案例五 報(bào)告質(zhì)量低下，前后內(nèi)容“打架”
一些評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告中，存在著報(bào)告內(nèi)容與評(píng)估說(shuō)明自相矛盾的現(xiàn)象。報(bào)告前后內(nèi)容的“打架”說(shuō)明了兩方面問(wèn)題：一是缺乏質(zhì)量控制，沒(méi)有報(bào)告復(fù)核；二是評(píng)估過(guò)程中進(jìn)行了調(diào)整，或是改正，或是讓步。兩方面問(wèn)題突出暴露了機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制缺陷，如此報(bào)告又怎能讓使用方看得清楚、用得明白。
點(diǎn)評(píng)：當(dāng)前一些評(píng)估機(jī)構(gòu)重視報(bào)告的外在，忽視評(píng)估過(guò)程的內(nèi)容，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告與相應(yīng)的說(shuō)明、底稿依據(jù)不一致。更有甚者，認(rèn)為報(bào)告是交出的產(chǎn)品，自然要“鮮亮”，底稿是庫(kù)存的原料，不需要“亮相”。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)評(píng)估報(bào)告要有相應(yīng)的依據(jù)、對(duì)應(yīng)的底稿，才能避免報(bào)告前后內(nèi)容自相矛盾，做到內(nèi)外無(wú)別。
案例六 分所遠(yuǎn)隔千里，質(zhì)控鞭長(zhǎng)莫及
某評(píng)估機(jī)構(gòu)原在某省從事評(píng)估業(yè)務(wù)，后在北京成立總所，原地方所注冊(cè)為分所。成立總所后，主要的業(yè)務(wù)還在地方分所，按照總所統(tǒng)一管理、集中控制的要求，地方分所的業(yè)務(wù)報(bào)告由總所審核、蓋章出具，但在實(shí)際操作中，總所很難實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督，分所的報(bào)告書(shū)寄送到總所后，總所只能審核報(bào)告，無(wú)法復(fù)核具體的工作底稿和評(píng)估資料，以至于“只見(jiàn)報(bào)告，不核底稿”，質(zhì)量復(fù)核流于形式。另外，還有許多地方評(píng)估機(jī)構(gòu)為了獲取證券資格，采取了“借牌子”、“過(guò)門(mén)子”等方法，證券資格評(píng)估機(jī)構(gòu)成為分所，執(zhí)行業(yè)務(wù)?？偹恰疤旄呋实圻h(yuǎn)”，對(duì)分所的質(zhì)量管理“鞭長(zhǎng)莫及”。
點(diǎn)評(píng)：許多分所在執(zhí)業(yè)中，掛總所之名，各自為政、各行其是，總所也由于管理的不便，很難對(duì)分所實(shí)施質(zhì)量控制，增大了機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)范證券市場(chǎng)的評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)加大對(duì)分所的管理力度，對(duì)不符合證券業(yè)務(wù)資格要求、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下的分所，應(yīng)予以撤消，讓其“退位”。
案例七 透視“洋為中用”
近年來(lái)，一些評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)始與境外評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，共同開(kāi)展評(píng)估項(xiàng)目。通過(guò)項(xiàng)目合作使境內(nèi)機(jī)構(gòu)提高了水平，開(kāi)闊了視野，也為國(guó)際化大背景下評(píng)估行業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。如國(guó)內(nèi)的一家評(píng)估機(jī)構(gòu)與境外知名評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，雙方優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并且吸收、借鑒了外方的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和方法數(shù)據(jù)。外方評(píng)估過(guò)程中的推導(dǎo)、分析方法也為中方機(jī)構(gòu)今后的執(zhí)業(yè)起到了借鑒作用。
在借鑒國(guó)外評(píng)估機(jī)構(gòu)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)之外，也有個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，斷章取義地引用國(guó)外評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)，以達(dá)到自己的目的。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估在建工程時(shí)，將境外某評(píng)估機(jī)構(gòu)采用“假設(shè)開(kāi)發(fā)法”預(yù)測(cè)工程完工后價(jià)值扣除預(yù)計(jì)成本的結(jié)果直接引用為評(píng)估值，該工程完工進(jìn)度只有25%，付款進(jìn)度只有40%。該評(píng)估機(jī)構(gòu)明知預(yù)測(cè)的完工價(jià)值與預(yù)計(jì)成本不配比，采用該數(shù)據(jù)會(huì)虛增評(píng)估價(jià)值，卻對(duì)引用數(shù)據(jù)的合理性不加以說(shuō)明。
點(diǎn)評(píng)：某些機(jī)構(gòu)為規(guī)避自己的風(fēng)險(xiǎn)，任意轉(zhuǎn)引外部的數(shù)據(jù)，失去了專業(yè)分析、判斷，就沒(méi)有評(píng)估存在的意義。今后一方面要加強(qiáng)境外評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)地執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，另一方面應(yīng)明確引用外部數(shù)據(jù)評(píng)估結(jié)果的責(zé)任，關(guān)注以“引用結(jié)果”為名，實(shí)為“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”的行為。對(duì)惡意引用、誤導(dǎo)報(bào)告使用人的機(jī)構(gòu)要追究其責(zé)任。
案例八 “特別事項(xiàng)說(shuō)明”成了筐，什么都能裝
“特別事項(xiàng)說(shuō)明”是評(píng)估報(bào)告的組成部分，主要說(shuō)明評(píng)估過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)可能影響評(píng)估結(jié)論，但非評(píng)估人員執(zhí)業(yè)水平和能力所能評(píng)估的有關(guān)事項(xiàng)。實(shí)際操作中，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)將該特別說(shuō)明段當(dāng)作評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的擋劍牌，對(duì)權(quán)屬不清、現(xiàn)場(chǎng)未核查的資產(chǎn)都往特別說(shuō)明段里裝。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)由于報(bào)告時(shí)間緊，來(lái)不及進(jìn)行實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)全面核查，直接在特別事項(xiàng)說(shuō)明中表述“實(shí)物資產(chǎn)未進(jìn)行核實(shí)，以賬面值作為評(píng)估結(jié)果”，如此運(yùn)用特別事項(xiàng)說(shuō)明，歪曲了說(shuō)明的目的、推卸了應(yīng)有的責(zé)任，使評(píng)估失去了應(yīng)有的作用。如此說(shuō)明也是對(duì)評(píng)估報(bào)告的否定，是評(píng)估人員“勤勉盡職”的喪失。
點(diǎn)評(píng)：評(píng)估報(bào)告中的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”、“報(bào)告瑕疵說(shuō)明”成為許多機(jī)構(gòu)規(guī)避責(zé)任的工具，甚至對(duì)評(píng)估事項(xiàng)產(chǎn)生重大影響，影響評(píng)估結(jié)論有效性的問(wèn)題也能在說(shuō)明中“剝離”。今后對(duì)“特別事項(xiàng)說(shuō)明”的內(nèi)容應(yīng)規(guī)范、細(xì)化，有限制性地使用，并通過(guò)報(bào)告意見(jiàn)類型的規(guī)定，維護(hù)評(píng)估報(bào)告的客觀性、有效性。
案例九 咨詢披上了評(píng)估的外衣
項(xiàng)目評(píng)估咨詢是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的業(yè)務(wù)，其主要特點(diǎn)是不對(duì)評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值進(jìn)行估計(jì)和判斷，而更側(cè)重于評(píng)估標(biāo)的物的利用價(jià)值、利用方式、利用效果的分析，及與之相關(guān)的市場(chǎng)分析、可行性研究等。有一些評(píng)估機(jī)構(gòu)卻打起了“擦邊球”，對(duì)許多沒(méi)有交易行為、企業(yè)自行委托的咨詢業(yè)務(wù)也出具了評(píng)估報(bào)告。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估項(xiàng)目中，一企業(yè)剛注冊(cè)商標(biāo)，就委估其未來(lái)的市場(chǎng)范圍、可能帶來(lái)的收益，評(píng)估機(jī)構(gòu)只能對(duì)企業(yè)提供的許多“未來(lái)”項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)項(xiàng)目還在“想象”的時(shí)候，就有了其“價(jià)值”，如此只能咨詢的意見(jiàn)，卻披上了評(píng)估的外衣。如果企業(yè)將此報(bào)告直接作為投資、轉(zhuǎn)讓的依據(jù)，就會(huì)歪曲報(bào)告的委托目的，導(dǎo)致第三方的損失。
點(diǎn)評(píng)：評(píng)估有鑒證性和咨詢性的特征，針對(duì)鑒證類的報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式。今后，針對(duì)咨詢性的項(xiàng)目，如商業(yè)計(jì)劃報(bào)告、可行性分析等項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)定適用咨詢性報(bào)告及其相應(yīng)的格式，而不能直接套用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以避免對(duì)報(bào)告使用人及利益相關(guān)方的誤導(dǎo)。
一些評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告中，存在著報(bào)告內(nèi)容與評(píng)估說(shuō)明自相矛盾的現(xiàn)象。報(bào)告前后內(nèi)容的“打架”說(shuō)明了兩方面問(wèn)題：一是缺乏質(zhì)量控制，沒(méi)有報(bào)告復(fù)核；二是評(píng)估過(guò)程中進(jìn)行了調(diào)整，或是改正，或是讓步。兩方面問(wèn)題突出暴露了機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制缺陷，如此報(bào)告又怎能讓使用方看得清楚、用得明白。
點(diǎn)評(píng)：當(dāng)前一些評(píng)估機(jī)構(gòu)重視報(bào)告的外在，忽視評(píng)估過(guò)程的內(nèi)容，導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告與相應(yīng)的說(shuō)明、底稿依據(jù)不一致。更有甚者，認(rèn)為報(bào)告是交出的產(chǎn)品，自然要“鮮亮”，底稿是庫(kù)存的原料，不需要“亮相”。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)評(píng)估報(bào)告要有相應(yīng)的依據(jù)、對(duì)應(yīng)的底稿，才能避免報(bào)告前后內(nèi)容自相矛盾，做到內(nèi)外無(wú)別。
案例六 分所遠(yuǎn)隔千里，質(zhì)控鞭長(zhǎng)莫及
某評(píng)估機(jī)構(gòu)原在某省從事評(píng)估業(yè)務(wù)，后在北京成立總所，原地方所注冊(cè)為分所。成立總所后，主要的業(yè)務(wù)還在地方分所，按照總所統(tǒng)一管理、集中控制的要求，地方分所的業(yè)務(wù)報(bào)告由總所審核、蓋章出具，但在實(shí)際操作中，總所很難實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督，分所的報(bào)告書(shū)寄送到總所后，總所只能審核報(bào)告，無(wú)法復(fù)核具體的工作底稿和評(píng)估資料，以至于“只見(jiàn)報(bào)告，不核底稿”，質(zhì)量復(fù)核流于形式。另外，還有許多地方評(píng)估機(jī)構(gòu)為了獲取證券資格，采取了“借牌子”、“過(guò)門(mén)子”等方法，證券資格評(píng)估機(jī)構(gòu)成為分所，執(zhí)行業(yè)務(wù)?？偹恰疤旄呋实圻h(yuǎn)”，對(duì)分所的質(zhì)量管理“鞭長(zhǎng)莫及”。
點(diǎn)評(píng)：許多分所在執(zhí)業(yè)中，掛總所之名，各自為政、各行其是，總所也由于管理的不便，很難對(duì)分所實(shí)施質(zhì)量控制，增大了機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)范證券市場(chǎng)的評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)加大對(duì)分所的管理力度，對(duì)不符合證券業(yè)務(wù)資格要求、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下的分所，應(yīng)予以撤消，讓其“退位”。
案例七 透視“洋為中用”
近年來(lái)，一些評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)始與境外評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，共同開(kāi)展評(píng)估項(xiàng)目。通過(guò)項(xiàng)目合作使境內(nèi)機(jī)構(gòu)提高了水平，開(kāi)闊了視野，也為國(guó)際化大背景下評(píng)估行業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。如國(guó)內(nèi)的一家評(píng)估機(jī)構(gòu)與境外知名評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，雙方優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并且吸收、借鑒了外方的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和方法數(shù)據(jù)。外方評(píng)估過(guò)程中的推導(dǎo)、分析方法也為中方機(jī)構(gòu)今后的執(zhí)業(yè)起到了借鑒作用。
在借鑒國(guó)外評(píng)估機(jī)構(gòu)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)之外，也有個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，斷章取義地引用國(guó)外評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)，以達(dá)到自己的目的。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估在建工程時(shí)，將境外某評(píng)估機(jī)構(gòu)采用“假設(shè)開(kāi)發(fā)法”預(yù)測(cè)工程完工后價(jià)值扣除預(yù)計(jì)成本的結(jié)果直接引用為評(píng)估值，該工程完工進(jìn)度只有25%，付款進(jìn)度只有40%。該評(píng)估機(jī)構(gòu)明知預(yù)測(cè)的完工價(jià)值與預(yù)計(jì)成本不配比，采用該數(shù)據(jù)會(huì)虛增評(píng)估價(jià)值，卻對(duì)引用數(shù)據(jù)的合理性不加以說(shuō)明。
點(diǎn)評(píng)：某些機(jī)構(gòu)為規(guī)避自己的風(fēng)險(xiǎn)，任意轉(zhuǎn)引外部的數(shù)據(jù)，失去了專業(yè)分析、判斷，就沒(méi)有評(píng)估存在的意義。今后一方面要加強(qiáng)境外評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)地執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，另一方面應(yīng)明確引用外部數(shù)據(jù)評(píng)估結(jié)果的責(zé)任，關(guān)注以“引用結(jié)果”為名，實(shí)為“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”的行為。對(duì)惡意引用、誤導(dǎo)報(bào)告使用人的機(jī)構(gòu)要追究其責(zé)任。
案例八 “特別事項(xiàng)說(shuō)明”成了筐，什么都能裝
“特別事項(xiàng)說(shuō)明”是評(píng)估報(bào)告的組成部分，主要說(shuō)明評(píng)估過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)可能影響評(píng)估結(jié)論，但非評(píng)估人員執(zhí)業(yè)水平和能力所能評(píng)估的有關(guān)事項(xiàng)。實(shí)際操作中，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)將該特別說(shuō)明段當(dāng)作評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的擋劍牌，對(duì)權(quán)屬不清、現(xiàn)場(chǎng)未核查的資產(chǎn)都往特別說(shuō)明段里裝。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)由于報(bào)告時(shí)間緊，來(lái)不及進(jìn)行實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)全面核查，直接在特別事項(xiàng)說(shuō)明中表述“實(shí)物資產(chǎn)未進(jìn)行核實(shí)，以賬面值作為評(píng)估結(jié)果”，如此運(yùn)用特別事項(xiàng)說(shuō)明，歪曲了說(shuō)明的目的、推卸了應(yīng)有的責(zé)任，使評(píng)估失去了應(yīng)有的作用。如此說(shuō)明也是對(duì)評(píng)估報(bào)告的否定，是評(píng)估人員“勤勉盡職”的喪失。
點(diǎn)評(píng)：評(píng)估報(bào)告中的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”、“報(bào)告瑕疵說(shuō)明”成為許多機(jī)構(gòu)規(guī)避責(zé)任的工具，甚至對(duì)評(píng)估事項(xiàng)產(chǎn)生重大影響，影響評(píng)估結(jié)論有效性的問(wèn)題也能在說(shuō)明中“剝離”。今后對(duì)“特別事項(xiàng)說(shuō)明”的內(nèi)容應(yīng)規(guī)范、細(xì)化，有限制性地使用，并通過(guò)報(bào)告意見(jiàn)類型的規(guī)定，維護(hù)評(píng)估報(bào)告的客觀性、有效性。
案例九 咨詢披上了評(píng)估的外衣
項(xiàng)目評(píng)估咨詢是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的業(yè)務(wù)，其主要特點(diǎn)是不對(duì)評(píng)估標(biāo)的物價(jià)值進(jìn)行估計(jì)和判斷，而更側(cè)重于評(píng)估標(biāo)的物的利用價(jià)值、利用方式、利用效果的分析，及與之相關(guān)的市場(chǎng)分析、可行性研究等。有一些評(píng)估機(jī)構(gòu)卻打起了“擦邊球”，對(duì)許多沒(méi)有交易行為、企業(yè)自行委托的咨詢業(yè)務(wù)也出具了評(píng)估報(bào)告。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估項(xiàng)目中，一企業(yè)剛注冊(cè)商標(biāo)，就委估其未來(lái)的市場(chǎng)范圍、可能帶來(lái)的收益，評(píng)估機(jī)構(gòu)只能對(duì)企業(yè)提供的許多“未來(lái)”項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)項(xiàng)目還在“想象”的時(shí)候，就有了其“價(jià)值”，如此只能咨詢的意見(jiàn)，卻披上了評(píng)估的外衣。如果企業(yè)將此報(bào)告直接作為投資、轉(zhuǎn)讓的依據(jù)，就會(huì)歪曲報(bào)告的委托目的，導(dǎo)致第三方的損失。
點(diǎn)評(píng)：評(píng)估有鑒證性和咨詢性的特征，針對(duì)鑒證類的報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式。今后，針對(duì)咨詢性的項(xiàng)目，如商業(yè)計(jì)劃報(bào)告、可行性分析等項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)定適用咨詢性報(bào)告及其相應(yīng)的格式，而不能直接套用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以避免對(duì)報(bào)告使用人及利益相關(guān)方的誤導(dǎo)。