房地產(chǎn)稅收制度與政策（下）
一、內(nèi)容提要：1、耕地占用稅2、契稅3、相關稅收4、有關房地產(chǎn)稅費的優(yōu)惠政策
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應考人員對房地產(chǎn)相關稅費政策制度的掌握程度。重點考察應考人員對契稅及有關房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策理解、掌握情況和應用能力。本講的考試基本要求包括：掌握：契稅納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)和期限、減稅和免稅，有關房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策。
熟悉：耕地占用稅納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率和適用稅額、納稅環(huán)節(jié)和期限、加成征稅、減稅和免稅，營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業(yè)所得稅、印花稅制度、政策。
了解：固定資產(chǎn)投資、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
三、內(nèi)容輔導：本章涉及有關的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》；4、財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）和財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1999]278號；5、《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）6、2006年5月，《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于調(diào)整住房供應結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》；
第一節(jié)耕地占用稅（熟悉）
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對（ ）征收的一種稅。
A、對占用耕地建房的單位和個人
B、對占用耕地建房的單位，不包括個人
C.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人
D.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位，不包括個人
E、對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅，包括個人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對象，是（ ）。
A、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為
B、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人
C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位
D.占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對象。
三、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以（ ）為計稅依據(jù)。
A、納稅人非實際占用的耕地面積
B、納稅人實際占用的非耕地面積
C.納稅人實際占用的耕地面積
D.納稅人實際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。
一、內(nèi)容提要：1、耕地占用稅2、契稅3、相關稅收4、有關房地產(chǎn)稅費的優(yōu)惠政策
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應考人員對房地產(chǎn)相關稅費政策制度的掌握程度。重點考察應考人員對契稅及有關房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策理解、掌握情況和應用能力。本講的考試基本要求包括：掌握：契稅納稅人、課稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)和期限、減稅和免稅，有關房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策。
熟悉：耕地占用稅納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率和適用稅額、納稅環(huán)節(jié)和期限、加成征稅、減稅和免稅，營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業(yè)所得稅、印花稅制度、政策。
了解：固定資產(chǎn)投資、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
三、內(nèi)容輔導：本章涉及有關的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》；4、財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）和財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1999]278號；5、《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）6、2006年5月，《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于調(diào)整住房供應結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》；
第一節(jié)耕地占用稅（熟悉）
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對（ ）征收的一種稅。
A、對占用耕地建房的單位和個人
B、對占用耕地建房的單位，不包括個人
C.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人
D.對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位，不包括個人
E、對從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅，包括個人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對象，是（ ）。
A、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為
B、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人
C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位
D.占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的個人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對象。
三、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以（ ）為計稅依據(jù)。
A、納稅人非實際占用的耕地面積
B、納稅人實際占用的非耕地面積
C.納稅人實際占用的耕地面積
D.納稅人實際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。