主持：各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家收看騰訊教育頻道嘉賓聊天室，今天為大家請來的是李文老師講解稅法今年考試重點和題型。李文老師給大家打一個招呼吧。
李文： 大家好，很高興在這個場合里給大家解答問題，今年稅法這科有幾個特點，一個是綜合性難度不降低，第二個是綜合性要加強，我希望大家站在一個企業(yè)的立場上，來學(xué)習(xí)稅法，一個企業(yè)經(jīng)營什么樣的業(yè)務(wù)，它應(yīng)該繳納哪些稅種，應(yīng)該站在這個立場上看待問題，還有一點是和會計有一些結(jié)合。雖然不考分錄，但是會計處理有助于大家在綜合題上的解答。在消費稅上，要注意委托加工業(yè)務(wù)帳務(wù)的處理，受托方如何處理，委托方如何處理，在企業(yè)所得稅里面，要加注實物捐贈的帳務(wù)處理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的帳務(wù)處理等等這些重點帳務(wù)處理掌握了就可以了，這是從會計結(jié)合上看的，再有就是我們主觀題和客觀題的分值可能會有所調(diào)整，所以大家對教材的內(nèi)容要熟練掌握，特別是對每一章的內(nèi)容，一定要有一個很高的熟練度，主要加強解題速度的訓(xùn)練，最后就是我們答題的時候特別要強調(diào)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從去年開始，主觀題判題方式有所改變，我們既要強調(diào)過程，更要強調(diào)結(jié)果，這是今年稅法考試五個突出的特點。
主持：快考試了，今年的大綱和去年有什么變化？
李文： 基本上沒有太大的變化，內(nèi)容上也沒有做很大的調(diào)整，主要是增加的一些內(nèi)容要重點的把握，這些內(nèi)容主要和計算題綜合題關(guān)聯(lián)度比較大一些，我們過去有的同學(xué)使用舊版教材，這還是不可以的，應(yīng)該使用今年新版的教材。
主持：今年新教材和去年教材又增加了什么？
李文： 從增值稅來看，改變的內(nèi)容主要是增稅專用發(fā)票抵達扣的時間都是以90天為準(zhǔn)，但是90天的說法由于一大票和四小票不同，所以提法不同，增值稅專用發(fā)票我們稱之為一大票，必須認證，認證當(dāng)期通過抵扣，而四小票，專用收購憑證，購買廢舊物資的發(fā)票，主要是指出在開票之日起90天之后的第一個申報期就得申報了，運輸費發(fā)票也是90天，但是90天內(nèi)必須申報，不然這個票廢了，這個是重大的改變。認證的標(biāo)準(zhǔn)改變了過去按照預(yù)計銷售額。增加了平銷返利的問題，大家一定要注意，這個政策是它返還的收入跟銷售的數(shù)量和金額掛鉤了，這叫平消反利沖的是進項稅金，不要確認為銷項稅額，在征稅的出口退稅上我們沒有做太大的調(diào)整，在進項稅額的抵扣上，要注意的是農(nóng)產(chǎn)品的稅費抵扣。購買免費廢舊物資可以抵扣10％，運費可以抵扣7％，消費稅沒有補充太多新的內(nèi)容，營業(yè)稅補充了一些減免稅的規(guī)定，所得稅補充了接受捐贈非貨幣資產(chǎn)，一些收入上的規(guī)定，但是在股權(quán)投資上面，做了一個變動，公司轉(zhuǎn)讓的時候，里面確定的股息該如何處理，另外在固定資產(chǎn)上面，接受捐贈固定資產(chǎn)今年可以計提折舊，這個是重大的變化，在涉外所得稅沒有重大的內(nèi)容，個人所得稅里面，補充了個人投資企業(yè)中，補充了借款不還應(yīng)該怎樣進行稅務(wù)處理等等，改變了外籍來華人員在90天，180天以下的納稅義務(wù)，計算改成了綜合計算，改變了一年以下，外籍人員個人所得稅的辦法，由分別計算，改為綜合計算。
主持：開發(fā)產(chǎn)品所得稅的申報問題呢？
李文： 作為開發(fā)產(chǎn)品自身，收入上面跟其他產(chǎn)品的收入并沒有特別之處，都應(yīng)該確認在所得稅申報表上
主持：進口關(guān)稅繳納滯納金和關(guān)稅怎么計算？
李文： 滯納金都是萬分之五，讓你只有自己去數(shù)滯納天數(shù)可能性很小。你減掉應(yīng)該繳納的時間，就應(yīng)該確認為滯納時間。
主持：出口貨物進項稅可以抵扣嗎。
李文： 您這個問題可能更多是應(yīng)該從兩方面考慮，第一個可以抵扣，但是作為出口產(chǎn)品呢，如果出口產(chǎn)品享受退稅的政策，將來可能有退還的部分。
主持：土地出讓行為交不交營業(yè)稅。
李文： 對不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的，所以不交增殖稅。但是要交營業(yè)稅，交土地增值稅。
主持：非金融機構(gòu)買賣證券是否繳納營業(yè)稅？企業(yè)間的借款合同是否要貼花？
李文： 作為經(jīng)營機構(gòu)需要繳納營業(yè)稅。考試的時候，如果考題已經(jīng)說明企業(yè)放款給別人簽訂了合同，要計算印花稅，要計算它的營業(yè)稅，要計算它的所得稅，如果考題沒有明確雙方有沒有簽合同，這個營業(yè)稅不需要計算的，你只要計算放款額利息收取營業(yè)稅。
關(guān)于對投資者的分配，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)會計利潤減掉所得稅后的余額，彌補掉以前年度虧損后對外國投資者進行分配，乘上出資比例一般為49％，和再退稅投資的限額是兩個不同的概念，再投資稅務(wù)限額是國家稅務(wù)總局規(guī)定的，因此稅后利潤是按稅法確定的。由于應(yīng)納稅所得額和利潤之間有一定的差距的，兩者不是一個概念，算投資限額的時候，應(yīng)該用稅法所得利潤，而作為企業(yè)對外國投資者分配的時候，用會計利潤減所得稅，減以前年度虧損的余額進行分配。
作為股權(quán)問題講，首先要認定什么是股息性所得；第二、什么是股息，當(dāng)被投資企業(yè)用累計未分配利潤分配投資利潤，就是定型為股息性投資所得，當(dāng)被投資企業(yè)用資本企業(yè)進行分配的時候，不能定位于資本股息投資。股息性所得，關(guān)鍵是要注意持股期間回來的，按地區(qū)稅率差，應(yīng)該補稅，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是以轉(zhuǎn)讓收入減轉(zhuǎn)讓余額。應(yīng)該全額繳納所得稅，在今年對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的分配所得，所保證的股息性所得，有地區(qū)性稅率差，還原稅。低于投資成本的部分視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，這段話前提是什么呢，前提是持股在95％，或者是轉(zhuǎn)讓全資子公司，對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)比率沒有達到95％以上的，其中股息性所得是視同權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅的。
網(wǎng)友：中國公民個人向希望工程當(dāng)?shù)匦W(xué)捐款，能否全額扣除，網(wǎng)友認為是不能扣，答案是能扣。哪個是對的呢？
李文： 網(wǎng)友理解是正確的，希望工程不等同于義務(wù)教育，農(nóng)村義務(wù)教育是全額扣除的，紅十字事業(yè)呢，老年服務(wù)機構(gòu)呢，這些問題教材沒有寫的，不會出現(xiàn)在考題過程中，我們只掌握農(nóng)村義務(wù)教育。
主持：出口貨物運抵海關(guān)之前的運費是否包含在離岸價里？其運費是否可抵扣？
李文： 關(guān)稅完稅價格不含關(guān)稅，運費可以抵扣，但是對于出口貨物來講，有可能享受出口退稅的問題。
主持：請談?wù)剷嬍杖肱c稅法收入確認的差別？
李文： 稅法確認的時間比會計確認的時間肯定要早，在流轉(zhuǎn)稅上，這一點更為突出，嚴格體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在營業(yè)中，教材列舉出土地轉(zhuǎn)讓權(quán)，出售不動產(chǎn)，其他預(yù)收款項以會計為準(zhǔn)，這樣的問題在實際操作中比較大，比如說你在全額的發(fā)票你在全額上減稅，除非你不開發(fā)票，不開資金往來票。在所得稅里面對于時間問題，比較特殊是關(guān)于返還流轉(zhuǎn)稅問題，有實行收付實現(xiàn)制的方面，以實際收到的時間，確認為當(dāng)年的所得，可能在這一點來看，是收復(fù)時間這一點，所以會計確認收復(fù)的時間和稅法收復(fù)的時間有一定的差異。
主持：今年試卷中，小稅種考客觀題可能性大不大？
李文： 可能性還是比較大的，我認為像房、地，車，印，這四個稅種容易出現(xiàn)，尤其是印花稅，可以出4分左右的獨立計算題，房產(chǎn)稅，土地使用稅，和車船使用稅這些也可以組合。
主持：進口消費稅的抵免是進口稅上面嗎？
李文： 不可以完全抵免的。
主持：計算企業(yè)代扣個人所得稅的題是不是很多。
李文： 這種題目不多，一次也沒考過，從國家稅務(wù)總局上面，代付稅款不是國家提倡的，代付稅款也只列舉了勞務(wù)報酬這樣的問題，在三資企業(yè)工作的中方雇員里面可能作為一項會出現(xiàn)，但是不會做為一個特別重要的考點考，但是對代付的稅款，在企業(yè)所得稅前是不應(yīng)該扣除的。你代付的稅款跟支付的工資里面是沒有必然的聯(lián)系的。
主持：稅后收入個人所得稅計算表是不是要特別記憶。
李文： 九級和五級的超額累計稅率不需要記，代付稅款稅率不用記，其他稅率，加和減之分這個是需要記的。
主持：企業(yè)所得稅有沒有填表題。
李文： 可能性不大，但是必須嚴格按照報表做。
主持：融資租入固定資產(chǎn)時租金不可扣除，可以扣折舊，會計計入財務(wù)費用未確認融資租賃費用可否在稅前扣除？
李文： 在融資租賃準(zhǔn)則里面，計入固定資產(chǎn)帳面價值是以屬地原則，將利息，金融手續(xù)費記上了，大家可以看教材，關(guān)于固定資產(chǎn)對原職租賃的確認，融資租賃設(shè)備租賃費可以計提折舊，你不能作為一項費用在財務(wù)費里面再次扣除了，稅法對于融資租賃原值的口徑比會計口徑大。
主持：土地增值稅是否是大的考點。
李文： 土地增殖稅曾經(jīng)醞釀提升，但是今年沒有做政策上的調(diào)整，作為獨立計算題可能性不大的，但是土地增殖稅跟今年房產(chǎn)開發(fā)公司營業(yè)稅結(jié)合在一起出題是有可能的。
主持：教育費返還會計上記為營業(yè)收入，稅法教材第249頁是計入其他收入，講義中曾提及直接沖減主營務(wù)稅金及附加，稅法上究竟該如何處理？
李文： 首先會計上列了營業(yè)收入，但是對于國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件，是收入的時候直接計主營業(yè)務(wù)稅金及附加，作帳和填表是兩回事，帳目可以向相關(guān)規(guī)定處理，填表的時候填在其他收入。
主持：煙葉生產(chǎn)廠家將購入的煙葉委托某企業(yè)代其加工煙絲，應(yīng)由受托方代扣代繳其消費稅和城建教育附加，計算教育費附加時是按受托方的稅率計稅，可否享受減半優(yōu)惠。
李文： 是鄉(xiāng)鎮(zhèn)按鄉(xiāng)鎮(zhèn)，你在城市就按城市來計算。
主持：開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入不作為提費的基數(shù)，請問預(yù)售收入是否不用填入所得稅申報表？核定征收是否應(yīng)單獨計算所得稅，填什么申報表？
李文： 作為計算營業(yè)稅是肯定的，但是不反映在申報表上內(nèi)容里面，不能記入里面。
主持：在購買國產(chǎn)設(shè)備的40％可抵扣當(dāng)年新增所得稅，享受兩免三減半外商可延至7年，五免五減半外商可減少多少年？
李文： 我認為從減半第一年確認五年的期限，但是這個問題不是在歷年考試里面把握的問題。
主持：基金管理人運用基金買賣股票，債券差價收入，現(xiàn)在是否免征收營業(yè)稅和所得稅？
李文： 基金管理人如果作為一個經(jīng)營型組織上，國家如果扶植的話，會有一些優(yōu)惠政策。
主持：教材上營業(yè)稅提到暫免，但是由于文件說明是在03年底免稅了。
李文： 我們教材有過時的一面，對基金公司有政策上的扶植的。
主持：投資轉(zhuǎn)讓損失是否由分類投資收益或者投資轉(zhuǎn)讓收益來彌補，即股票轉(zhuǎn)讓收益只能由股票的投資收益來彌補而不能由債券投資收益彌補？
李文： 在所得稅有相應(yīng)原則，似乎有這樣的問題所存在，但是實際工作中我們卻沒有這樣，考試也不會這樣出，對于損失的問題，我覺得大家掌握到這個程度上就可以，股息性損失，永遠都不需投資方彌補了，被投資企業(yè)已經(jīng)補過了，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失，必須用當(dāng)年投資收益彌補，這種投資收益可能是股權(quán)的收益，也可能是民營企業(yè)分回來的收益，并不一定只得是股票彌補股票的，是作為一個大類分得，你是投資收益所得可以彌補投資損失，規(guī)為投資一大塊來看的。
主持：企業(yè)以自建廠房抵債，成本價20萬，高于債務(wù)18萬，這樣情況下如何計繳營業(yè)稅？
李文： 首先是自建房，如果本身價格高，成建價值低，應(yīng)該由當(dāng)年同一個地段同一個建筑物正常交易價格確定，這樣的問題不太出現(xiàn)在考試中。
主持：建筑業(yè)的營業(yè)稅以成本加20萬計算，而抵債部分的營業(yè)稅是否按債務(wù)的價錢計算？
李文： 自建的房屋，價值既然由稅務(wù)機關(guān)確認，一種是參照市場的價格，一種是參照當(dāng)年建造成本，和成本利潤率來確定，如果這種問題出現(xiàn)在考題里面，價格不會讓自己來算，特別是不動產(chǎn)，不同于商品，商品抵債很好確認，但是不動產(chǎn)的價值，很難說自己確認價值。
主持：自建行為如何確認營業(yè)稅。
李文： 應(yīng)該看什么樣的人自建，如果是工商企業(yè)，如果自建建筑物銷售，交建筑業(yè)3％，銷售的時候要交5％的營業(yè)稅，要以實際銷售收入計算，但是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，要具體問題具體分析了，如果自己建造的房是為了出售的，就是一個產(chǎn)品，就同手機廠生產(chǎn)手機是一個道路，房地產(chǎn)開發(fā)公司也會碰到營業(yè)稅的問題。
主持：內(nèi)外資對廣告宣傳費和招待費有什么區(qū)別？
李文： 從比例上看，2％，8％，8.5％，作為涉外企業(yè)廣告費沒有限定標(biāo)準(zhǔn)，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可就可以了，但在業(yè)務(wù)招待費上面內(nèi)外企業(yè)有比例的，內(nèi)資企業(yè)是千分之五，超過1500元部分是千分之三，外資企業(yè)，涉及到服務(wù)業(yè)的是千分之五的比例。
主持：比如說某個人的工資是兩千塊錢，同時又是個體工商戶，它的個人所得稅如何扣的。
李文： 這個問題比較特殊，首先在一個公司里面任職，然后要做個體戶，這個事兒比較困難，因為你在職的人員你辦個體照辦不下來。
主持：將原煤兩百噸，加工為一百噸的洗煤，當(dāng)月銷售80噸，那按移送得200噸原煤納資源稅，還是按200乘以80％來納稅？
李文： 曾經(jīng)考過，當(dāng)知道洗煤加工量110噸，其中有90對外銷售，當(dāng)年答案是洗煤數(shù)量除銷售的比，也就是說對加工產(chǎn)品銷售量和自用量在銷售和自用環(huán)節(jié)是納稅的，前提是你不知道原煤移送使用數(shù)量你只知道加工產(chǎn)品數(shù)量，本題所說的已知原煤移送洗煤的數(shù)量了，應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)上來繳納資源稅。
主持：本月將企業(yè)自有車輛出租3個月，每月租金1萬元，本月一次性收取租金3萬元，應(yīng)按1萬元交營業(yè)稅還是3萬元？
李文： 首先營業(yè)稅不是按年計算的，其次沒有一個配比原則，一次收了三萬資金，必定要開三萬的票，應(yīng)該按三萬，不是按一萬，但是所得稅和房產(chǎn)稅都是按年算的。
主持：個人所得稅工資收入與居住天數(shù)應(yīng)交資金怎么算。
李文： 作為居民納稅人來講，我們沒有什么天數(shù)的問題，工資就是按月計算，只有對于外籍來華人員才有天數(shù)的問題，我們以90天和183天為限，作為一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，境內(nèi)支付部分要交稅，境外部分是免稅的。對于90天183天以下，在中國境外工作所得是免稅的，在183天上一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付的公司都需要納稅了。在計算個人所得稅的時候，值得注意的是，今年是綜合題算的，如果這個事兒要放在去年，你兩千美金（境內(nèi)所得境外支付的）不計入基數(shù)，但是今年就不同的，需要折合成兩萬人民幣，加上境內(nèi)給的，一共是5萬人民幣，計算出個人所得稅，以個人所得稅稅額，乘上境內(nèi)支付的工資，占境內(nèi)工資5萬的比，確定境內(nèi)所得稅。
主持：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是什么？
李文： 我歸為四類比較重要的考點，一個是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)追加投資再一個是產(chǎn)品投資企業(yè)，先進技術(shù)企業(yè)。第三類就是西部地區(qū)的優(yōu)惠，盡管我們在去年，在西部地區(qū)雖然出過考題了，但是沒有展開了，但是西部是比較特殊的優(yōu)惠。第四類是再投資退稅和再投資退稅限額。
主持：關(guān)于外資企業(yè)所得稅申報表從境外分回利潤應(yīng)該還原填入申報表的投資受益中，還是在第29欄直接填應(yīng)補稅額，若是記入投資收益，又該從什么地方扣減境外已納稅額？
李文： 內(nèi)外企業(yè)是不一樣的，作為內(nèi)資企業(yè)境外分回利潤是填在13行的，匯到本企業(yè)應(yīng)稅所得額里面，外資企業(yè)應(yīng)該在29行單獨計算稅額。
主持：對于銀行和其他金融機構(gòu)融資租賃合同按借款合同0.05％貼花，而對于從企業(yè)融資租賃按財產(chǎn)租賃合同0.1％貼花？
李文： 財產(chǎn)租賃如果是融資租賃就是借款貼花，不動產(chǎn)房屋轉(zhuǎn)讓，比如說開發(fā)商賣房是按購銷合同貼花還是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼劃。不是一般產(chǎn)品買賣的合同，是一個特殊產(chǎn)品，必須要登記注冊是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼花，融資租賃在金融里面，按借款稅率貼花。
主持：第15章稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度的繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額基數(shù)，屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的不得作為可抵免的新增企業(yè)的所得稅額，比方說99年買的設(shè)備，稅務(wù)機關(guān)當(dāng)年查出98年應(yīng)補繳稅款10萬，這10萬是計入哪一年來計算？
李文： 查的98年的稅款，應(yīng)該作為99年當(dāng)年的稅額，假如說一共是30萬，98年如果當(dāng)年是10萬，就新增所得稅30萬，如果99年設(shè)備購買當(dāng)年所得稅，查補的所得稅不能作為新增所得稅處理。
網(wǎng)友：這次考試是背公式大全這種方式好嗎？
李文： 這里面我還沒有背一個呢，我們稅法都是發(fā)生在我們周圍日常的事情，無論是最難記的，里面的公式你理解了就不需要真正記憶的。我建議您，學(xué)員還是將政策的精神理解透，不需要把原公式寫在上面，只寫計算的過程。
網(wǎng)友：某公司與某運輸公司簽定合同，由該公司以自己的名義運輸公司用汽油，抵扣運輸費，請問購汽油的費用能不能抵扣？
李文： 您說的這個不是考試的問題，如果說是抵債進來的東西，如果本身有征稅專用發(fā)票，汽油抵進來的話，應(yīng)該有進項稅額的，作為非運輸業(yè)企業(yè)，汽油能不能作為進項稅額有一個概念性的問題，咱們有一些學(xué)員凡是用為征稅項目原料材料等等，外購的時候，可以抵扣進項稅金，汽油另當(dāng)別論，我想汽油一般來講，作為進項抵減可能性非常小。汽油是否有助于產(chǎn)品形成呢。
主持：答題時間的安排是怎么樣的？
李文： 我看到的學(xué)員有兩類做法，一類是先做主觀題的，我不太贊成這一類，我們在考試過程中過與不過，并不取決于主觀題怎么樣，你把主觀題都做對了很難，因此我給大家的建議的時候，第一你做題的時候，從時間上看，四分之一強一點的時間，把所有客觀題上解決好，我不能在客觀題上想的。如果我要想這個問題，我不要這個分了，你沒有時間去想，你59道題去考的話，你的時間性很緊的，其余時間做主觀題。不要分布列試。主觀題能夠做對一半，或者一半強我認為就通過了，關(guān)鍵是客觀題不能失分，我建議大家順序做題，而不建議大家先做主觀再做可掛題，最后不要到時間到了，該得的分沒得著。
主持：時間快要到了，李老師您以個人觀點補充一下對考試的建議。
李文： 在短短時間里面，抓住增銷營三步、所得稅法中的重點，抓住一般納稅人的一般的計算，計算要點一共有九個方面，消項掌握五個，要掌握銷售的內(nèi)容，特殊銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間，進項稅額轉(zhuǎn)出進項額的扣除。消費稅抓住自產(chǎn)自用，委托加工，卷煙行業(yè)，小商品行業(yè)，營業(yè)抓住納稅人，稅收優(yōu)惠政策，所得稅的難點應(yīng)該重點抓住，接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，捐贈后轉(zhuǎn)讓，提折舊的處理，抓住利息的問題，工資的問題，三薪費用列支的問題，財產(chǎn)損毀，固定資產(chǎn)折舊，股權(quán)投資問題。個人所得稅上，抓住個人綜合收入，個人獨資企業(yè)和外籍來華人員這三方面，以及個人所得稅的優(yōu)惠，我認為如果熟練掌握這些問題，相信大家一定會考好的成績，適當(dāng)做一些練習(xí)題。
主持：謝謝李文老師來到現(xiàn)場給大家講解稅法問題，謝謝李文老師。
李文： 大家好，很高興在這個場合里給大家解答問題，今年稅法這科有幾個特點，一個是綜合性難度不降低，第二個是綜合性要加強，我希望大家站在一個企業(yè)的立場上，來學(xué)習(xí)稅法，一個企業(yè)經(jīng)營什么樣的業(yè)務(wù)，它應(yīng)該繳納哪些稅種，應(yīng)該站在這個立場上看待問題，還有一點是和會計有一些結(jié)合。雖然不考分錄，但是會計處理有助于大家在綜合題上的解答。在消費稅上，要注意委托加工業(yè)務(wù)帳務(wù)的處理，受托方如何處理，委托方如何處理，在企業(yè)所得稅里面，要加注實物捐贈的帳務(wù)處理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的帳務(wù)處理等等這些重點帳務(wù)處理掌握了就可以了，這是從會計結(jié)合上看的，再有就是我們主觀題和客觀題的分值可能會有所調(diào)整，所以大家對教材的內(nèi)容要熟練掌握，特別是對每一章的內(nèi)容，一定要有一個很高的熟練度，主要加強解題速度的訓(xùn)練，最后就是我們答題的時候特別要強調(diào)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從去年開始，主觀題判題方式有所改變，我們既要強調(diào)過程，更要強調(diào)結(jié)果，這是今年稅法考試五個突出的特點。
主持：快考試了，今年的大綱和去年有什么變化？
李文： 基本上沒有太大的變化，內(nèi)容上也沒有做很大的調(diào)整，主要是增加的一些內(nèi)容要重點的把握，這些內(nèi)容主要和計算題綜合題關(guān)聯(lián)度比較大一些，我們過去有的同學(xué)使用舊版教材，這還是不可以的，應(yīng)該使用今年新版的教材。
主持：今年新教材和去年教材又增加了什么？
李文： 從增值稅來看，改變的內(nèi)容主要是增稅專用發(fā)票抵達扣的時間都是以90天為準(zhǔn)，但是90天的說法由于一大票和四小票不同，所以提法不同，增值稅專用發(fā)票我們稱之為一大票，必須認證，認證當(dāng)期通過抵扣，而四小票，專用收購憑證，購買廢舊物資的發(fā)票，主要是指出在開票之日起90天之后的第一個申報期就得申報了，運輸費發(fā)票也是90天，但是90天內(nèi)必須申報，不然這個票廢了，這個是重大的改變。認證的標(biāo)準(zhǔn)改變了過去按照預(yù)計銷售額。增加了平銷返利的問題，大家一定要注意，這個政策是它返還的收入跟銷售的數(shù)量和金額掛鉤了，這叫平消反利沖的是進項稅金，不要確認為銷項稅額，在征稅的出口退稅上我們沒有做太大的調(diào)整，在進項稅額的抵扣上，要注意的是農(nóng)產(chǎn)品的稅費抵扣。購買免費廢舊物資可以抵扣10％，運費可以抵扣7％，消費稅沒有補充太多新的內(nèi)容，營業(yè)稅補充了一些減免稅的規(guī)定，所得稅補充了接受捐贈非貨幣資產(chǎn)，一些收入上的規(guī)定，但是在股權(quán)投資上面，做了一個變動，公司轉(zhuǎn)讓的時候，里面確定的股息該如何處理，另外在固定資產(chǎn)上面，接受捐贈固定資產(chǎn)今年可以計提折舊，這個是重大的變化，在涉外所得稅沒有重大的內(nèi)容，個人所得稅里面，補充了個人投資企業(yè)中，補充了借款不還應(yīng)該怎樣進行稅務(wù)處理等等，改變了外籍來華人員在90天，180天以下的納稅義務(wù)，計算改成了綜合計算，改變了一年以下，外籍人員個人所得稅的辦法，由分別計算，改為綜合計算。
主持：開發(fā)產(chǎn)品所得稅的申報問題呢？
李文： 作為開發(fā)產(chǎn)品自身，收入上面跟其他產(chǎn)品的收入并沒有特別之處，都應(yīng)該確認在所得稅申報表上
主持：進口關(guān)稅繳納滯納金和關(guān)稅怎么計算？
李文： 滯納金都是萬分之五，讓你只有自己去數(shù)滯納天數(shù)可能性很小。你減掉應(yīng)該繳納的時間，就應(yīng)該確認為滯納時間。
主持：出口貨物進項稅可以抵扣嗎。
李文： 您這個問題可能更多是應(yīng)該從兩方面考慮，第一個可以抵扣，但是作為出口產(chǎn)品呢，如果出口產(chǎn)品享受退稅的政策，將來可能有退還的部分。
主持：土地出讓行為交不交營業(yè)稅。
李文： 對不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的，所以不交增殖稅。但是要交營業(yè)稅，交土地增值稅。
主持：非金融機構(gòu)買賣證券是否繳納營業(yè)稅？企業(yè)間的借款合同是否要貼花？
李文： 作為經(jīng)營機構(gòu)需要繳納營業(yè)稅。考試的時候，如果考題已經(jīng)說明企業(yè)放款給別人簽訂了合同，要計算印花稅，要計算它的營業(yè)稅，要計算它的所得稅，如果考題沒有明確雙方有沒有簽合同，這個營業(yè)稅不需要計算的，你只要計算放款額利息收取營業(yè)稅。
關(guān)于對投資者的分配，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)會計利潤減掉所得稅后的余額，彌補掉以前年度虧損后對外國投資者進行分配，乘上出資比例一般為49％，和再退稅投資的限額是兩個不同的概念，再投資稅務(wù)限額是國家稅務(wù)總局規(guī)定的，因此稅后利潤是按稅法確定的。由于應(yīng)納稅所得額和利潤之間有一定的差距的，兩者不是一個概念，算投資限額的時候，應(yīng)該用稅法所得利潤，而作為企業(yè)對外國投資者分配的時候，用會計利潤減所得稅，減以前年度虧損的余額進行分配。
作為股權(quán)問題講，首先要認定什么是股息性所得；第二、什么是股息，當(dāng)被投資企業(yè)用累計未分配利潤分配投資利潤，就是定型為股息性投資所得，當(dāng)被投資企業(yè)用資本企業(yè)進行分配的時候，不能定位于資本股息投資。股息性所得，關(guān)鍵是要注意持股期間回來的，按地區(qū)稅率差，應(yīng)該補稅，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是以轉(zhuǎn)讓收入減轉(zhuǎn)讓余額。應(yīng)該全額繳納所得稅，在今年對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的分配所得，所保證的股息性所得，有地區(qū)性稅率差，還原稅。低于投資成本的部分視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，這段話前提是什么呢，前提是持股在95％，或者是轉(zhuǎn)讓全資子公司，對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)比率沒有達到95％以上的，其中股息性所得是視同權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅的。
網(wǎng)友：中國公民個人向希望工程當(dāng)?shù)匦W(xué)捐款，能否全額扣除，網(wǎng)友認為是不能扣，答案是能扣。哪個是對的呢？
李文： 網(wǎng)友理解是正確的，希望工程不等同于義務(wù)教育，農(nóng)村義務(wù)教育是全額扣除的，紅十字事業(yè)呢，老年服務(wù)機構(gòu)呢，這些問題教材沒有寫的，不會出現(xiàn)在考題過程中，我們只掌握農(nóng)村義務(wù)教育。
主持：出口貨物運抵海關(guān)之前的運費是否包含在離岸價里？其運費是否可抵扣？
李文： 關(guān)稅完稅價格不含關(guān)稅，運費可以抵扣，但是對于出口貨物來講，有可能享受出口退稅的問題。
主持：請談?wù)剷嬍杖肱c稅法收入確認的差別？
李文： 稅法確認的時間比會計確認的時間肯定要早，在流轉(zhuǎn)稅上，這一點更為突出，嚴格體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在營業(yè)中，教材列舉出土地轉(zhuǎn)讓權(quán)，出售不動產(chǎn)，其他預(yù)收款項以會計為準(zhǔn)，這樣的問題在實際操作中比較大，比如說你在全額的發(fā)票你在全額上減稅，除非你不開發(fā)票，不開資金往來票。在所得稅里面對于時間問題，比較特殊是關(guān)于返還流轉(zhuǎn)稅問題，有實行收付實現(xiàn)制的方面，以實際收到的時間，確認為當(dāng)年的所得，可能在這一點來看，是收復(fù)時間這一點，所以會計確認收復(fù)的時間和稅法收復(fù)的時間有一定的差異。
主持：今年試卷中，小稅種考客觀題可能性大不大？
李文： 可能性還是比較大的，我認為像房、地，車，印，這四個稅種容易出現(xiàn)，尤其是印花稅，可以出4分左右的獨立計算題，房產(chǎn)稅，土地使用稅，和車船使用稅這些也可以組合。
主持：進口消費稅的抵免是進口稅上面嗎？
李文： 不可以完全抵免的。
主持：計算企業(yè)代扣個人所得稅的題是不是很多。
李文： 這種題目不多，一次也沒考過，從國家稅務(wù)總局上面，代付稅款不是國家提倡的，代付稅款也只列舉了勞務(wù)報酬這樣的問題，在三資企業(yè)工作的中方雇員里面可能作為一項會出現(xiàn)，但是不會做為一個特別重要的考點考，但是對代付的稅款，在企業(yè)所得稅前是不應(yīng)該扣除的。你代付的稅款跟支付的工資里面是沒有必然的聯(lián)系的。
主持：稅后收入個人所得稅計算表是不是要特別記憶。
李文： 九級和五級的超額累計稅率不需要記，代付稅款稅率不用記，其他稅率，加和減之分這個是需要記的。
主持：企業(yè)所得稅有沒有填表題。
李文： 可能性不大，但是必須嚴格按照報表做。
主持：融資租入固定資產(chǎn)時租金不可扣除，可以扣折舊，會計計入財務(wù)費用未確認融資租賃費用可否在稅前扣除？
李文： 在融資租賃準(zhǔn)則里面，計入固定資產(chǎn)帳面價值是以屬地原則，將利息，金融手續(xù)費記上了，大家可以看教材，關(guān)于固定資產(chǎn)對原職租賃的確認，融資租賃設(shè)備租賃費可以計提折舊，你不能作為一項費用在財務(wù)費里面再次扣除了，稅法對于融資租賃原值的口徑比會計口徑大。
主持：土地增值稅是否是大的考點。
李文： 土地增殖稅曾經(jīng)醞釀提升，但是今年沒有做政策上的調(diào)整，作為獨立計算題可能性不大的，但是土地增殖稅跟今年房產(chǎn)開發(fā)公司營業(yè)稅結(jié)合在一起出題是有可能的。
主持：教育費返還會計上記為營業(yè)收入，稅法教材第249頁是計入其他收入，講義中曾提及直接沖減主營務(wù)稅金及附加，稅法上究竟該如何處理？
李文： 首先會計上列了營業(yè)收入，但是對于國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件，是收入的時候直接計主營業(yè)務(wù)稅金及附加，作帳和填表是兩回事，帳目可以向相關(guān)規(guī)定處理，填表的時候填在其他收入。
主持：煙葉生產(chǎn)廠家將購入的煙葉委托某企業(yè)代其加工煙絲，應(yīng)由受托方代扣代繳其消費稅和城建教育附加，計算教育費附加時是按受托方的稅率計稅，可否享受減半優(yōu)惠。
李文： 是鄉(xiāng)鎮(zhèn)按鄉(xiāng)鎮(zhèn)，你在城市就按城市來計算。
主持：開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入不作為提費的基數(shù)，請問預(yù)售收入是否不用填入所得稅申報表？核定征收是否應(yīng)單獨計算所得稅，填什么申報表？
李文： 作為計算營業(yè)稅是肯定的，但是不反映在申報表上內(nèi)容里面，不能記入里面。
主持：在購買國產(chǎn)設(shè)備的40％可抵扣當(dāng)年新增所得稅，享受兩免三減半外商可延至7年，五免五減半外商可減少多少年？
李文： 我認為從減半第一年確認五年的期限，但是這個問題不是在歷年考試里面把握的問題。
主持：基金管理人運用基金買賣股票，債券差價收入，現(xiàn)在是否免征收營業(yè)稅和所得稅？
李文： 基金管理人如果作為一個經(jīng)營型組織上，國家如果扶植的話，會有一些優(yōu)惠政策。
主持：教材上營業(yè)稅提到暫免，但是由于文件說明是在03年底免稅了。
李文： 我們教材有過時的一面，對基金公司有政策上的扶植的。
主持：投資轉(zhuǎn)讓損失是否由分類投資收益或者投資轉(zhuǎn)讓收益來彌補，即股票轉(zhuǎn)讓收益只能由股票的投資收益來彌補而不能由債券投資收益彌補？
李文： 在所得稅有相應(yīng)原則，似乎有這樣的問題所存在，但是實際工作中我們卻沒有這樣，考試也不會這樣出，對于損失的問題，我覺得大家掌握到這個程度上就可以，股息性損失，永遠都不需投資方彌補了，被投資企業(yè)已經(jīng)補過了，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失，必須用當(dāng)年投資收益彌補，這種投資收益可能是股權(quán)的收益，也可能是民營企業(yè)分回來的收益，并不一定只得是股票彌補股票的，是作為一個大類分得，你是投資收益所得可以彌補投資損失，規(guī)為投資一大塊來看的。
主持：企業(yè)以自建廠房抵債，成本價20萬，高于債務(wù)18萬，這樣情況下如何計繳營業(yè)稅？
李文： 首先是自建房，如果本身價格高，成建價值低，應(yīng)該由當(dāng)年同一個地段同一個建筑物正常交易價格確定，這樣的問題不太出現(xiàn)在考試中。
主持：建筑業(yè)的營業(yè)稅以成本加20萬計算，而抵債部分的營業(yè)稅是否按債務(wù)的價錢計算？
李文： 自建的房屋，價值既然由稅務(wù)機關(guān)確認，一種是參照市場的價格，一種是參照當(dāng)年建造成本，和成本利潤率來確定，如果這種問題出現(xiàn)在考題里面，價格不會讓自己來算，特別是不動產(chǎn)，不同于商品，商品抵債很好確認，但是不動產(chǎn)的價值，很難說自己確認價值。
主持：自建行為如何確認營業(yè)稅。
李文： 應(yīng)該看什么樣的人自建，如果是工商企業(yè)，如果自建建筑物銷售，交建筑業(yè)3％，銷售的時候要交5％的營業(yè)稅，要以實際銷售收入計算，但是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，要具體問題具體分析了，如果自己建造的房是為了出售的，就是一個產(chǎn)品，就同手機廠生產(chǎn)手機是一個道路，房地產(chǎn)開發(fā)公司也會碰到營業(yè)稅的問題。
主持：內(nèi)外資對廣告宣傳費和招待費有什么區(qū)別？
李文： 從比例上看，2％，8％，8.5％，作為涉外企業(yè)廣告費沒有限定標(biāo)準(zhǔn)，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可就可以了，但在業(yè)務(wù)招待費上面內(nèi)外企業(yè)有比例的，內(nèi)資企業(yè)是千分之五，超過1500元部分是千分之三，外資企業(yè)，涉及到服務(wù)業(yè)的是千分之五的比例。
主持：比如說某個人的工資是兩千塊錢，同時又是個體工商戶，它的個人所得稅如何扣的。
李文： 這個問題比較特殊，首先在一個公司里面任職，然后要做個體戶，這個事兒比較困難，因為你在職的人員你辦個體照辦不下來。
主持：將原煤兩百噸，加工為一百噸的洗煤，當(dāng)月銷售80噸，那按移送得200噸原煤納資源稅，還是按200乘以80％來納稅？
李文： 曾經(jīng)考過，當(dāng)知道洗煤加工量110噸，其中有90對外銷售，當(dāng)年答案是洗煤數(shù)量除銷售的比，也就是說對加工產(chǎn)品銷售量和自用量在銷售和自用環(huán)節(jié)是納稅的，前提是你不知道原煤移送使用數(shù)量你只知道加工產(chǎn)品數(shù)量，本題所說的已知原煤移送洗煤的數(shù)量了，應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)上來繳納資源稅。
主持：本月將企業(yè)自有車輛出租3個月，每月租金1萬元，本月一次性收取租金3萬元，應(yīng)按1萬元交營業(yè)稅還是3萬元？
李文： 首先營業(yè)稅不是按年計算的，其次沒有一個配比原則，一次收了三萬資金，必定要開三萬的票，應(yīng)該按三萬，不是按一萬，但是所得稅和房產(chǎn)稅都是按年算的。
主持：個人所得稅工資收入與居住天數(shù)應(yīng)交資金怎么算。
李文： 作為居民納稅人來講，我們沒有什么天數(shù)的問題，工資就是按月計算，只有對于外籍來華人員才有天數(shù)的問題，我們以90天和183天為限，作為一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，境內(nèi)支付部分要交稅，境外部分是免稅的。對于90天183天以下，在中國境外工作所得是免稅的，在183天上一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付的公司都需要納稅了。在計算個人所得稅的時候，值得注意的是，今年是綜合題算的，如果這個事兒要放在去年，你兩千美金（境內(nèi)所得境外支付的）不計入基數(shù)，但是今年就不同的，需要折合成兩萬人民幣，加上境內(nèi)給的，一共是5萬人民幣，計算出個人所得稅，以個人所得稅稅額，乘上境內(nèi)支付的工資，占境內(nèi)工資5萬的比，確定境內(nèi)所得稅。
主持：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是什么？
李文： 我歸為四類比較重要的考點，一個是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)追加投資再一個是產(chǎn)品投資企業(yè)，先進技術(shù)企業(yè)。第三類就是西部地區(qū)的優(yōu)惠，盡管我們在去年，在西部地區(qū)雖然出過考題了，但是沒有展開了，但是西部是比較特殊的優(yōu)惠。第四類是再投資退稅和再投資退稅限額。
主持：關(guān)于外資企業(yè)所得稅申報表從境外分回利潤應(yīng)該還原填入申報表的投資受益中，還是在第29欄直接填應(yīng)補稅額，若是記入投資收益，又該從什么地方扣減境外已納稅額？
李文： 內(nèi)外企業(yè)是不一樣的，作為內(nèi)資企業(yè)境外分回利潤是填在13行的，匯到本企業(yè)應(yīng)稅所得額里面，外資企業(yè)應(yīng)該在29行單獨計算稅額。
主持：對于銀行和其他金融機構(gòu)融資租賃合同按借款合同0.05％貼花，而對于從企業(yè)融資租賃按財產(chǎn)租賃合同0.1％貼花？
李文： 財產(chǎn)租賃如果是融資租賃就是借款貼花，不動產(chǎn)房屋轉(zhuǎn)讓，比如說開發(fā)商賣房是按購銷合同貼花還是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼劃。不是一般產(chǎn)品買賣的合同，是一個特殊產(chǎn)品，必須要登記注冊是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼花，融資租賃在金融里面，按借款稅率貼花。
主持：第15章稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度的繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額基數(shù)，屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的不得作為可抵免的新增企業(yè)的所得稅額，比方說99年買的設(shè)備，稅務(wù)機關(guān)當(dāng)年查出98年應(yīng)補繳稅款10萬，這10萬是計入哪一年來計算？
李文： 查的98年的稅款，應(yīng)該作為99年當(dāng)年的稅額，假如說一共是30萬，98年如果當(dāng)年是10萬，就新增所得稅30萬，如果99年設(shè)備購買當(dāng)年所得稅，查補的所得稅不能作為新增所得稅處理。
網(wǎng)友：這次考試是背公式大全這種方式好嗎？
李文： 這里面我還沒有背一個呢，我們稅法都是發(fā)生在我們周圍日常的事情，無論是最難記的，里面的公式你理解了就不需要真正記憶的。我建議您，學(xué)員還是將政策的精神理解透，不需要把原公式寫在上面，只寫計算的過程。
網(wǎng)友：某公司與某運輸公司簽定合同，由該公司以自己的名義運輸公司用汽油，抵扣運輸費，請問購汽油的費用能不能抵扣？
李文： 您說的這個不是考試的問題，如果說是抵債進來的東西，如果本身有征稅專用發(fā)票，汽油抵進來的話，應(yīng)該有進項稅額的，作為非運輸業(yè)企業(yè)，汽油能不能作為進項稅額有一個概念性的問題，咱們有一些學(xué)員凡是用為征稅項目原料材料等等，外購的時候，可以抵扣進項稅金，汽油另當(dāng)別論，我想汽油一般來講，作為進項抵減可能性非常小。汽油是否有助于產(chǎn)品形成呢。
主持：答題時間的安排是怎么樣的？
李文： 我看到的學(xué)員有兩類做法，一類是先做主觀題的，我不太贊成這一類，我們在考試過程中過與不過，并不取決于主觀題怎么樣，你把主觀題都做對了很難，因此我給大家的建議的時候，第一你做題的時候，從時間上看，四分之一強一點的時間，把所有客觀題上解決好，我不能在客觀題上想的。如果我要想這個問題，我不要這個分了，你沒有時間去想，你59道題去考的話，你的時間性很緊的，其余時間做主觀題。不要分布列試。主觀題能夠做對一半，或者一半強我認為就通過了，關(guān)鍵是客觀題不能失分，我建議大家順序做題，而不建議大家先做主觀再做可掛題，最后不要到時間到了，該得的分沒得著。
主持：時間快要到了，李老師您以個人觀點補充一下對考試的建議。
李文： 在短短時間里面，抓住增銷營三步、所得稅法中的重點，抓住一般納稅人的一般的計算，計算要點一共有九個方面，消項掌握五個，要掌握銷售的內(nèi)容，特殊銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間，進項稅額轉(zhuǎn)出進項額的扣除。消費稅抓住自產(chǎn)自用，委托加工，卷煙行業(yè)，小商品行業(yè)，營業(yè)抓住納稅人，稅收優(yōu)惠政策，所得稅的難點應(yīng)該重點抓住，接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，捐贈后轉(zhuǎn)讓，提折舊的處理，抓住利息的問題，工資的問題，三薪費用列支的問題，財產(chǎn)損毀，固定資產(chǎn)折舊，股權(quán)投資問題。個人所得稅上，抓住個人綜合收入，個人獨資企業(yè)和外籍來華人員這三方面，以及個人所得稅的優(yōu)惠，我認為如果熟練掌握這些問題，相信大家一定會考好的成績，適當(dāng)做一些練習(xí)題。
主持：謝謝李文老師來到現(xiàn)場給大家講解稅法問題，謝謝李文老師。