一、單項(xiàng)選擇題（本題15小題，每小題1分，本題型共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。
A．將被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常；
B．了解被審計(jì)單位月末與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額的程序；
C．以被審計(jì)單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額；
D．了解被審計(jì)單位賒銷信用批準(zhǔn)政策
2.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。
A．對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；
B．對(duì)函證結(jié)果不符的應(yīng)收賬款，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；
C．對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)；
D．對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表；
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。
A．H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率；
B．H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化；
C．H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用；
D．H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本；
4.N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。
A．625000元；B．635000元；
C．575000元；D．595000元
5.以下對(duì)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其處理錯(cuò)誤的是：（）。
A．被審計(jì)單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；
B．被審計(jì)單位將其擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；
C．被審計(jì)單位租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；
D．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等均按實(shí)列支。
6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的有（）。
A．協(xié)助被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
B．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見；
C．代被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；
D．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見
7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）。
A．應(yīng)收甲公司賬款30000萬元發(fā)生在2002年，2005年甲公司償還了10000萬元。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1年；
B．應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于2004年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2005年度到期后乙公司未能如期償還。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)；
C．應(yīng)收丙公司賬款系K公司2005年度從丁公司購(gòu)買，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2004年度。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1-2年；
D．應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于2004年度，于2005年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戊公司承擔(dān)。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)；
8.在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）。
A．對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因被裁定中止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失。
B．某債務(wù)人被撤銷，根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料以及清算財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、確認(rèn)壞賬損失
C．對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失
D．某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失。
9.在對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）。
A．2006年8月發(fā)生應(yīng)收H公司的款項(xiàng)1000萬元，2006年1月H公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算，K公司對(duì)此全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
B．應(yīng)收控股股東的款項(xiàng)8000萬元賬齡已經(jīng)2年了，K公司對(duì)此款項(xiàng)按公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則計(jì)提了480萬元壞賬準(zhǔn)備。
C．2006年11月與M公司債務(wù)重組置換出去的應(yīng)收款項(xiàng)，K公司轉(zhuǎn)回了該筆款項(xiàng)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400萬元。
D．對(duì)于賬齡為4年的應(yīng)收賬款——T公司500萬元。K公司認(rèn)為，鑒于其正在與T公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)存在下列事項(xiàng)：(1)大額債務(wù)到期且不能償還；(2)過去幾年連年虧損；(3)凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。目前，公司正在實(shí)施重整計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估了管理層的重整計(jì)劃后認(rèn)為，公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但重整?jì)劃的成功實(shí)施仍具有重大不確定性。公司已接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此作出了充分披露。假設(shè)公司無任何導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。
A．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；
B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告；
C．視其重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；
D．視其重要程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；
11.以下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的審計(jì)，認(rèn)為不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A．由于F公司已經(jīng)破產(chǎn)，M公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——F公司1000萬元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備；
B．由于I公司已經(jīng)資不抵債了，M公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——I公司1000萬元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備；
C．由于長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的市價(jià)低于賬面價(jià)值100萬元，M公司計(jì)提了100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；
D．由于G公司虧損，M公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資——G公司1000萬元計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元；
12.在對(duì)M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況，其中正確的是（）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日前準(zhǔn)備出售的子公司納入合并范圍；
B．報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍；
C．報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)；
D．報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；
13.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。
A．財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管；
B．對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理；
C．現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金；
D．指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符；
14.對(duì)于銀行存款的函證，以下表述錯(cuò)誤的是（）
A．通過銀行存款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解資產(chǎn)的存在，也可以了解銀行的債務(wù)；
B．銀行存款函證應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，企業(yè)存款已結(jié)清的銀行除外；
C．銀行詢證函上應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位簽章；
D．如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，可以認(rèn)定全部銀行存款整體是正確的；
15.2007年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2007年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2006年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。
A．1300 B．2300 C．700 D．2700
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同；
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助；
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)；
2.在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，以下可選用的審計(jì)程序有（）。
A．檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出與長(zhǎng)短期借款利息之間的勾稽關(guān)系；
B．對(duì)期末余額較大或認(rèn)為必要的項(xiàng)目向銀行或其他債權(quán)人函證
C．根據(jù)公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測(cè)算利息；
D．運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從公司短期借款明細(xì)賬中抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否正確。
3.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的表述中,正確的有（）。
A．審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，審閱提供有限保證；
B．審計(jì)以積極方式表示結(jié)論，審閱以消極方式表示結(jié)論；
C．審計(jì)使用的程序比審閱要多；
D．函證和分析程序是審計(jì)和審閱中都應(yīng)當(dāng)使用的程序；
4.應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有（）。
A．盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì)，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素；
B．盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章，但對(duì)與調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整；
C．對(duì)于公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵消；
D．對(duì)于公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵消；
5.保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密保密。下列各項(xiàng)中，不違背這一原則的有（）。
A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為；
B．在征得被審計(jì)單位同意的條件下，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所查閱工作底稿；
C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為應(yīng)對(duì)訴訟向法院提供有關(guān)工作底稿；
D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)構(gòu)的要求提供有關(guān)工作底稿；
6.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。
A．檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況；
B．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況；
C．檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項(xiàng)目；
D．檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額；
7.A公司編制的2006年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已支付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（）。
A．檢查2007年1月份的銀行對(duì)賬單；
B．檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)；
C．就2006年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函；
D．向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函；
8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起；
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
C．未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失；
D．財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；
9.下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，不正確的有（）。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定同一個(gè)重要性水平；
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)和計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)使用的重要性水平應(yīng)當(dāng)保持一致；
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高重要性水平降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
D．某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策；
10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的有（）。
A．被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；
B．在審計(jì)過程中實(shí)施的具體審計(jì)程序；
C．審計(jì)的固有限制；
D．審計(jì)重要性水平；
11.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（）。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別；
B．在審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序；
C．在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；
D．在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢；
12.對(duì)已發(fā)現(xiàn)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其具體情況可能發(fā)表的審計(jì)意見包括（）。
A．無保留意見；B．無保留意見加說明段
C．保留意見；D．否定意見
三、判斷題（本題型共9小題，每小題1分，本題型共9分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“○”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1.G公司2005年度，2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)G公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了2005年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。2007年5月M注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2005年度底稿退還時(shí)，C職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。C職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面說明修改理由，并對(duì)2005年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（）
2.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師將T公司2006度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2007年4月歸檔，2007年5月初，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有N注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請(qǐng)示。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說明此更換事項(xiàng)。（）
3.2007年6月C職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)S公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1997年2月后A會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在2005年5月向S公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。C職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷毀。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（）
4.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。（）
5.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）
6.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差。（）
7.2006年10月，E公司因偷稅而按規(guī)定補(bǔ)繳了2005年度所得稅100000元，并將其計(jì)入2006年度的所得稅費(fèi)用。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議進(jìn)行追溯調(diào)整。（）
8.2006年10月，E公司因上述偷稅事項(xiàng)而支付了200000元的罰款，并將其計(jì)入2006年度的營(yíng)業(yè)外支出。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議進(jìn)行追溯調(diào)整。（）
9.2006年12月，E公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請(qǐng)退回2006年度所得稅150000元。在2007年2月15日實(shí)際收到退回的所得稅后，E公司將其直接沖減當(dāng)月的所得稅費(fèi)用。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述退回的所得稅調(diào)整沖減2006年度的所得稅費(fèi)用。（）
四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，其中第1題9分，第2題3分，第3題6分，本題型共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
（一）ABC公司2007年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤(rùn)為1800萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年2月18日完成審計(jì)工作，ABC公司2008年3月8日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙審計(jì)ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)：
（1）由于驗(yàn)資后ABC公司長(zhǎng)期占用被投資單位N公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司的賬面價(jià)值。
（2）E公司系A(chǔ)BC公司于2007年1月1日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為3600萬元。ABC公司占E公司45％的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬元。E公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
（3）ABC公司擁有K公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30％。2007年12月31日，ABC公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。ABC公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（4）2007年12月15日，ABC公司與X公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司將持有的Y公司的75%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給X公司，公司該股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，鑒于Y公司擁有防治近視和視疲勞的植物提取物組合物及其制備方法發(fā)明專利，雙方協(xié)商以原出資額750萬元溢價(jià)34%，即1,000萬元轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益1,000萬元。另外，公司已經(jīng)對(duì)Y公司欠款841萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，因本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓全額轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。
（5）ABC公司于2007年9月1日和H公司簽訂并實(shí)施了金額為5000萬元、期限為3個(gè)月的委托理財(cái)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定H公司負(fù)責(zé)股票投資運(yùn)作，Y公司可隨時(shí)核查。2007年12月1日，ABC公司對(duì)上述委托理財(cái)協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到H公司匯來的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬元款項(xiàng)，ABC公司據(jù)此確認(rèn)投資收益3000萬元。
（6）ABC公司對(duì)I公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（無市價(jià)）為5000萬元，I公司在2007年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，Y公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。
[討論分析]
1.針對(duì)事項(xiàng)（1）-（5），注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)可ABC公司的會(huì)計(jì)處理，如果不認(rèn)可，簡(jiǎn)述原因并考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步如何處理？
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的原因是什么？當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，審計(jì)報(bào)告中說明段應(yīng)明確說明什么問題？
3.針對(duì)事項(xiàng)（6），假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在建議補(bǔ)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備ABC公司接受建議調(diào)整后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月18日出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2008年3月2日注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知I公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。
4.針對(duì)事項(xiàng)（6），假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在建議補(bǔ)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備ABC公司接受建議調(diào)整后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月18日出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2008年3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知I公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。
（二）指出下表中事項(xiàng)是否損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，并指出原因及其正確的處理，填入相應(yīng)表格。(見表)
事項(xiàng) 是否損害獨(dú)立性 原因 正確處理
1 是 由于存在直接經(jīng)濟(jì)利益損害獨(dú)立性。 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
2 否 因?yàn)橄蛲赓J款是X銀行的正常業(yè)務(wù)
3 是 由于關(guān)聯(lián)關(guān)系損害獨(dú)立性 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
4 是 由于外界壓力損害獨(dú)立性 向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，在沒有拿到董事會(huì)向相關(guān)管理部門報(bào)告的復(fù)印件時(shí)，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)或直接向相關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告
5 是 由于關(guān)聯(lián)關(guān)系損害獨(dú)立性 實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理強(qiáng)制輪換
6 是 由于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性 分開委派業(yè)務(wù)小組為客戶提供代編和報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但如果通過該措施無法將影響降至可接受水平，不能承接此業(yè)務(wù)
7 是 由于外界壓力損害獨(dú)立性 如果因工作時(shí)間無法保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，正在了解對(duì)XYZ公司及其環(huán)境，以便評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并安排應(yīng)對(duì)措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到XYZ公司出現(xiàn)以下情況：
（1）新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對(duì)XYZ公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)可能產(chǎn)生重大影響；
（2）XYZ公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)數(shù)；
（3）XYZ公司盈利能力活財(cái)務(wù)狀況必須滿足上市交易，償債要求活債務(wù)協(xié)議的規(guī)定的其他要求，否則可能導(dǎo)致退市、特別處理、清償債務(wù)等后果；
（4）XYZ公司管理層的薪酬與公司報(bào)表利潤(rùn)掛鉤；
（5）XYZ公司2007年度出現(xiàn)大量非常規(guī)交易，且拿不到交易對(duì)方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；
（6）XYZ公司2007年度的高層人員、法律顧問有了變動(dòng)；
（7）XYZ公司管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票或盈利水平；
（8）非財(cái)務(wù)主管的管理層過度干涉會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出。
要求：
①結(jié)合A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到XYZ公司的情況，分析舞弊因素。
②如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)XYZ公司舞弊因素后，如何運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
③應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體措施有哪些？
④針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮如何實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序？
⑤哪些情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與XYZ公司的治理層進(jìn)行溝通？
⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任是什么，為什么？
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題24分，第2題22分，本題型共46分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）
（一）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年初對(duì)Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2007年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2006年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。相關(guān)資料如下：
資料一：Y公司2007年度利潤(rùn)表和2006年度利潤(rùn)表如下（金額單位：人民幣萬元）：項(xiàng)目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）一、營(yíng)業(yè)收入50,00040,000減：營(yíng)業(yè)成本40,00033,000營(yíng)業(yè)稅金及附加1,000900銷售費(fèi)用4,0003,200管理費(fèi)用（5,000）2,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000900加：公允價(jià)值變動(dòng)收益8,00000投資收益5,0003,000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22,0003,000加：營(yíng)業(yè)外收入1,0001,500減：營(yíng)業(yè)外支出2,0002,000三、利潤(rùn)總額21,0002,500減：所得稅費(fèi)用（稅率33%）6,000700四、凈利潤(rùn)15,0001,800
資料二：Y公司2007年度及2006年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下（金額單位：人民幣萬元）項(xiàng)目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）廣告費(fèi)用1,4001,200產(chǎn)品質(zhì)量保證500-運(yùn)輸費(fèi)用1,1001,000工資1,0001,000合計(jì)4,0003,200注:報(bào)表層次的重要性水平為1500萬元。
資料三：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，檢查到以下銷售業(yè)務(wù)：
（1）確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)1000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系Y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，Y公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價(jià)格（含稅，增值稅稅率為17%）銷售給Y公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，Y公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。
（2）確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元；B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬元款項(xiàng)；但該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且Y公司尚未開具增值稅發(fā)票。
（3）確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3000萬元（不含銳，增值稅稅率為17%）。
相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵Y公司所欠C公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，Y公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。
（4）擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場(chǎng)，M公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，在2007年確認(rèn)相應(yīng)的業(yè)務(wù)收入。
（5）Y公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求Y公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，Y公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，Y公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)業(yè)務(wù)收入。
資料四：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司2007年度利潤(rùn)表其他項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：
（1）Y公司自2007年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，影響2007年度營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)減少2000萬元。對(duì)上述變更，Y公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。
（2）Y公司于2007年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1000萬元的土地使用權(quán)以3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬元；2008年6月4日，Y公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。Y公司于2007年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)支出1000萬元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（3）Y公司2007年度管理費(fèi)用-5000萬元，其中：上年度已計(jì)提1500萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的甲存貨2007年度全部對(duì)外銷售，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500萬元；上年度已計(jì)提2000萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的乙存貨2007年度價(jià)格回升，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬元；2007年度對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用不再采用預(yù)提方式進(jìn)行核算，沖銷年初預(yù)提技術(shù)開發(fā)費(fèi)4000萬元。
要求：1.為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。
2.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)程序時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)列出對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析程序的內(nèi)容。
3.針對(duì)資料三（1）至（5），請(qǐng)分別判斷Y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入應(yīng)否確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅和利潤(rùn)分配的影響）。
4.對(duì)資料四（1）至（3），請(qǐng)分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅和利潤(rùn)分配的影響）。
5.對(duì)資料四（1）,如果Y公司不接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表什么類型意見？請(qǐng)草擬該審計(jì)報(bào)告（可以省略引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段）。
（二）丙今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2006年10月份派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明等進(jìn)行年報(bào)預(yù)審，李明在對(duì)華興公司與1-9月份報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)：
1.公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制中存在以下情況：①采購(gòu)申請(qǐng)由各個(gè)生產(chǎn)車間提出，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，送采購(gòu)部；②公司規(guī)定采購(gòu)金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)，采購(gòu)金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急需采購(gòu)材料，生產(chǎn)部經(jīng)理多次批準(zhǔn)了單筆金額超過10萬元的采購(gòu)申請(qǐng)；③燃料采購(gòu)由采購(gòu)部業(yè)務(wù)員馮某負(fù)責(zé)，價(jià)格和供應(yīng)商由馮某自行決定；④采購(gòu)?fù)瓿珊螅刹少?gòu)部門制定內(nèi)部業(yè)務(wù)人員進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收憑證交倉(cāng)儲(chǔ)部保管；⑤采購(gòu)發(fā)票經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理簽批后交財(cái)會(huì)部，財(cái)會(huì)部據(jù)此付款；⑥采購(gòu)?fù)素浻刹少?gòu)部負(fù)責(zé)，采購(gòu)部集中在每個(gè)季度末向財(cái)會(huì)部提供退貨清單。
2.公司成本費(fèi)用控制制度中包含下列內(nèi)容：①成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)問題，由總會(huì)計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任；②成本費(fèi)用預(yù)算控制的實(shí)施范圍僅針對(duì)產(chǎn)品成本和各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解到各車間；③各車間的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外生產(chǎn)費(fèi)用均由車間主任審批后開支。
3.公司為了加快銷售貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售業(yè)務(wù)人員直接收取貨款。
4.公司的產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)因溫控和通風(fēng)設(shè)備沒有及時(shí)更換而于2006年8月失火，造成3260萬元的巨大損失。該倉(cāng)庫(kù)的保險(xiǎn)合同于2006年6月30日到期，因相關(guān)人員疏忽，未能及時(shí)與保險(xiǎn)公司續(xù)約，保險(xiǎn)公司以不在保險(xiǎn)期內(nèi)為由拒絕賠付。
其他與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。預(yù)審后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與華興公司的管理層交換意見，建議華興公司加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督，完善其運(yùn)行機(jī)制。
要求：1.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明檢查出來的內(nèi)部控制存在的情況1-4，請(qǐng)分別指出其控制缺陷。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年1月審計(jì)華興公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除了改善了銷售與收款循控制，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，且華興公司的控制環(huán)境良好。請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何怎樣對(duì)剩余期間（十到十二月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)？
3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年1月審計(jì)華興公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司銷售與收款循控制并未改善，且華興公司在信息系統(tǒng)/控制程序/人員等方面發(fā)生了重大變化。請(qǐng)問怎樣對(duì)剩余期間（十到十二月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)？
4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年1月審計(jì)華興公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除了銷售與收款循控制改善了，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師敏感地感受到華興公司管理層存在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)問怎樣對(duì)剩余期間（十到十二月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)？
5.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定是否進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何決策？
6.請(qǐng)分析根據(jù)控制測(cè)試的證據(jù)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響。
7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，但未對(duì)剩余期間的控制進(jìn)行測(cè)試，那么對(duì)期中至年末這一期間所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量相比依賴剩余期間控制所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序孰多孰少？為什么？