、免稅、退稅
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款
（4）領(lǐng)購發(fā)票
（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項
2.稅務(wù)登記的審驗
（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，來源，中大網(wǎng)校，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。
賬簿、憑證管理
二、賬簿、憑證管理?。ㄕ莆眨?BR> （一）設(shè)置賬簿的范圍
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿?？傎~和日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。
3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報
（一）納稅申報的概念
納稅人、扣繳義務(wù)人都要承擔(dān)申報義務(wù)。
納稅人、扣繳義務(wù)人各自的申報資料。
1、申報方式有：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報；
3、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式；
4、在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；
5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。
注意：
1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。紙質(zhì)資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。
2、延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
四、納稅評估
"納稅評估"是當(dāng)前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內(nèi)容。
（一）納稅評估的概念
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，來源，中大網(wǎng)校，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。
（二）納稅評估的工作內(nèi)容
對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
（三）納稅評估的指標(biāo)
主要指標(biāo)分為兩類：通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)。
（四）納稅評估的對象
納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。