企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是綜合性、難度的一個稅種，它不但涉及到納稅人一個納稅年度的收入總額，而且還涉及到一個納稅年度的與取得收入有關(guān)的成本、費用、銷售稅金、損失等扣除額。在諸多因素相關(guān)聯(lián)的情況下，只要其中一個因素出現(xiàn)錯誤，其結(jié)果都不會正確。
一、納稅人及征稅對象的具體規(guī)定
（一）納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)除外）。所謂獨立經(jīng)濟核算應當具備下列條件：(l)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；(2)獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；(3)獨立計算盈虧。
特殊情況：
1 、企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租人企業(yè)的名稱、未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
2 、對于承租方承租后重新辦理工商登記。并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，其承租經(jīng)營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
（二）征稅對象
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中國境內(nèi)的企業(yè)，應就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
二、稅率的規(guī)定及使用
企業(yè)所得稅實行 33 ％的比例稅率。除此之外，對年應納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的企業(yè)，暫減按 18 ％的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在 10 萬元（含 10 萬元）以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按 27 ％的稅率征收所得稅。
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。
例題：
某企業(yè) 2005 年度申報的應納稅所得額為 250 萬元， 2004 年度準許彌 補的虧損為 245 萬元。則當年應納企業(yè)所得稅 = (250 － 245) ×27% ＝ 1.35 （萬元）
三、企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法
企業(yè)所得稅應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法：一是稅法規(guī)定的計算方法，即
應納稅所得額＝收入總額一準予扣除項目金額
另一個是實際工作中可以采取的計算方法，即
應納稅所得額＝會計利潤總額±稅收調(diào)整項目金額
兩種方法的基本原理是相同的。注意使用條件。
企業(yè)所得稅是綜合性、難度的一個稅種，它不但涉及到納稅人一個納稅年度的收入總額，而且還涉及到一個納稅年度的與取得收入有關(guān)的成本、費用、銷售稅金、損失等扣除額。在諸多因素相關(guān)聯(lián)的情況下，只要其中一個因素出現(xiàn)錯誤，其結(jié)果都不會正確。
一、納稅人及征稅對象的具體規(guī)定
（一）納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)除外）。所謂獨立經(jīng)濟核算應當具備下列條件：(l)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；(2)獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；(3)獨立計算盈虧。
特殊情況：
1 、企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租人企業(yè)的名稱、未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
2 、對于承租方承租后重新辦理工商登記。并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，其承租經(jīng)營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
（二）征稅對象
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中國境內(nèi)的企業(yè)，應就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
二、稅率的規(guī)定及使用
企業(yè)所得稅實行 33 ％的比例稅率。除此之外，對年應納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的企業(yè)，暫減按 18 ％的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在 10 萬元（含 10 萬元）以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按 27 ％的稅率征收所得稅。
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。
例題：
某企業(yè) 2005 年度申報的應納稅所得額為 250 萬元， 2004 年度準許彌 補的虧損為 245 萬元。則當年應納企業(yè)所得稅 = (250 － 245) ×27% ＝ 1.35 （萬元）
三、企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法
企業(yè)所得稅應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法：一是稅法規(guī)定的計算方法，即
應納稅所得額＝收入總額一準予扣除項目金額
另一個是實際工作中可以采取的計算方法，即
應納稅所得額＝會計利潤總額±稅收調(diào)整項目金額
兩種方法的基本原理是相同的。注意使用條件。