【問(wèn)題】
我行為建設(shè)銀行總行下屬的分行，總行匯總繳納企業(yè)所得稅，我行只申報(bào)，不繳納稅款。我行于2009年9月在當(dāng)?shù)刈圆檠a(bǔ)繳了2006年～2007年企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)，需要根據(jù)這部分補(bǔ)繳的稅款更改2008年企業(yè)所得稅申報(bào)表嗎？
【解答】
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》（稽便函〔2009〕49號(hào)）規(guī)定，2009年6月11日～7月15日為企業(yè)自查組織實(shí)施階段。大型企業(yè)集團(tuán)需按照國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的要求，在總局稽查局督導(dǎo)組的輔導(dǎo)下，布置其所有成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展稅收自查。成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局報(bào)告。對(duì)自查出的應(yīng)繳未繳稅款，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局說(shuō)明稅款所屬期間，并經(jīng)其確認(rèn)后，就地入庫(kù)。企業(yè)總部要在總局稽查局督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。企業(yè)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局確認(rèn)，自行申報(bào)繳納的自查稅款，總局稽查局督導(dǎo)組不予承認(rèn)。
因此，支行自查補(bǔ)繳2006年～2007年企業(yè)所得稅，按上述規(guī)定就地入庫(kù)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。這部分補(bǔ)繳的稅款通常應(yīng)在年度納稅申報(bào)表主表附列資料第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”行列示，如果補(bǔ)繳行為發(fā)生在2008年匯算清繳結(jié)束之前，應(yīng)在2008年度附列，如果在2008年匯繳結(jié)束之后，應(yīng)在2009年度附列。
我行為建設(shè)銀行總行下屬的分行，總行匯總繳納企業(yè)所得稅，我行只申報(bào)，不繳納稅款。我行于2009年9月在當(dāng)?shù)刈圆檠a(bǔ)繳了2006年～2007年企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)，需要根據(jù)這部分補(bǔ)繳的稅款更改2008年企業(yè)所得稅申報(bào)表嗎？
【解答】
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》（稽便函〔2009〕49號(hào)）規(guī)定，2009年6月11日～7月15日為企業(yè)自查組織實(shí)施階段。大型企業(yè)集團(tuán)需按照國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的要求，在總局稽查局督導(dǎo)組的輔導(dǎo)下，布置其所有成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展稅收自查。成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局報(bào)告。對(duì)自查出的應(yīng)繳未繳稅款，要向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局說(shuō)明稅款所屬期間，并經(jīng)其確認(rèn)后，就地入庫(kù)。企業(yè)總部要在總局稽查局督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。企業(yè)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局確認(rèn)，自行申報(bào)繳納的自查稅款，總局稽查局督導(dǎo)組不予承認(rèn)。
因此，支行自查補(bǔ)繳2006年～2007年企業(yè)所得稅，按上述規(guī)定就地入庫(kù)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。這部分補(bǔ)繳的稅款通常應(yīng)在年度納稅申報(bào)表主表附列資料第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”行列示，如果補(bǔ)繳行為發(fā)生在2008年匯算清繳結(jié)束之前，應(yīng)在2008年度附列，如果在2008年匯繳結(jié)束之后，應(yīng)在2009年度附列。