5 報告審計結(jié)果
5 報告審計結(jié)果
5.1 準備工作：
溝通中期進展情況
得出結(jié)論
在適當?shù)臅r候編制建議書
召開結(jié)束會議或退出會議
5 報告審計結(jié)果
審計建議類型包括：
現(xiàn)有系統(tǒng)無須改變；
現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正；
當增加控制措施的做法不可能或不可行時，建議增加保險方面的支出；
影響風險的某項報酬率需要調(diào)整。
5 報告審計結(jié)果
《標準》規(guī)定：
“內(nèi)部審計師在簽發(fā)終審計報告前，應該與適當?shù)墓芾韺佑懻搶徲嫿Y(jié)論和建議”
◇ 典型試題
1. 審計報告中包括審計建議的目的是：
a.為管理層解決審計發(fā)現(xiàn)的問題提供選擇
b.確保存在的問題能夠以審計師建議的方式解決
c.縮短用于糾正審計發(fā)現(xiàn)所要求的時間
d.保證審計發(fā)現(xiàn)能夠被解決，而不論成本多寡
◇ 典型試題
2.以下哪項不是結(jié)束或退出會議的主要目標？
a.解決沖突。
b.討論審計發(fā)現(xiàn)。
c.確認對未來審計的關注。
d.確認管理者對審計發(fā)現(xiàn)的反應和采取的措施。
◇ 典型試題
3.退出會議是為了保證內(nèi)部審計師所使用的信息是準確的。其第二個目的是
a.針對建議立即采取行動。
b.改善與被審計單位的關系。
c.在終報告的適當分發(fā)上達成一致。
d.使高級管理人員簡要了解審計結(jié)果。
◇ 典型試題
4.內(nèi)部審計中成功的咨詢交流，部分地基于被審計單位對內(nèi)部審計師在審計期間行為的反饋意見，這種反饋
a.應該僅僅報給高級管理層，作為檢查該審計師工作的一種手段。
b.應該僅僅報給審計師，以幫助他們提高審計業(yè)績。
c.應該報給管理層和審計師, 以保證經(jīng)營價值的提高。
d.將保持被審計單位對審計師的對抗情緒。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于內(nèi)部審計師來說：
審計報告總結(jié)概括了審計工作的目的、范圍和結(jié)果；
審計報告鼓勵被審計單位采取行動來加強控制；
審計報告促進對內(nèi)部審計師的教育與培訓；
審計報告為評價內(nèi)部審計師的工作業(yè)績提供方便；
審計報告為后續(xù)審計的進行提供便利條件。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性 對于管理層來說：
審計報告提出了行動計劃，可以促進管理層采取必要的改進措施；
審計報告為需要高管理者關注的事情能夠得到關注提供了支持；
審計報告有助于繁忙的管理層了解經(jīng)營情況；
審計報告有助于評價經(jīng)營業(yè)績。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于高管理者來說：
審計報告提供了其他報告不能提供的、有關經(jīng)營和控制的詳細情況；
審計報告提供了一些高層管理者不可能從其他途徑獲得的客觀信息；
審計報告提供的有關審計活動的信息，可以使高管理者判斷是否很重要或高風險的事件正在接受審計；
審計報告可以促進經(jīng)營活動的規(guī)范化。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于其他組織來說：
審計報告是一項重要的信息來源；
外部審計師可以借助審計報告來評估其依賴內(nèi)部審計工作的程度，以避免重復工作。
審計報告有助于保證監(jiān)管機構的利益。
◇ 典型試題
1.編制書面的正式的審計報告的主要原因是
a.給被審計單位提供反應機會。
b.將高級管理層要求采取的改進行為記錄在案。
c.為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑。
d.記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動。
◇ 典型試題
2.某內(nèi)部審計報告指出了薪酬管理部門的弱點并提出了相應的改正措施，這份審計報告對誰有用？
a.出納員。
b.董事會的審計委員會。
c.薪酬部門經(jīng)理。
d.總裁。
◇ 典型試題
3.以下哪一項不是審計報告的主要目的？
a.通知。
b.取得結(jié)果。
c.認定責任。
d.說服。
5.2 編制審計報告
審計報告的內(nèi)容：
審計目的：審計目標、審計原因和預計目標。
審計范圍：審計活動及審計階段、未經(jīng)審計的相關活動、審計工作的性質(zhì)和范圍。
審計結(jié)果：審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論（意見）和審計建議。
5.2 編制審計報告
審計發(fā)現(xiàn)是與事實有關的說明，應基于以下因素：
標準(criteria)
條件(condition)
原因(cause)
效果(effect)
5.2 編制審計報告
審計結(jié)論（意見）包括但不限于：
部門或項目的任務和目標是否與組織 的相一致；
正在被審查的活動是否如期進行；
組織的任務和目標是否完成。
◇ 典型試題
1.根據(jù)《標準》，以下哪項是必須包括在舞弊報告里的正確信息清單?
a.目標、范圍、結(jié)果以及在適當?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計師意見。
b.標準、原因、條件和效果。
c.背景、審計發(fā)現(xiàn)和建議。
d.審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和改正措施。
◇ 典型試題
2.根據(jù)《標準》，以下哪項是審計報告的必要組成部分？
I.背景信息
II.審計目的
III.審計范圍
IV.審計結(jié)果
V.摘要
a.I、II和III
b.I、III和V
c.II、III和IV
d.II、IV和V
◇ 典型試題
3.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計報告的審計發(fā)現(xiàn)應該包括
a.對審計發(fā)現(xiàn)發(fā)生原因的意見陳述。
b.對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關部門控制弱點的事實陳述。
c.對在審計過程中形成的事實和意見的陳述。
d.對處理未來潛在事件的看法的陳述及對被審計單位有所幫助的一些看法的陳述。
5.2 編制審計報告
審計報告的種類：
終審計報告(final audit report)
總結(jié)報告(summary reports)
口頭報告(oral reports)
過程報告(progress reports)
◇ 典型試題
1.某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計師越來越多地以口頭報告來補充書面報告。內(nèi)部審計師使用口頭報告的增加為可能的原因是口頭報告：
a.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的測試數(shù)量。
b.用非正式形式傳達意見，無需準備。
c.采用靈活的形式編制，因此提高整體審計效率。
d.允許內(nèi)部審計師表達相反的論點，并為聽眾提供可能需要的額外信息。
◇ 典型試題
2. 幾個管理層都對市場部門的審計結(jié)果感興趣，什么是溝通審計結(jié)果的好方法？
a.給每一管理層寫一份詳細的報告。
b.給市場部管理層寫一份報告，給其他管理層總結(jié)報告。
c.與市場部管理層討論結(jié)果并給高管理層提交一份總結(jié)報告。
d.與所有層次的管理者討論結(jié)果。
5.2 編制審計報告
編制標準：
準確(accurate)
客觀(objective)
清晰(clear)
簡明(concise)
富有建設性(constructive)
完整(complete)
及時(timely)
◇ 典型試題
1.一個連鎖零售店的內(nèi)部審計部門近結(jié)束了對東南部地區(qū)所有商店的銷售調(diào)整審計。審計揭示幾個商店每季度花費了公司近85000美元給顧客的費用賬戶重復賒賬。審計結(jié)束8周后發(fā)表的審計報告，包含了內(nèi)部審計師對商店管理部門提出的建議, 該建議提出應阻止對顧客賬戶的重復賒賬。在上述的案例中，以下哪一個報告標準被忽視了？
a.進一步的行動是不適當?shù)摹?BR> b.當重復賒賬的情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應執(zhí)行適當?shù)募m正措施。
c.內(nèi)部審計師的建議不應包含在報告中。
d.報告不及時。
◇ 典型試題
2.無論選擇口頭形式還是以書面形式提交審計報告，字句的選擇對接受者均有影響。在內(nèi)部審計師的目的是為說服接受者接受審計建議的書面或口頭報告中, 采用高度含蓄及富有感情的措辭而不采用不含蓄的字句將
a.可能促使接受者有意朝審計建議方向考慮。
b.可能不奏效，使接受者偏離審計建議。
c.使接受者很快地無保留接受審計建議。
d.無論哪一種，對接受者均無影響。
審計報告的分發(fā)
首席審計執(zhí)行官或其指定的人審核和批準審計報告，并決定分發(fā)對象。
審計報告應該分送給組織中能夠保證審計結(jié)果會得到應有考慮的成員。
◇ 典型試題
1.以下哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告送給審計委員會和外部審計師的可能原因？
a.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復印件。
b.期望審計委員會和外部審計師對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。
c.審計委員會和外部審計師的活動會受到可能錯報財務報表的影響。
d.一些政府治理機構要求這樣分發(fā)。
◇ 典型試題
2.終審計報告應該由誰檢查和批準？
a.被審計單位或被審計單位需要報告的人。
b.審計項目經(jīng)理。
c.首席審計執(zhí)行官或其指派者。
d.首席財務執(zhí)行官。
中期報告(interim reports)
編制中期報告的特殊情況包括：
審計工作需要延長一段時間；
審計中發(fā)現(xiàn)一些需要馬上引起注意的重要問題；
管理*迫切需要了解某些特殊問題；
審計范圍發(fā)生變化。
中期報告(interim reports)
中期報告的作用：
及時向被審計單位反饋信息；
與終報告相比，更有可能促進被審計單位采取及時、快速行動；
被審計單位采取了快速行動，會有助于順利完成一份令大家滿意的終報告；
在審計結(jié)束前，內(nèi)部審計師有機會跟蹤了解報告中所提到問題的進展情況。
◇ 典型試題
1.以下哪項不是利用中期報告的好處？
a.編寫審計報告的時間可以縮短。
b.中期報告允許傳遞要求得到及時關注的信息。
c.中期報告可以是非正式的。
d.正式的、書面的中期報告可以減少對終審計報告的需要。
◇ 典型試題
2.以下哪個情況可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？
a.已完成計劃審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的不利的審計發(fā)現(xiàn)。
b.內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。
c.決定擴展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。
d.子公司露天燃燒造成可能違反污染管理條例的后果。
5 報告審計結(jié)果
5.1 準備工作：
溝通中期進展情況
得出結(jié)論
在適當?shù)臅r候編制建議書
召開結(jié)束會議或退出會議
5 報告審計結(jié)果
審計建議類型包括：
現(xiàn)有系統(tǒng)無須改變；
現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正；
當增加控制措施的做法不可能或不可行時，建議增加保險方面的支出；
影響風險的某項報酬率需要調(diào)整。
5 報告審計結(jié)果
《標準》規(guī)定：
“內(nèi)部審計師在簽發(fā)終審計報告前，應該與適當?shù)墓芾韺佑懻搶徲嫿Y(jié)論和建議”
◇ 典型試題
1. 審計報告中包括審計建議的目的是：
a.為管理層解決審計發(fā)現(xiàn)的問題提供選擇
b.確保存在的問題能夠以審計師建議的方式解決
c.縮短用于糾正審計發(fā)現(xiàn)所要求的時間
d.保證審計發(fā)現(xiàn)能夠被解決，而不論成本多寡
◇ 典型試題
2.以下哪項不是結(jié)束或退出會議的主要目標？
a.解決沖突。
b.討論審計發(fā)現(xiàn)。
c.確認對未來審計的關注。
d.確認管理者對審計發(fā)現(xiàn)的反應和采取的措施。
◇ 典型試題
3.退出會議是為了保證內(nèi)部審計師所使用的信息是準確的。其第二個目的是
a.針對建議立即采取行動。
b.改善與被審計單位的關系。
c.在終報告的適當分發(fā)上達成一致。
d.使高級管理人員簡要了解審計結(jié)果。
◇ 典型試題
4.內(nèi)部審計中成功的咨詢交流，部分地基于被審計單位對內(nèi)部審計師在審計期間行為的反饋意見，這種反饋
a.應該僅僅報給高級管理層，作為檢查該審計師工作的一種手段。
b.應該僅僅報給審計師，以幫助他們提高審計業(yè)績。
c.應該報給管理層和審計師, 以保證經(jīng)營價值的提高。
d.將保持被審計單位對審計師的對抗情緒。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于內(nèi)部審計師來說：
審計報告總結(jié)概括了審計工作的目的、范圍和結(jié)果；
審計報告鼓勵被審計單位采取行動來加強控制；
審計報告促進對內(nèi)部審計師的教育與培訓；
審計報告為評價內(nèi)部審計師的工作業(yè)績提供方便；
審計報告為后續(xù)審計的進行提供便利條件。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性 對于管理層來說：
審計報告提出了行動計劃，可以促進管理層采取必要的改進措施；
審計報告為需要高管理者關注的事情能夠得到關注提供了支持；
審計報告有助于繁忙的管理層了解經(jīng)營情況；
審計報告有助于評價經(jīng)營業(yè)績。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于高管理者來說：
審計報告提供了其他報告不能提供的、有關經(jīng)營和控制的詳細情況；
審計報告提供了一些高層管理者不可能從其他途徑獲得的客觀信息；
審計報告提供的有關審計活動的信息，可以使高管理者判斷是否很重要或高風險的事件正在接受審計；
審計報告可以促進經(jīng)營活動的規(guī)范化。
5.2 編制審計報告
審計報告的作用和重要性對于其他組織來說：
審計報告是一項重要的信息來源；
外部審計師可以借助審計報告來評估其依賴內(nèi)部審計工作的程度，以避免重復工作。
審計報告有助于保證監(jiān)管機構的利益。
◇ 典型試題
1.編制書面的正式的審計報告的主要原因是
a.給被審計單位提供反應機會。
b.將高級管理層要求采取的改進行為記錄在案。
c.為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑。
d.記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動。
◇ 典型試題
2.某內(nèi)部審計報告指出了薪酬管理部門的弱點并提出了相應的改正措施，這份審計報告對誰有用？
a.出納員。
b.董事會的審計委員會。
c.薪酬部門經(jīng)理。
d.總裁。
◇ 典型試題
3.以下哪一項不是審計報告的主要目的？
a.通知。
b.取得結(jié)果。
c.認定責任。
d.說服。
5.2 編制審計報告
審計報告的內(nèi)容：
審計目的：審計目標、審計原因和預計目標。
審計范圍：審計活動及審計階段、未經(jīng)審計的相關活動、審計工作的性質(zhì)和范圍。
審計結(jié)果：審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論（意見）和審計建議。
5.2 編制審計報告
審計發(fā)現(xiàn)是與事實有關的說明，應基于以下因素：
標準(criteria)
條件(condition)
原因(cause)
效果(effect)
5.2 編制審計報告
審計結(jié)論（意見）包括但不限于：
部門或項目的任務和目標是否與組織 的相一致；
正在被審查的活動是否如期進行；
組織的任務和目標是否完成。
◇ 典型試題
1.根據(jù)《標準》，以下哪項是必須包括在舞弊報告里的正確信息清單?
a.目標、范圍、結(jié)果以及在適當?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計師意見。
b.標準、原因、條件和效果。
c.背景、審計發(fā)現(xiàn)和建議。
d.審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和改正措施。
◇ 典型試題
2.根據(jù)《標準》，以下哪項是審計報告的必要組成部分？
I.背景信息
II.審計目的
III.審計范圍
IV.審計結(jié)果
V.摘要
a.I、II和III
b.I、III和V
c.II、III和IV
d.II、IV和V
◇ 典型試題
3.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計報告的審計發(fā)現(xiàn)應該包括
a.對審計發(fā)現(xiàn)發(fā)生原因的意見陳述。
b.對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關部門控制弱點的事實陳述。
c.對在審計過程中形成的事實和意見的陳述。
d.對處理未來潛在事件的看法的陳述及對被審計單位有所幫助的一些看法的陳述。
5.2 編制審計報告
審計報告的種類：
終審計報告(final audit report)
總結(jié)報告(summary reports)
口頭報告(oral reports)
過程報告(progress reports)
◇ 典型試題
1.某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計師越來越多地以口頭報告來補充書面報告。內(nèi)部審計師使用口頭報告的增加為可能的原因是口頭報告：
a.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的測試數(shù)量。
b.用非正式形式傳達意見，無需準備。
c.采用靈活的形式編制，因此提高整體審計效率。
d.允許內(nèi)部審計師表達相反的論點，并為聽眾提供可能需要的額外信息。
◇ 典型試題
2. 幾個管理層都對市場部門的審計結(jié)果感興趣，什么是溝通審計結(jié)果的好方法？
a.給每一管理層寫一份詳細的報告。
b.給市場部管理層寫一份報告，給其他管理層總結(jié)報告。
c.與市場部管理層討論結(jié)果并給高管理層提交一份總結(jié)報告。
d.與所有層次的管理者討論結(jié)果。
5.2 編制審計報告
編制標準：
準確(accurate)
客觀(objective)
清晰(clear)
簡明(concise)
富有建設性(constructive)
完整(complete)
及時(timely)
◇ 典型試題
1.一個連鎖零售店的內(nèi)部審計部門近結(jié)束了對東南部地區(qū)所有商店的銷售調(diào)整審計。審計揭示幾個商店每季度花費了公司近85000美元給顧客的費用賬戶重復賒賬。審計結(jié)束8周后發(fā)表的審計報告，包含了內(nèi)部審計師對商店管理部門提出的建議, 該建議提出應阻止對顧客賬戶的重復賒賬。在上述的案例中，以下哪一個報告標準被忽視了？
a.進一步的行動是不適當?shù)摹?BR> b.當重復賒賬的情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應執(zhí)行適當?shù)募m正措施。
c.內(nèi)部審計師的建議不應包含在報告中。
d.報告不及時。
◇ 典型試題
2.無論選擇口頭形式還是以書面形式提交審計報告，字句的選擇對接受者均有影響。在內(nèi)部審計師的目的是為說服接受者接受審計建議的書面或口頭報告中, 采用高度含蓄及富有感情的措辭而不采用不含蓄的字句將
a.可能促使接受者有意朝審計建議方向考慮。
b.可能不奏效，使接受者偏離審計建議。
c.使接受者很快地無保留接受審計建議。
d.無論哪一種，對接受者均無影響。
審計報告的分發(fā)
首席審計執(zhí)行官或其指定的人審核和批準審計報告，并決定分發(fā)對象。
審計報告應該分送給組織中能夠保證審計結(jié)果會得到應有考慮的成員。
◇ 典型試題
1.以下哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告送給審計委員會和外部審計師的可能原因？
a.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復印件。
b.期望審計委員會和外部審計師對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。
c.審計委員會和外部審計師的活動會受到可能錯報財務報表的影響。
d.一些政府治理機構要求這樣分發(fā)。
◇ 典型試題
2.終審計報告應該由誰檢查和批準？
a.被審計單位或被審計單位需要報告的人。
b.審計項目經(jīng)理。
c.首席審計執(zhí)行官或其指派者。
d.首席財務執(zhí)行官。
中期報告(interim reports)
編制中期報告的特殊情況包括：
審計工作需要延長一段時間；
審計中發(fā)現(xiàn)一些需要馬上引起注意的重要問題；
管理*迫切需要了解某些特殊問題；
審計范圍發(fā)生變化。
中期報告(interim reports)
中期報告的作用：
及時向被審計單位反饋信息；
與終報告相比，更有可能促進被審計單位采取及時、快速行動；
被審計單位采取了快速行動，會有助于順利完成一份令大家滿意的終報告；
在審計結(jié)束前，內(nèi)部審計師有機會跟蹤了解報告中所提到問題的進展情況。
◇ 典型試題
1.以下哪項不是利用中期報告的好處？
a.編寫審計報告的時間可以縮短。
b.中期報告允許傳遞要求得到及時關注的信息。
c.中期報告可以是非正式的。
d.正式的、書面的中期報告可以減少對終審計報告的需要。
◇ 典型試題
2.以下哪個情況可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？
a.已完成計劃審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的不利的審計發(fā)現(xiàn)。
b.內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。
c.決定擴展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。
d.子公司露天燃燒造成可能違反污染管理條例的后果。