11.注冊會計師所提供的審計業(yè)務屬于有償服務的性質，但其所收審計費用的多少不能以（C）為依據(jù)。
A．服務的性質
B．工作量的大小
C．特定結果的實現(xiàn)（職業(yè)道德的規(guī)定：會計師事務所不得以特定結果的實現(xiàn)與否決定審計收費的高低。）
D．參加人員層次的高低
12.某會計師事務所在與客戶簽訂的審計業(yè)務約定書中規(guī)定，如審計后出具無保留意見審計報告，收費為五萬元；如出具保留意見審計報告，則收費四萬元；出具否定意見審計報告者，收費三萬元，而出具拒絕表示意見審計報告者，免費。對此，你不認可的觀點是（C）。
A．這種作法屬于或有收費，是職業(yè)道德所明確禁止的
B，這種作法將極大地影響注冊會計師的獨立性
C．這屬于按照特定目標的實現(xiàn)決定收費的高低，違反了職業(yè)道德（違反了職業(yè)道德不假，但是不屬于按照特定目標的實現(xiàn)決定收費的高低。）
D．這將誘導注冊會計師欺詐，影響注冊會計師的客觀性
13.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（D）。
A．按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
B．對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益 ‘
C．除非法規(guī)允許，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
D．對其能力進行如實的廣告宣傳，但在宣傳中注意絲毫不抵毀同行（注冊會計師職業(yè)道德的“其他責任”中明確禁止注冊會計師對自己的能力進行廣告宣傳，哪怕是“如實”的）
14.按照中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范，以下有關說法中，不正確的是（C）。
A．注冊會計師應當竭誠為客戶服務，只要不損害社會公眾的利益
B．會計師事務所可以降低審計收費，只要仍能保證審計質量、保持執(zhí)業(yè)謹慎并遵循專業(yè)準則和質量控制程序
C．注冊會計師任何時候都應當保守客戶的商業(yè)機密
D．會計師事務所在可以為客戶代編報表的當年接受審計委托，只要承擔審計業(yè)務的注冊會計師沒有代編財務報表
（如果客戶是上市公司，D中做法是被禁止的）
二、多項選擇題
1.我國注冊會計師職業(yè)道德的一般原則對（ABCD）方面作了明確的規(guī)定。P23
A．獨立性 B．技術準則
C．專業(yè)勝任能力 D．職業(yè)行為
2.甲會計師事務所承接了某鑒證客戶的財務報表審計業(yè)務。假定存在以下各種情況，請指出影響鑒證業(yè)務獨立性的情況是（BD）。
A．鑒證小組成員張三的妻子多年來一直擔任鑒證客戶的質量檢驗員
B．鑒證客戶的財務經(jīng)理三年前是甲會計師事務所的簽字注冊會計師
C．鑒證小組組長小王的父親從事小商品零售業(yè)務，常從鑒證客戶進貨
D．鑒證客戶贈送兩輛高級驕車供甲會計師事務所所長使用
（A、C不影響獨立性，因為張妻、王父既未擔任客戶的董事、經(jīng)理、關鍵管理職務，也未從事對鑒證對象產生直接重大影響的工作；B是職業(yè)道德規(guī)定的影響因素，D中的招待顯然超過了正常的社會禮儀）
3.當識別出損害獨立性的因素時，事務所和注冊會計師應采取措施消除這種影響或將其降低至可接受水平。當不足以消除損害獨立性因素的影響，或不足以將該影響降低至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。請分析以下情況，指出會計師事務所只有解除業(yè)務約定才能保持獨立性的情形是（AD）。
A．會計師事務所的前高級管理人員是鑒證客戶的能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
B．會計師事務所的項目經(jīng)理與鑒證客戶長期交往
C．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
D．會計師事務所的高級管理人員與鑒證客戶長期交往
（對于B，會計師事務所只要更換派往該客戶的簽字注冊會計師即可保持獨立性；C與B類似；由于A、D中涉及的人員并不僅限于鑒證小組，所以不是通過更換人員就能加以避免的。）
4.V會計師事務所的注冊會計師李江曾經(jīng)擔任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務報表的審計小組成員時，V事務所的業(yè)務主管需要根據(jù)李江任職的具體情況決定是否能派李江參加審計小組。以下情形中，影響李江審計獨立性的是（ABC）。
A．李江曾于2003年擔任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長
B．李江曾于2005年擔任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外
C．李江曾于2006年上半年擔任Y公司N主管財務的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職
D．李江曾于2004年擔任Y公司主管生產的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)
（A：只要L仍在Y公司任職，李江的獨立性就受到影響；B：李江2005年任職期間的業(yè)務可能通過資產負債表延續(xù)到2006年度財務報表的審計范圍中，李江的獨立性無法保證；C：李江的工作包含在審計范圍中，獨立性受到損害；D：P已離休，李江的工作對審計范圍也無直接影響，對獨立性的影響已降至可接受水平以下。）
5.王莉是大華會計師事務所的注冊會計師。其叔叔是B公司的財務人員，專門登記應收賬款明細賬。大華事務所承接了B公司2006年度財務報表審計業(yè)務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王莉加入B公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王莉的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經(jīng)理對王莉安排了如下的工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（AD）。
A．審查累計折舊的計提項目
B．函證銀行存款，編制銀行存款余額調節(jié)表（銀行存款可能是應收賬款的對方科目）
C．審查當年發(fā)生的壞賬損失（壞賬損失與應收賬款有直接聯(lián)系）
D．審查實收資本、盈余公積、資本公積項目
6.會計師事務所應當從整體上采取措施維護其獨立性，但當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（AB）。
A．拒絕承接業(yè)務
B．解除業(yè)務約定
C．出具保留意見審計報告
D．出具無法表示意見審計報告
7.中國注冊會計師職業(yè)道德對注冊會計師的專業(yè)勝任能力作了專門規(guī)定。規(guī)定要求注冊會計師（ABD）。
A．應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗
B．能經(jīng)濟有效地完成客戶委托的業(yè)務
C．對所聘專家的專業(yè)工作進行監(jiān)督
D．指導所聘專家遵循職業(yè)道德
8.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德準則中有關專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范要求的是（ABCD）。
A．注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，應當妥善計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核
B．注冊會計師對有關業(yè)務形成結論或提出意見時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見
C．注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準則及國家其他相關技術規(guī)范的事項應當按照審計準則的要求進行適當處理
D．注冊會計師應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家相關技術規(guī)范
9.在有關保守客戶信息秘密的下列說法中，你認為正確的是（ABCD）。
A．注冊會計師與客戶的溝通是以保守客戶信息機密為前提的
B．在審計業(yè)務約定書中應書面承諾保密的義務
C．如果客戶存在違法行為，則面臨著強制注冊會計師披露客戶信息的要求
D．保密的要求不因為業(yè)務的終結而終止
10.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（AD）。
A．會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息，但未對其能力做宣傳
B．注冊會計師在其名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及社會職務（注冊會計師在其名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務可以，但是不得印有社會職務，否則屬于違反職業(yè)道德規(guī)范）
C．會計師事務所的員工擔任被審計單位的獨立董事（屬于與執(zhí)行的鑒證業(yè)務不相容的工作，屬于違反職業(yè)道德規(guī)范）
D．會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
11.在確定審計收費時，會計師事務所應當考慮以下（ABCD）因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值。
A．專業(yè)服務所需的知識和技能
B．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗
C．每一專業(yè)人員提供服務所需的時間
D．提供專業(yè)服務所需承擔的責任
12.按照職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務所（AC）。
A．不得在為上市公司提供審計服務的同時代編財務報表
B．在為客戶提供了管理咨詢服務后，還可接受審計委托
C．不得允許其職員兼任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關鍵管理職務
D．對同一家上市公司提供的資產評估和審計業(yè)務必須由不同的人員來執(zhí)行
（管理咨詢是一個寬泛的概念，應具體分析，如屬于非審計對象的范圍，一般不影響獨立性，如咨詢的內容與財務直接關聯(lián)，比如設計內部控制后又接受財務報表審計，可能應影響審計的獨立性。D是錯誤的： 對于上市公司，會計師事務所不能在提供評估服務的當年提供審計服務，即使執(zhí)行審計業(yè)務 的人員與執(zhí)行評估業(yè)務的人員不是同一個人員）
13.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（BCD）內容。P40-41
A．查閱前任編制的審計工作底稿（P41接受委托后的溝通）
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧
D．前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
（BCD均屬于職業(yè)道德的明文規(guī)定，新舊教材在這一問題上變化很大）
14.我國不允許會計師事務所和注冊會計師剝其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，主要原因包括（BCD）。P42
A．刊登廣告有損注冊會計師及會計師事務所的形象
B．注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估
C．廣告有可能損害注冊會計師的專業(yè)服務精神
D．廣告可能導致同行之間的不正當競爭
A．服務的性質
B．工作量的大小
C．特定結果的實現(xiàn)（職業(yè)道德的規(guī)定：會計師事務所不得以特定結果的實現(xiàn)與否決定審計收費的高低。）
D．參加人員層次的高低
12.某會計師事務所在與客戶簽訂的審計業(yè)務約定書中規(guī)定，如審計后出具無保留意見審計報告，收費為五萬元；如出具保留意見審計報告，則收費四萬元；出具否定意見審計報告者，收費三萬元，而出具拒絕表示意見審計報告者，免費。對此，你不認可的觀點是（C）。
A．這種作法屬于或有收費，是職業(yè)道德所明確禁止的
B，這種作法將極大地影響注冊會計師的獨立性
C．這屬于按照特定目標的實現(xiàn)決定收費的高低，違反了職業(yè)道德（違反了職業(yè)道德不假，但是不屬于按照特定目標的實現(xiàn)決定收費的高低。）
D．這將誘導注冊會計師欺詐，影響注冊會計師的客觀性
13.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（D）。
A．按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
B．對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益 ‘
C．除非法規(guī)允許，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
D．對其能力進行如實的廣告宣傳，但在宣傳中注意絲毫不抵毀同行（注冊會計師職業(yè)道德的“其他責任”中明確禁止注冊會計師對自己的能力進行廣告宣傳，哪怕是“如實”的）
14.按照中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范，以下有關說法中，不正確的是（C）。
A．注冊會計師應當竭誠為客戶服務，只要不損害社會公眾的利益
B．會計師事務所可以降低審計收費，只要仍能保證審計質量、保持執(zhí)業(yè)謹慎并遵循專業(yè)準則和質量控制程序
C．注冊會計師任何時候都應當保守客戶的商業(yè)機密
D．會計師事務所在可以為客戶代編報表的當年接受審計委托，只要承擔審計業(yè)務的注冊會計師沒有代編財務報表
（如果客戶是上市公司，D中做法是被禁止的）
二、多項選擇題
1.我國注冊會計師職業(yè)道德的一般原則對（ABCD）方面作了明確的規(guī)定。P23
A．獨立性 B．技術準則
C．專業(yè)勝任能力 D．職業(yè)行為
2.甲會計師事務所承接了某鑒證客戶的財務報表審計業(yè)務。假定存在以下各種情況，請指出影響鑒證業(yè)務獨立性的情況是（BD）。
A．鑒證小組成員張三的妻子多年來一直擔任鑒證客戶的質量檢驗員
B．鑒證客戶的財務經(jīng)理三年前是甲會計師事務所的簽字注冊會計師
C．鑒證小組組長小王的父親從事小商品零售業(yè)務，常從鑒證客戶進貨
D．鑒證客戶贈送兩輛高級驕車供甲會計師事務所所長使用
（A、C不影響獨立性，因為張妻、王父既未擔任客戶的董事、經(jīng)理、關鍵管理職務，也未從事對鑒證對象產生直接重大影響的工作；B是職業(yè)道德規(guī)定的影響因素，D中的招待顯然超過了正常的社會禮儀）
3.當識別出損害獨立性的因素時，事務所和注冊會計師應采取措施消除這種影響或將其降低至可接受水平。當不足以消除損害獨立性因素的影響，或不足以將該影響降低至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。請分析以下情況，指出會計師事務所只有解除業(yè)務約定才能保持獨立性的情形是（AD）。
A．會計師事務所的前高級管理人員是鑒證客戶的能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
B．會計師事務所的項目經(jīng)理與鑒證客戶長期交往
C．與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工
D．會計師事務所的高級管理人員與鑒證客戶長期交往
（對于B，會計師事務所只要更換派往該客戶的簽字注冊會計師即可保持獨立性；C與B類似；由于A、D中涉及的人員并不僅限于鑒證小組，所以不是通過更換人員就能加以避免的。）
4.V會計師事務所的注冊會計師李江曾經(jīng)擔任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務報表的審計小組成員時，V事務所的業(yè)務主管需要根據(jù)李江任職的具體情況決定是否能派李江參加審計小組。以下情形中，影響李江審計獨立性的是（ABC）。
A．李江曾于2003年擔任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長
B．李江曾于2005年擔任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外
C．李江曾于2006年上半年擔任Y公司N主管財務的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職
D．李江曾于2004年擔任Y公司主管生產的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)
（A：只要L仍在Y公司任職，李江的獨立性就受到影響；B：李江2005年任職期間的業(yè)務可能通過資產負債表延續(xù)到2006年度財務報表的審計范圍中，李江的獨立性無法保證；C：李江的工作包含在審計范圍中，獨立性受到損害；D：P已離休，李江的工作對審計范圍也無直接影響，對獨立性的影響已降至可接受水平以下。）
5.王莉是大華會計師事務所的注冊會計師。其叔叔是B公司的財務人員，專門登記應收賬款明細賬。大華事務所承接了B公司2006年度財務報表審計業(yè)務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王莉加入B公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王莉的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經(jīng)理對王莉安排了如下的工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（AD）。
A．審查累計折舊的計提項目
B．函證銀行存款，編制銀行存款余額調節(jié)表（銀行存款可能是應收賬款的對方科目）
C．審查當年發(fā)生的壞賬損失（壞賬損失與應收賬款有直接聯(lián)系）
D．審查實收資本、盈余公積、資本公積項目
6.會計師事務所應當從整體上采取措施維護其獨立性，但當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（AB）。
A．拒絕承接業(yè)務
B．解除業(yè)務約定
C．出具保留意見審計報告
D．出具無法表示意見審計報告
7.中國注冊會計師職業(yè)道德對注冊會計師的專業(yè)勝任能力作了專門規(guī)定。規(guī)定要求注冊會計師（ABD）。
A．應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗
B．能經(jīng)濟有效地完成客戶委托的業(yè)務
C．對所聘專家的專業(yè)工作進行監(jiān)督
D．指導所聘專家遵循職業(yè)道德
8.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德準則中有關專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范要求的是（ABCD）。
A．注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，應當妥善計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核
B．注冊會計師對有關業(yè)務形成結論或提出意見時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見
C．注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準則及國家其他相關技術規(guī)范的事項應當按照審計準則的要求進行適當處理
D．注冊會計師應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家相關技術規(guī)范
9.在有關保守客戶信息秘密的下列說法中，你認為正確的是（ABCD）。
A．注冊會計師與客戶的溝通是以保守客戶信息機密為前提的
B．在審計業(yè)務約定書中應書面承諾保密的義務
C．如果客戶存在違法行為，則面臨著強制注冊會計師披露客戶信息的要求
D．保密的要求不因為業(yè)務的終結而終止
10.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（AD）。
A．會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息，但未對其能力做宣傳
B．注冊會計師在其名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及社會職務（注冊會計師在其名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務可以，但是不得印有社會職務，否則屬于違反職業(yè)道德規(guī)范）
C．會計師事務所的員工擔任被審計單位的獨立董事（屬于與執(zhí)行的鑒證業(yè)務不相容的工作，屬于違反職業(yè)道德規(guī)范）
D．會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
11.在確定審計收費時，會計師事務所應當考慮以下（ABCD）因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值。
A．專業(yè)服務所需的知識和技能
B．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗
C．每一專業(yè)人員提供服務所需的時間
D．提供專業(yè)服務所需承擔的責任
12.按照職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務所（AC）。
A．不得在為上市公司提供審計服務的同時代編財務報表
B．在為客戶提供了管理咨詢服務后，還可接受審計委托
C．不得允許其職員兼任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關鍵管理職務
D．對同一家上市公司提供的資產評估和審計業(yè)務必須由不同的人員來執(zhí)行
（管理咨詢是一個寬泛的概念，應具體分析，如屬于非審計對象的范圍，一般不影響獨立性，如咨詢的內容與財務直接關聯(lián)，比如設計內部控制后又接受財務報表審計，可能應影響審計的獨立性。D是錯誤的： 對于上市公司，會計師事務所不能在提供評估服務的當年提供審計服務，即使執(zhí)行審計業(yè)務 的人員與執(zhí)行評估業(yè)務的人員不是同一個人員）
13.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（BCD）內容。P40-41
A．查閱前任編制的審計工作底稿（P41接受委托后的溝通）
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧
D．前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
（BCD均屬于職業(yè)道德的明文規(guī)定，新舊教材在這一問題上變化很大）
14.我國不允許會計師事務所和注冊會計師剝其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，主要原因包括（BCD）。P42
A．刊登廣告有損注冊會計師及會計師事務所的形象
B．注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估
C．廣告有可能損害注冊會計師的專業(yè)服務精神
D．廣告可能導致同行之間的不正當競爭