稅務管理概述、體制
第二章 稅務管理概述
歷年分值約10分，考題以單選題、多選題和簡答題為主。2008年本章大約4分。
第一節(jié) 稅務管理體制
一、稅務管理體制概述
（一）稅務管理體制的概念
稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權和稅收管理權兩個方面。
稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。
稅收管理權包括：稅種的開征與停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調整權、減免稅的審批權。
（二）分稅制下的稅務管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
分稅制的內容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構。
二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分
例題：下列屬于稅收立法權的有（ ）。
A.稅法審議權
B.稅率調整權
C.稅法制定權
D.稅法解釋權
【正確答案】AC
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求?。ㄕ莆眨?BR> 一、稅務登記管理
（一）稅務登記的概念
稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務登記的內容
注意：改變經營住所和經營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記。改變經營住所和經營地點，涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。
（三）稅務登記的管理
1.稅務登記證使用范圍
（1）開立銀行賬戶
（2）申請減稅、免稅、退稅
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款
（4）領購發(fā)票
（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關稅務事項
2.稅務登記的審驗
（3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
（4）從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，來源，中大網校，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
從事生產經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內累計超過180天。
賬簿、憑證管理
二、賬簿、憑證管理 （掌握）
（一）設置賬簿的范圍
1.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿?？傎~和日記賬應當采用訂本式。
2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內設置賬簿。
3.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報
（一）納稅申報的概念
納稅人、扣繳義務人都要承擔申報義務。
納稅人、扣繳義務人各自的申報資料。
1、申報方式有：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。
2、納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，均應按規(guī)定辦理納稅申報；
3、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式；
4、在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；
5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請。
注意：
1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。紙質資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。
2、延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
四、納稅評估
"納稅評估"是當前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內容。
（一）納稅評估的概念
納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，來源，中大網校，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。
（二）納稅評估的工作內容
對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。
（三）納稅評估的指標
主要指標分為兩類：通用分析指標和特定分析指標。
（四）納稅評估的對象
納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。
第二章 稅務管理概述
歷年分值約10分，考題以單選題、多選題和簡答題為主。2008年本章大約4分。
第一節(jié) 稅務管理體制
一、稅務管理體制概述
（一）稅務管理體制的概念
稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分，包括稅收立法權和稅收管理權兩個方面。
稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。
稅收管理權包括：稅種的開征與停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調整權、減免稅的審批權。
（二）分稅制下的稅務管理體制
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
分稅制的內容：
（1）合理劃分中央和地方政府的事權范圍；
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；
（3）分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構。
二、我國稅務管理機構設置及其職能劃分
例題：下列屬于稅收立法權的有（ ）。
A.稅法審議權
B.稅率調整權
C.稅法制定權
D.稅法解釋權
【正確答案】AC
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求?。ㄕ莆眨?BR> 一、稅務登記管理
（一）稅務登記的概念
稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
（二）稅務登記的內容
注意：改變經營住所和經營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記。改變經營住所和經營地點，涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。
（三）稅務登記的管理
1.稅務登記證使用范圍
（1）開立銀行賬戶
（2）申請減稅、免稅、退稅
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款
（4）領購發(fā)票
（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)
（7）其他有關稅務事項
2.稅務登記的審驗
（3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
（4）從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，來源，中大網校，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
從事生產經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內累計超過180天。
賬簿、憑證管理
二、賬簿、憑證管理 （掌握）
（一）設置賬簿的范圍
1.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿?？傎~和日記賬應當采用訂本式。
2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內設置賬簿。
3.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。
（三）賬簿、憑證的保存和管理
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報
（一）納稅申報的概念
納稅人、扣繳義務人都要承擔申報義務。
納稅人、扣繳義務人各自的申報資料。
1、申報方式有：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。
2、納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，均應按規(guī)定辦理納稅申報；
3、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報方式；
4、在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；
5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請。
注意：
1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。紙質資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。
2、延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
四、納稅評估
"納稅評估"是當前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內容。
（一）納稅評估的概念
納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，來源，中大網校，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。
（二）納稅評估的工作內容
對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。
（三）納稅評估的指標
主要指標分為兩類：通用分析指標和特定分析指標。
（四）納稅評估的對象
納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。