第一節(jié)：進(jìn)出口稅費(fèi)概述
學(xué)習(xí)要點(diǎn)：進(jìn)出口稅費(fèi)的范圍;
進(jìn)口關(guān)稅的含義及計(jì)征方法;
稅款滯納金
進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。
(2007多選)下列屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是:
A.關(guān)稅 B.消費(fèi)稅
C.進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi) D.船舶噸稅
答案：AB
解析：當(dāng)年的答案是ABD，但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。
一、關(guān)稅：(掌握概念 )
海關(guān)代表國(guó)家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進(jìn)出口稅則)，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2004年多選)關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家,其征稅對(duì)象是:( )
A、 進(jìn)出關(guān)境的貨物
B、 進(jìn)出關(guān)境的物品
C、 進(jìn)口貨物收貨人
D、出口貨物發(fā)貨人
答案：AB
(一)進(jìn)口關(guān)稅(掌握含義及計(jì)征方法)
1.含義 指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。
典型考題：
(2007年單選)目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是:
A.凍烏雞 B.鮮啤酒
C.未梳原棉 D.盤裝膠卷
答案：C
(2008 多選)下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是
A、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率
B、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率
C、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率
D、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率
答案：AC
典型考題：
(2007判斷)我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。
答案：錯(cuò)
(二)出口關(guān)稅(掌握)
1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅
2.目的：限制、調(diào)控某些商品的過(guò)渡、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。
3.我國(guó)出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。
4.適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
5.除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對(duì)外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅(了解)
第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境內(nèi)之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，
按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(掌握)
(一)增值稅
1.含義 ：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2003年多選)對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：
A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額
D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額
答案：ABC
(二)消費(fèi)稅
典型考題：
(2002年多選)下列關(guān)于我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：
A、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收
B、增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征
C、對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，后計(jì)算增值稅額
D、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅率
答案：ACD
三、船舶噸稅(了解)
(一)含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。
(二)征收依據(jù)
1.國(guó)際航行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi);
2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅;
3.船舶噸稅分為：
A.優(yōu)惠稅率 與我國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
B.普通稅率 與我國(guó)未簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。
香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
(三) 征收范圍
1.在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶;
2.外商租用(程租除外)的中國(guó)籍船舶;
3.中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶;
4.我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。
香港、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。
典型考題：
(2000年多選)進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：
A、外商租用的中國(guó)籍船舶
B、中外合營(yíng)企業(yè)租用的外國(guó)籍船舶
C、經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶
D、國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶
答案：AB
(四)計(jì)算公式
四、稅款滯納金(掌握)
(一)征收范圍
按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，
逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬(wàn)分之五的滯納金。
對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：
1.進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從
繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳
納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，滯納金起征點(diǎn)為50元，不足50元的免予征收。
計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
典型考題：
(2005單選)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：
A. 1年;0.5‰
B.3年;0.5‰
C. 1年;1‰
D. 3年;1‰
答案：B
(2005判斷)關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
答案：錯(cuò)
學(xué)習(xí)要點(diǎn)：進(jìn)出口稅費(fèi)的范圍;
進(jìn)口關(guān)稅的含義及計(jì)征方法;
稅款滯納金
進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。
(2007多選)下列屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是:
A.關(guān)稅 B.消費(fèi)稅
C.進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi) D.船舶噸稅
答案：AB
解析：當(dāng)年的答案是ABD，但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。
一、關(guān)稅：(掌握概念 )
海關(guān)代表國(guó)家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進(jìn)出口稅則)，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2004年多選)關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家,其征稅對(duì)象是:( )
A、 進(jìn)出關(guān)境的貨物
B、 進(jìn)出關(guān)境的物品
C、 進(jìn)口貨物收貨人
D、出口貨物發(fā)貨人
答案：AB
(一)進(jìn)口關(guān)稅(掌握含義及計(jì)征方法)
1.含義 指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。
典型考題：
(2007年單選)目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是:
A.凍烏雞 B.鮮啤酒
C.未梳原棉 D.盤裝膠卷
答案：C
(2008 多選)下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是
A、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率
B、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率
C、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率
D、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率
答案：AC
典型考題：
(2007判斷)我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。
答案：錯(cuò)
(二)出口關(guān)稅(掌握)
1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅
2.目的：限制、調(diào)控某些商品的過(guò)渡、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。
3.我國(guó)出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。
4.適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
5.除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對(duì)外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅(了解)
第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境內(nèi)之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，
按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(掌握)
(一)增值稅
1.含義 ：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2003年多選)對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：
A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額
D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額
答案：ABC
(二)消費(fèi)稅
典型考題：
(2002年多選)下列關(guān)于我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：
A、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收
B、增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征
C、對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，后計(jì)算增值稅額
D、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅率
答案：ACD
三、船舶噸稅(了解)
(一)含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。
(二)征收依據(jù)
1.國(guó)際航行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi);
2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅;
3.船舶噸稅分為：
A.優(yōu)惠稅率 與我國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
B.普通稅率 與我國(guó)未簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。
香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
(三) 征收范圍
1.在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶;
2.外商租用(程租除外)的中國(guó)籍船舶;
3.中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶;
4.我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。
香港、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。
典型考題：
(2000年多選)進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：
A、外商租用的中國(guó)籍船舶
B、中外合營(yíng)企業(yè)租用的外國(guó)籍船舶
C、經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶
D、國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶
答案：AB
(四)計(jì)算公式
四、稅款滯納金(掌握)
(一)征收范圍
按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，
逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬(wàn)分之五的滯納金。
對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：
1.進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從
繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳
納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，滯納金起征點(diǎn)為50元，不足50元的免予征收。
計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
典型考題：
(2005單選)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：
A. 1年;0.5‰
B.3年;0.5‰
C. 1年;1‰
D. 3年;1‰
答案：B
(2005判斷)關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
答案：錯(cuò)