五、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
六、減稅、免稅
有下列行為之一的減征、免征契稅：（1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；（2）城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購買公有住房的，免征；（3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征；（4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征；（5）納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；（6）依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華大使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。
例題1：下列屬于免征契稅的包括（ ）。
A、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的
B、城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購買公有住房的
C.城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的
D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的
E、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
答案：ABDE
解析：城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的，不屬于免征契稅的范圍。
例題2：下列關于稅收的表述中。正確的是（ ）。（2004年試題）
A.房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，必須按照交易合同上載明的價格征收契稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用稅
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)答案：A解析：征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象。
第三節(jié)相關稅收
一、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（了解）
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對單位和個人用于固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。在中國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
投資方向調(diào)節(jié)稅以在我國境內(nèi)所有用于固定資產(chǎn)投資的各種資金為課稅對象。納稅人用各種資金進行固定資產(chǎn)投資，不論其投資來源渠道如何，都屬于征稅范圍。
投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項目實際完成的投資額為計稅依據(jù)。
投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟規(guī)模實行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個檔次。對經(jīng)濟適用房，不論是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設，一律按零稅率項目對待。
《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅表》由國務院定期調(diào)整。從1995年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。
例題：投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟規(guī)模實行差別稅率，具體適用稅率為（ ）五個檔次。
A、5％
B、1％
C.10％
D.15％
E、30％答案：ACDE
解析：1％不是投資方向調(diào)節(jié)稅實行的比例稅率。
二、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加（熟悉）
（1）營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。
（2）城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。
城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)的外國企業(yè)，暫不征城建稅。
城建稅在全國范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍 。
城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。
但是，對下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人。
城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務機關對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。
例題：城市維護建設稅是隨（ ）附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。（2004年試題）
A.增值稅
B.財產(chǎn)稅
C.消費稅
D.流轉(zhuǎn)稅
E.營業(yè)稅
答案：ACE
解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點。城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。
契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
六、減稅、免稅
有下列行為之一的減征、免征契稅：（1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；（2）城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購買公有住房的，免征；（3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征；（4）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征；（5）納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；（6）依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華大使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。
例題1：下列屬于免征契稅的包括（ ）。
A、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的
B、城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購買公有住房的
C.城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的
D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的
E、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
答案：ABDE
解析：城鎮(zhèn)職工，多次購買公有住房的，不屬于免征契稅的范圍。
例題2：下列關于稅收的表述中。正確的是（ ）。（2004年試題）
A.房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，必須按照交易合同上載明的價格征收契稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用稅
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)答案：A解析：征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象。
第三節(jié)相關稅收
一、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（了解）
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對單位和個人用于固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。在中國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
投資方向調(diào)節(jié)稅以在我國境內(nèi)所有用于固定資產(chǎn)投資的各種資金為課稅對象。納稅人用各種資金進行固定資產(chǎn)投資，不論其投資來源渠道如何，都屬于征稅范圍。
投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項目實際完成的投資額為計稅依據(jù)。
投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟規(guī)模實行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個檔次。對經(jīng)濟適用房，不論是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設，一律按零稅率項目對待。
《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅表》由國務院定期調(diào)整。從1995年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。
例題：投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟規(guī)模實行差別稅率，具體適用稅率為（ ）五個檔次。
A、5％
B、1％
C.10％
D.15％
E、30％答案：ACDE
解析：1％不是投資方向調(diào)節(jié)稅實行的比例稅率。
二、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加（熟悉）
（1）營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。
（2）城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。
城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)的外國企業(yè)，暫不征城建稅。
城建稅在全國范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍 。
城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。
但是，對下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人。
城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務機關對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。
例題：城市維護建設稅是隨（ ）附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。（2004年試題）
A.增值稅
B.財產(chǎn)稅
C.消費稅
D.流轉(zhuǎn)稅
E.營業(yè)稅
答案：ACE
解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點。城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。