1、個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
2、個人所得稅的征稅對象
個人所得稅的征稅對象為應稅所得,具體包括:
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
3、免征個人所得稅的所得
下列各項個人所得,免納個人所得稅:
(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織 頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生 活補助費;
(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其 他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
二、難點、易混點分析
1、個人所得稅應征個人所得稅為10種所得,具體為《個人所得稅法》第2條;免征也為10 種,第4條;減征為3種,第5條。注意分別記憶。
2、重點區(qū)分:《個人所得稅法》第2條第7項:“利息、股息、紅利所得”,與第4條第 2項:“國債和國家發(fā)行的金融債券利息”之間的區(qū)別。例如:國庫券,屬于國債,屬于免 征范圍。
3、納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
4、聯(lián)系記憶:免征的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的所得。對下列所得,免征所得稅: (1)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤;(2)國際金融組織貸款給中國政府和中國國 家銀行的利息所得;(3)外國銀行按照油灰利率貸款給中國國家銀行的利息所得;(4)為 科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)開發(fā)重要技術提供專有技術所得的特許權使用費,經(jīng)國務院稅務主管部門批準,且技術先進或者條件優(yōu)惠的;(5)其他需要給予 免征優(yōu)惠待遇的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得,由國務院規(guī)定。
三、相關法條
《個人所得稅法》第5條 有下列情形之一的,經(jīng)批準可以減征個人所得稅:
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(三)其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。
第7條 納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣 除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定 計算的應納稅額。
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
2、個人所得稅的征稅對象
個人所得稅的征稅對象為應稅所得,具體包括:
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
3、免征個人所得稅的所得
下列各項個人所得,免納個人所得稅:
(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織 頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生 活補助費;
(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其 他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
二、難點、易混點分析
1、個人所得稅應征個人所得稅為10種所得,具體為《個人所得稅法》第2條;免征也為10 種,第4條;減征為3種,第5條。注意分別記憶。
2、重點區(qū)分:《個人所得稅法》第2條第7項:“利息、股息、紅利所得”,與第4條第 2項:“國債和國家發(fā)行的金融債券利息”之間的區(qū)別。例如:國庫券,屬于國債,屬于免 征范圍。
3、納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
4、聯(lián)系記憶:免征的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的所得。對下列所得,免征所得稅: (1)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤;(2)國際金融組織貸款給中國政府和中國國 家銀行的利息所得;(3)外國銀行按照油灰利率貸款給中國國家銀行的利息所得;(4)為 科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)開發(fā)重要技術提供專有技術所得的特許權使用費,經(jīng)國務院稅務主管部門批準,且技術先進或者條件優(yōu)惠的;(5)其他需要給予 免征優(yōu)惠待遇的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得,由國務院規(guī)定。
三、相關法條
《個人所得稅法》第5條 有下列情形之一的,經(jīng)批準可以減征個人所得稅:
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(三)其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。
第7條 納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣 除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定 計算的應納稅額。