九、實(shí)際退貨量小于估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例9：河南公司向重慶公司銷售硯臺(tái)，銷售價(jià)款為99999元，增值稅稅額為16999.83元。硯臺(tái)的成本為90123元。協(xié)議約定：重慶公司在銷售日之后的第9天之前支付貨款，在銷售日之后的第18天之前有權(quán)退回硯臺(tái)。河南公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)硯臺(tái)的退貨率約為9.99%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。硯臺(tái)的實(shí)際退貨價(jià)款為9009元。
河南公司：
借：應(yīng)收賬款 116998.83
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99999
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16999.83
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90123
貸：庫(kù)存商品 90123
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9989.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9003.29
應(yīng)付賬款 986.61
借：銀行存款 116998.83
貸：應(yīng)收賬款 116998.83
借：庫(kù)存商品8119.26（9009/99999×90123）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1531.53（9009/99999×16999.83）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 884.03
應(yīng)付賬款 986.61
貸：銀行存款 10540.53
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980.9
十、實(shí)際退貨量大于估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例10：山東公司向遼寧公司銷售撲克，銷售價(jià)款為98765元，增值稅稅額為16790.05元。撲克的成本為90009元。協(xié)議約定：遼寧公司在銷售日之后的第10天之前支付貨款，在銷售日之后的第20天之前有權(quán)退回?fù)淇恕Ｉ綎|公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)撲克的退貨率約為10.01%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。撲克的實(shí)際退貨價(jià)款為10001元。
山東公司：
借：應(yīng)收賬款 115555.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98765
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16790.05
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90009
貸：庫(kù)存商品 90009
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9886.38
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9009.9
應(yīng)付賬款 876.48
借：銀行存款 115555.05
貸：應(yīng)收賬款 115555.05
借：庫(kù)存商品9114.36（10001/98765×90009）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700.17（10001/98765×16790.05）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 114.62
應(yīng)付賬款 876.48
貸：銀行存款 11701.17
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104.46
十一、無(wú)法估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例11：海南公司向黑龍江公司銷售麻將，銷售價(jià)款為87654元，增值稅稅額為14901.18元，麻將發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。麻將的成本為80008元。協(xié)議約定：黑龍江公司在銷售日之后的第11天之前支付貨款，在銷售日之后的第22天之前有權(quán)退回麻將。海南公司無(wú)法估計(jì)麻將的退貨率；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。麻將的實(shí)際退貨價(jià)款為18881元。
海南公司：
借：應(yīng)收賬款 14901.18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14901.18
借：發(fā)出商品 80008
貸：庫(kù)存商品 80008
借：銀行存款 102555.18
貸：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)收賬款 14901.18
借：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3209.77
貸：銀行存款 22090.77
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68773
借：庫(kù)存商品 17234.02（18881/87654×80008）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62773.98
貸：發(fā)出商品 80008
十二、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的提供勞務(wù)收入。
例12：天津公司與山西公司簽訂一項(xiàng)咨詢合同，并于合同簽訂當(dāng)日生效。合同約定：咨詢期為2年，咨詢費(fèi)為76543元；山西公司分三次等額支付咨詢費(fèi)，第一次在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。天津公司估計(jì)咨詢勞務(wù)總成本為70007元（均為咨詢?nèi)藛T薪酬）。第一個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本20002元，完工進(jìn)度為22.22%；第二個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本40004元，完工進(jìn)度為77.77%；第三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本10001元，完工進(jìn)度為100%。
天津公司：
借：勞務(wù)成本 20002
貸：應(yīng)付職工薪酬 20002
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 17007.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17007.85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15555.56
貸：勞務(wù)成本 15555.56
借：勞務(wù)成本 40004
貸：應(yīng)付職工薪酬 40004
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 42519.64
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42519.64
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 38888.88
貸：勞務(wù)成本 38888.88
借：勞務(wù)成本 10001
貸：應(yīng)付職工薪酬 10001
借：銀行存款 25514.34
貸：預(yù)收賬款 25514.34
借：預(yù)收賬款 17015.51
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17015.51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15562.56
貸：勞務(wù)成本 15562.56
例9：河南公司向重慶公司銷售硯臺(tái)，銷售價(jià)款為99999元，增值稅稅額為16999.83元。硯臺(tái)的成本為90123元。協(xié)議約定：重慶公司在銷售日之后的第9天之前支付貨款，在銷售日之后的第18天之前有權(quán)退回硯臺(tái)。河南公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)硯臺(tái)的退貨率約為9.99%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。硯臺(tái)的實(shí)際退貨價(jià)款為9009元。
河南公司：
借：應(yīng)收賬款 116998.83
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99999
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16999.83
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90123
貸：庫(kù)存商品 90123
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9989.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9003.29
應(yīng)付賬款 986.61
借：銀行存款 116998.83
貸：應(yīng)收賬款 116998.83
借：庫(kù)存商品8119.26（9009/99999×90123）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1531.53（9009/99999×16999.83）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 884.03
應(yīng)付賬款 986.61
貸：銀行存款 10540.53
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980.9
十、實(shí)際退貨量大于估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例10：山東公司向遼寧公司銷售撲克，銷售價(jià)款為98765元，增值稅稅額為16790.05元。撲克的成本為90009元。協(xié)議約定：遼寧公司在銷售日之后的第10天之前支付貨款，在銷售日之后的第20天之前有權(quán)退回?fù)淇恕Ｉ綎|公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)撲克的退貨率約為10.01%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。撲克的實(shí)際退貨價(jià)款為10001元。
山東公司：
借：應(yīng)收賬款 115555.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98765
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16790.05
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90009
貸：庫(kù)存商品 90009
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9886.38
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9009.9
應(yīng)付賬款 876.48
借：銀行存款 115555.05
貸：應(yīng)收賬款 115555.05
借：庫(kù)存商品9114.36（10001/98765×90009）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700.17（10001/98765×16790.05）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 114.62
應(yīng)付賬款 876.48
貸：銀行存款 11701.17
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104.46
十一、無(wú)法估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例11：海南公司向黑龍江公司銷售麻將，銷售價(jià)款為87654元，增值稅稅額為14901.18元，麻將發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。麻將的成本為80008元。協(xié)議約定：黑龍江公司在銷售日之后的第11天之前支付貨款，在銷售日之后的第22天之前有權(quán)退回麻將。海南公司無(wú)法估計(jì)麻將的退貨率；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。麻將的實(shí)際退貨價(jià)款為18881元。
海南公司：
借：應(yīng)收賬款 14901.18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14901.18
借：發(fā)出商品 80008
貸：庫(kù)存商品 80008
借：銀行存款 102555.18
貸：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)收賬款 14901.18
借：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3209.77
貸：銀行存款 22090.77
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68773
借：庫(kù)存商品 17234.02（18881/87654×80008）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62773.98
貸：發(fā)出商品 80008
十二、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的提供勞務(wù)收入。
例12：天津公司與山西公司簽訂一項(xiàng)咨詢合同，并于合同簽訂當(dāng)日生效。合同約定：咨詢期為2年，咨詢費(fèi)為76543元；山西公司分三次等額支付咨詢費(fèi)，第一次在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。天津公司估計(jì)咨詢勞務(wù)總成本為70007元（均為咨詢?nèi)藛T薪酬）。第一個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本20002元，完工進(jìn)度為22.22%；第二個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本40004元，完工進(jìn)度為77.77%；第三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本10001元，完工進(jìn)度為100%。
天津公司：
借：勞務(wù)成本 20002
貸：應(yīng)付職工薪酬 20002
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 17007.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17007.85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15555.56
貸：勞務(wù)成本 15555.56
借：勞務(wù)成本 40004
貸：應(yīng)付職工薪酬 40004
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 42519.64
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42519.64
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 38888.88
貸：勞務(wù)成本 38888.88
借：勞務(wù)成本 10001
貸：應(yīng)付職工薪酬 10001
借：銀行存款 25514.34
貸：預(yù)收賬款 25514.34
借：預(yù)收賬款 17015.51
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17015.51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15562.56
貸：勞務(wù)成本 15562.56