問題講解
1．新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)和意義體現(xiàn)在哪里?
【解答】關(guān)于新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求；
(2)維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨；(3)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新發(fā)展；(4)內(nèi)容和形式上的創(chuàng)新。 關(guān)于新審計(jì)準(zhǔn)則的意義主要有：(1)有利于提升我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)；(2)有利于解決行業(yè)實(shí)踐中遇到的問題；(3)有利于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化發(fā)展，為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得國(guó)際認(rèn)同建立了新平臺(tái)；(4)有利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；(5)有利于我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流。
2．怎樣才能學(xué)好審計(jì)?
【解答】從報(bào)名取得教材到考試不到半年的時(shí)間，根據(jù)自己的情況制定一個(gè)行之有效的 學(xué)習(xí)計(jì)劃是很必要的，縱觀近幾年《審計(jì)》考試試題的出題模式，僅僅依靠死記硬背是無法 順利通過考試的，面對(duì)這種情況，提出以下幾點(diǎn)學(xué)習(xí)建議：
(1)多注重實(shí)務(wù)性的內(nèi)容。此內(nèi)容主要涉及：實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際的動(dòng)手操作能力。比如，資產(chǎn)負(fù)債表的編制、試算平衡表的編制、現(xiàn)金流量表的編制及各種單據(jù)的流轉(zhuǎn)過程 等。
(2)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)是建立在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上的，想通過審計(jì)考試，會(huì)計(jì)一定要學(xué)好。從近 幾年考試題目來看，會(huì)計(jì)知識(shí)所占的比重達(dá)到了35％左右。
(3)同時(shí)審計(jì)教材中需要記憶的東西很多，最主要的兩個(gè)方面是：①關(guān)于典型的審計(jì)程序；②關(guān)于審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容。
(4)由于近年來上市公司的報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)虛假內(nèi)容，造成投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的不 信任，同時(shí)隨著SOX法案的出臺(tái)，審計(jì)考試中大量出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的題目，要求考生對(duì) 這方面知識(shí)必須掌握。
3．參加《審計(jì)》考試，會(huì)計(jì)知識(shí)應(yīng)掌握到什么程度?
【解答】自2003年審計(jì)考試風(fēng)格改變以來，《審計(jì)》考試中涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)明顯成為《審計(jì)》考試的難點(diǎn)?，F(xiàn)在審計(jì)考試不再回避相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)的基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果會(huì)計(jì)知識(shí)不扎實(shí)，實(shí)務(wù)中，審計(jì)業(yè)務(wù)是難以開展的，所以考試中有二者結(jié)合起來進(jìn)行考核，也體現(xiàn)出《審計(jì)》考試實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。單就《審計(jì)》考試而言，如果2007年不參加《會(huì)計(jì)》科目
考試，則結(jié)合從近幾年的《審計(jì)》考試趨勢(shì)分析，應(yīng)掌握以下內(nèi)容：
(1)日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(約占55％～60％)
包括應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、收入、費(fèi)用的確認(rèn)以及應(yīng)付賬款的基本賬務(wù)處理等；
(2)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(35％左右)
包括投資業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。
(3)較少涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)(約5％以內(nèi))
包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表、外幣業(yè)務(wù)等。
在這些會(huì)計(jì)知識(shí)中，日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理可以說是每年的必考內(nèi)容，是必須掌握的；而投資業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)等特殊業(yè)務(wù)并非每個(gè)企業(yè)都會(huì)有，但從審計(jì)實(shí)務(wù)方面來看，作為一名會(huì)計(jì)師是必須熟練掌握的。而現(xiàn)金流量表等特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，因?yàn)槠潆y度確實(shí)比較大，近一兩年的考試也有所涉及，這部分內(nèi)容不但要注意近一兩年的考試題目，而且要關(guān)注一下會(huì)計(jì)教材中的內(nèi)容。
4．審計(jì)按照目的和內(nèi)容分“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”、“合規(guī)性審計(jì)”和“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”，這三類
審計(jì)的目的和內(nèi)容分別是什么?
【解答】按目的和內(nèi)容分類屬于審計(jì)的基本分類，按此分類可以將審計(jì)分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。對(duì)于這三類審計(jì)，可以從概念上理解。
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
審計(jì)目的：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 審計(jì)內(nèi)容：即審計(jì)對(duì)象，也就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
(2)合規(guī)性審計(jì)
審計(jì)目的：對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)業(yè)務(wù)的行業(yè)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。
審計(jì)內(nèi)容：通常是針對(duì)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、證券管理機(jī)構(gòu)等的相關(guān)業(yè)務(wù)的操作規(guī)范性進(jìn)行的審查。
(3)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在管理部門控制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性。 審計(jì)目的：通過上述評(píng)價(jià)，得出改進(jìn)建議并報(bào)告給有關(guān)人員。
5．如何理解制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?
【解答】制度基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員的工作建立在對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上的一種審計(jì)方法。具體而言，它要對(duì)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、合法性和有效性的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取防范措施和改進(jìn)辦法，從而使被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在健全、有效和合理的內(nèi)部控制制度的監(jiān)控下，取得良好的預(yù)期結(jié)果。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)審人員通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制、確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定審計(jì)執(zhí)行程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)是：審計(jì)時(shí)，不僅評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，同時(shí)對(duì)企業(yè)所處環(huán)境、所在地區(qū)、管理層是否誠(chéng)信等做出評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地識(shí)別和評(píng)估?，F(xiàn)以環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響為例：如現(xiàn)在在伊拉克設(shè)企業(yè)，社會(huì)不穩(wěn)定，企業(yè)存的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就比較大，而在中國(guó)，企業(yè)受環(huán)境影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就很小。
6．政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，三者在獨(dú)立性上有何區(qū)別?
【解答】由于審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系，無論哪一種審計(jì)方式都強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，由于三者的審計(jì)主體不同，對(duì)獨(dú)立性的要求也存在一定的差異。
(1)政府審計(jì)
政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的獨(dú)立性，而不強(qiáng)調(diào)審汁機(jī)關(guān)與委托單位的獨(dú)立性，因此政府審計(jì)只是單向獨(dú)立。
(2)內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，通常由本單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管、單位負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。這種審計(jì)也只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)部門之間的獨(dú)立性，不強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與高層領(lǐng)導(dǎo)之間的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上也是單向獨(dú)立。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不受任何部門、機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有超然獨(dú)立的立場(chǎng)，在業(yè)務(wù)承接上強(qiáng)調(diào)與委托人之間的獨(dú)立性，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確各自責(zé)任；同時(shí)強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位的完全獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與委托人和被審計(jì)單位之間的雙向獨(dú)立。
1．新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)和意義體現(xiàn)在哪里?
【解答】關(guān)于新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求；
(2)維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨；(3)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新發(fā)展；(4)內(nèi)容和形式上的創(chuàng)新。 關(guān)于新審計(jì)準(zhǔn)則的意義主要有：(1)有利于提升我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)；(2)有利于解決行業(yè)實(shí)踐中遇到的問題；(3)有利于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化發(fā)展，為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得國(guó)際認(rèn)同建立了新平臺(tái)；(4)有利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；(5)有利于我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流。
2．怎樣才能學(xué)好審計(jì)?
【解答】從報(bào)名取得教材到考試不到半年的時(shí)間，根據(jù)自己的情況制定一個(gè)行之有效的 學(xué)習(xí)計(jì)劃是很必要的，縱觀近幾年《審計(jì)》考試試題的出題模式，僅僅依靠死記硬背是無法 順利通過考試的，面對(duì)這種情況，提出以下幾點(diǎn)學(xué)習(xí)建議：
(1)多注重實(shí)務(wù)性的內(nèi)容。此內(nèi)容主要涉及：實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際的動(dòng)手操作能力。比如，資產(chǎn)負(fù)債表的編制、試算平衡表的編制、現(xiàn)金流量表的編制及各種單據(jù)的流轉(zhuǎn)過程 等。
(2)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)是建立在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上的，想通過審計(jì)考試，會(huì)計(jì)一定要學(xué)好。從近 幾年考試題目來看，會(huì)計(jì)知識(shí)所占的比重達(dá)到了35％左右。
(3)同時(shí)審計(jì)教材中需要記憶的東西很多，最主要的兩個(gè)方面是：①關(guān)于典型的審計(jì)程序；②關(guān)于審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容。
(4)由于近年來上市公司的報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)虛假內(nèi)容，造成投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的不 信任，同時(shí)隨著SOX法案的出臺(tái)，審計(jì)考試中大量出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的題目，要求考生對(duì) 這方面知識(shí)必須掌握。
3．參加《審計(jì)》考試，會(huì)計(jì)知識(shí)應(yīng)掌握到什么程度?
【解答】自2003年審計(jì)考試風(fēng)格改變以來，《審計(jì)》考試中涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)明顯成為《審計(jì)》考試的難點(diǎn)?，F(xiàn)在審計(jì)考試不再回避相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)的基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果會(huì)計(jì)知識(shí)不扎實(shí)，實(shí)務(wù)中，審計(jì)業(yè)務(wù)是難以開展的，所以考試中有二者結(jié)合起來進(jìn)行考核，也體現(xiàn)出《審計(jì)》考試實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。單就《審計(jì)》考試而言，如果2007年不參加《會(huì)計(jì)》科目
考試，則結(jié)合從近幾年的《審計(jì)》考試趨勢(shì)分析，應(yīng)掌握以下內(nèi)容：
(1)日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(約占55％～60％)
包括應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、收入、費(fèi)用的確認(rèn)以及應(yīng)付賬款的基本賬務(wù)處理等；
(2)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(35％左右)
包括投資業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。
(3)較少涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)(約5％以內(nèi))
包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表、外幣業(yè)務(wù)等。
在這些會(huì)計(jì)知識(shí)中，日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理可以說是每年的必考內(nèi)容，是必須掌握的；而投資業(yè)務(wù)、或有事項(xiàng)等特殊業(yè)務(wù)并非每個(gè)企業(yè)都會(huì)有，但從審計(jì)實(shí)務(wù)方面來看，作為一名會(huì)計(jì)師是必須熟練掌握的。而現(xiàn)金流量表等特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，因?yàn)槠潆y度確實(shí)比較大，近一兩年的考試也有所涉及，這部分內(nèi)容不但要注意近一兩年的考試題目，而且要關(guān)注一下會(huì)計(jì)教材中的內(nèi)容。
4．審計(jì)按照目的和內(nèi)容分“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”、“合規(guī)性審計(jì)”和“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”，這三類
審計(jì)的目的和內(nèi)容分別是什么?
【解答】按目的和內(nèi)容分類屬于審計(jì)的基本分類，按此分類可以將審計(jì)分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。對(duì)于這三類審計(jì)，可以從概念上理解。
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
審計(jì)目的：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 審計(jì)內(nèi)容：即審計(jì)對(duì)象，也就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
(2)合規(guī)性審計(jì)
審計(jì)目的：對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)業(yè)務(wù)的行業(yè)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。
審計(jì)內(nèi)容：通常是針對(duì)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、證券管理機(jī)構(gòu)等的相關(guān)業(yè)務(wù)的操作規(guī)范性進(jìn)行的審查。
(3)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在管理部門控制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性。 審計(jì)目的：通過上述評(píng)價(jià)，得出改進(jìn)建議并報(bào)告給有關(guān)人員。
5．如何理解制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?
【解答】制度基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員的工作建立在對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上的一種審計(jì)方法。具體而言，它要對(duì)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、合法性和有效性的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取防范措施和改進(jìn)辦法，從而使被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在健全、有效和合理的內(nèi)部控制制度的監(jiān)控下，取得良好的預(yù)期結(jié)果。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)審人員通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制、確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定審計(jì)執(zhí)行程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)是：審計(jì)時(shí)，不僅評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，同時(shí)對(duì)企業(yè)所處環(huán)境、所在地區(qū)、管理層是否誠(chéng)信等做出評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地識(shí)別和評(píng)估?，F(xiàn)以環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響為例：如現(xiàn)在在伊拉克設(shè)企業(yè)，社會(huì)不穩(wěn)定，企業(yè)存的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就比較大，而在中國(guó)，企業(yè)受環(huán)境影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就很小。
6．政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，三者在獨(dú)立性上有何區(qū)別?
【解答】由于審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系，無論哪一種審計(jì)方式都強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，由于三者的審計(jì)主體不同，對(duì)獨(dú)立性的要求也存在一定的差異。
(1)政府審計(jì)
政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的獨(dú)立性，而不強(qiáng)調(diào)審汁機(jī)關(guān)與委托單位的獨(dú)立性，因此政府審計(jì)只是單向獨(dú)立。
(2)內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，通常由本單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管、單位負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。這種審計(jì)也只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)部門之間的獨(dú)立性，不強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與高層領(lǐng)導(dǎo)之間的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上也是單向獨(dú)立。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不受任何部門、機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有超然獨(dú)立的立場(chǎng)，在業(yè)務(wù)承接上強(qiáng)調(diào)與委托人之間的獨(dú)立性，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確各自責(zé)任；同時(shí)強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位的完全獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與委托人和被審計(jì)單位之間的雙向獨(dú)立。