單項選擇題
下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。
A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債
B．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元
C．企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。
A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債
B．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元
C．企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。