一、單項選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（ ）
A、上期提取甲種存貨跌價損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C、鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
正確答案：B
解析：為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17％。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（ ?。┰?BR> A、585000
B、575000
C、544635
D、555750
正確答案：D
解析：應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000（1－5％）（1+17％）＝555750元
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5
100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險費(fèi)800元。原材料驗收入庫為290噸，運(yùn)輸途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ?。┰?。
A、8500
B、7400
C、7997
D、8450
正確答案：B
解析：材料發(fā)生的成本差異（超支）＝30000＋5100＋500＋800－290100＝7400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項稅也要計入購入材料的實際成本中。
4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬元（假設(shè)未達(dá)到重要性的要求），該項債券投資的溢價金額為（ ）萬元。
A、30
B、35
C、50
D、55
正確答案：B
解析：本題的考核點是長期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35購入時的分錄是：
借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值）1000
－債券投資（應(yīng)計利息）20
－債券投資（溢價）35
投資收益15
應(yīng)收股利50
貸：銀行存款1120
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1500元，本月購進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為（ ?。┰?。
A、17000
B、2750
C、4180
D、2680
正確答案：D
解析：17000－1500－12750－10007％＝2680（元）。
6、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項賬面價值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限為5年。則2006年S公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為（ ?。┤f元。
A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
正確答案：D
解析：為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當(dāng)月。
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（ ）元。
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
正確答案：C
解析：在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%.2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%.則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ?。┤f元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
正確答案：D
解析：86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時間性差異）調(diào)整遞延稅款5030％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異）調(diào)整遞延稅款4030％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2006年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題）
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備對利潤的影響總額為（ ）萬元。
A、76
B、100
C、99
D、116
正確答案：B
解析：253＋17＋24－16＝100（萬元）。
其中：前三年的折舊＝253，03年計提的減值準(zhǔn)備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復(fù)的營業(yè)外支出為16萬。
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5500萬元。該債券票面年利率為10％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬元，凍結(jié)資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
正確答案：B
解析：發(fā)行債券的溢價＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用＝〔500010％－505÷5〕4/12＝133萬元
1、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（ ）
A、上期提取甲種存貨跌價損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C、鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
正確答案：B
解析：為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17％。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（ ?。┰?BR> A、585000
B、575000
C、544635
D、555750
正確答案：D
解析：應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000（1－5％）（1+17％）＝555750元
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5
100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險費(fèi)800元。原材料驗收入庫為290噸，運(yùn)輸途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ?。┰?。
A、8500
B、7400
C、7997
D、8450
正確答案：B
解析：材料發(fā)生的成本差異（超支）＝30000＋5100＋500＋800－290100＝7400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項稅也要計入購入材料的實際成本中。
4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬元（假設(shè)未達(dá)到重要性的要求），該項債券投資的溢價金額為（ ）萬元。
A、30
B、35
C、50
D、55
正確答案：B
解析：本題的考核點是長期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35購入時的分錄是：
借：長期債權(quán)投資－債券投資（面值）1000
－債券投資（應(yīng)計利息）20
－債券投資（溢價）35
投資收益15
應(yīng)收股利50
貸：銀行存款1120
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1500元，本月購進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為（ ?。┰?。
A、17000
B、2750
C、4180
D、2680
正確答案：D
解析：17000－1500－12750－10007％＝2680（元）。
6、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項賬面價值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限為5年。則2006年S公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為（ ?。┤f元。
A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
正確答案：D
解析：為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當(dāng)月。
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（ ）元。
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
正確答案：C
解析：在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%.2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%.則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ?。┤f元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
正確答案：D
解析：86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）3％＝8.91（萬元）（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時間性差異）調(diào)整遞延稅款5030％＝15（萬元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異）調(diào)整遞延稅款4030％＝12（萬元）（貸方發(fā)生額）
2006年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題）
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備對利潤的影響總額為（ ）萬元。
A、76
B、100
C、99
D、116
正確答案：B
解析：253＋17＋24－16＝100（萬元）。
其中：前三年的折舊＝253，03年計提的減值準(zhǔn)備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復(fù)的營業(yè)外支出為16萬。
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5500萬元。該債券票面年利率為10％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬元，凍結(jié)資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
正確答案：B
解析：發(fā)行債券的溢價＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用＝〔500010％－505÷5〕4/12＝133萬元