被審計單位基本情況
根據(jù)湖北省審計廳統(tǒng)一部署，我們對下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財務(wù)收支情況進行了就地審計，該地稅部門共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置征收單位10個，局機關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個。全市共有納稅戶4407個，其中股份制企業(yè)對個，國營企業(yè)146個，集團企業(yè)149個，私營企業(yè) 84個，中外合資企業(yè)1個，個體經(jīng)營戶3980戶。機關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計算機24臺，基本實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開票做帳已經(jīng)電子信息化，實際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計算機審計的重點。
計算機審計中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）“平面掃描”，暴露表面問題該機關(guān)內(nèi)部有兩個網(wǎng)絡(luò)，一個是機關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計算中心按照國家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點稽查”的指導思想而開發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計單位硬件、軟件后，從該單位的某臺計算機上直接取得其對上級地稅部門2000年各類報表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計線索，核實超范圍比例多提229萬元手續(xù)費的問題。
（二）找準漏洞，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問題；
該被審計單位的稅收征管系統(tǒng)是運行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個網(wǎng)絡(luò)由多臺工作站（開稅票的計算機）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無盤工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺既有硬盤又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對原始電子數(shù)據(jù)臺帳的采集，我們采取以下步驟完成計算機輔助審計揭露問題的過程：
第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺帶硬盤、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進一步獲取審計數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。
第二步，用超級用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫，原始申報數(shù)據(jù)庫，原始定稅庫，作廢稅票數(shù)據(jù)庫，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫，納稅人稅種認定存檔數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫等，記錄總數(shù)多達1萬3千多條。
第三步，運用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：
該被審計單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫各項收入3804．56萬元，占本級收入計劃3859萬元的98．8％，比上年同期增收455．7萬元，增長13．6％。其中稅收收入完成3669萬元，占年度計劃3716萬元的12．9％，比上年增收437．5萬元，增長98．7％。按收入級次劃分，完成省級收入226．08萬元，為年度計劃306萬元的73．9％，市級收入完成3443．16萬元，占計劃的11．9％。
機關(guān)財務(wù)收支狀況，資金來源862萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬元，本年收入711萬元（不含提退末達52萬元），其中：省局撥入199萬元、本級財政157萬元。支出合計775萬元，其中：工資、津貼359萬元，購置費47萬元，其他191萬元，基建支出132萬元，年末結(jié)存87萬元
根據(jù)湖北省審計廳統(tǒng)一部署，我們對下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財務(wù)收支情況進行了就地審計，該地稅部門共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置征收單位10個，局機關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個。全市共有納稅戶4407個，其中股份制企業(yè)對個，國營企業(yè)146個，集團企業(yè)149個，私營企業(yè) 84個，中外合資企業(yè)1個，個體經(jīng)營戶3980戶。機關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計算機24臺，基本實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開票做帳已經(jīng)電子信息化，實際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計算機審計的重點。
計算機審計中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）“平面掃描”，暴露表面問題該機關(guān)內(nèi)部有兩個網(wǎng)絡(luò)，一個是機關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計算中心按照國家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點稽查”的指導思想而開發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計單位硬件、軟件后，從該單位的某臺計算機上直接取得其對上級地稅部門2000年各類報表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計線索，核實超范圍比例多提229萬元手續(xù)費的問題。
（二）找準漏洞，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問題；
該被審計單位的稅收征管系統(tǒng)是運行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個網(wǎng)絡(luò)由多臺工作站（開稅票的計算機）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無盤工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺既有硬盤又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對原始電子數(shù)據(jù)臺帳的采集，我們采取以下步驟完成計算機輔助審計揭露問題的過程：
第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺帶硬盤、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進一步獲取審計數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。
第二步，用超級用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫，原始申報數(shù)據(jù)庫，原始定稅庫，作廢稅票數(shù)據(jù)庫，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫，納稅人稅種認定存檔數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫等，記錄總數(shù)多達1萬3千多條。
第三步，運用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：
該被審計單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫各項收入3804．56萬元，占本級收入計劃3859萬元的98．8％，比上年同期增收455．7萬元，增長13．6％。其中稅收收入完成3669萬元，占年度計劃3716萬元的12．9％，比上年增收437．5萬元，增長98．7％。按收入級次劃分，完成省級收入226．08萬元，為年度計劃306萬元的73．9％，市級收入完成3443．16萬元，占計劃的11．9％。
機關(guān)財務(wù)收支狀況，資金來源862萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬元，本年收入711萬元（不含提退末達52萬元），其中：省局撥入199萬元、本級財政157萬元。支出合計775萬元，其中：工資、津貼359萬元，購置費47萬元，其他191萬元，基建支出132萬元，年末結(jié)存87萬元