【問題】到底什么情況會(huì)影響事務(wù)所的獨(dú)立性，什么情況會(huì)影響員工的獨(dú)立性，能否給我一個(gè)明確的區(qū)分界線:
【解答】 對(duì)于這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)是這樣區(qū)分的就是說如果該注冊(cè)會(huì)計(jì)師是事務(wù)所的高級(jí)管理人員則應(yīng)當(dāng)是影響的事務(wù)所的獨(dú)立性則對(duì)于該人員是事務(wù)所的普通人員則影響該個(gè)人的獨(dú)立性的. 主要看這個(gè)人在事務(wù)所的地位來確定的.
【問題】《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。但《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》第四條又說，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，利用專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)對(duì)利用專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。請(qǐng)問，這兩處的規(guī)定是否存在不相符的地方？
【解答】首先說明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任，對(duì)專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé)，專家本人應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任。所以嚴(yán)格的說，基本準(zhǔn)則第十六條的說法并不嚴(yán)密，《利用專家的工作》準(zhǔn)則對(duì)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的說法進(jìn)行了補(bǔ)充說明。
助理人員和專家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用是完全不同的。助理人員是協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成有關(guān)審計(jì)方面的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員需要進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。助理人員的工作成果也由注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)收，其責(zé)任則直接歸屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但對(duì)于專家，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師所熟悉的是會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，對(duì)非會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，從而得出相關(guān)審計(jì)結(jié)論。比如鑒定精密儀器的品質(zhì)，這只有相應(yīng)的儀器專家才能勝任。如果專家的鑒定結(jié)果與記錄的結(jié)果相吻合，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)專家的鑒定結(jié)果得出有關(guān)財(cái)務(wù)估價(jià)方面的再認(rèn)定。
例題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員和專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)（ × ）
解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，但對(duì)利用專家工作結(jié)果形成的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。
【問題】關(guān)于保密和聯(lián)合審計(jì)：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立嚴(yán)格的工作底稿保密制度，并落實(shí)專人管理。除下列情況以外，事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及相關(guān)內(nèi)容：
1、法院、檢察院及其它部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿；
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案；
3、不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，。因?qū)徲?jì)工作的需要并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)工作底稿：
A、被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；
B、審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查閱子公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿；
C、聯(lián)合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相互查閱審計(jì)工作底稿；
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的后果，與擁有審計(jì)工作底稿的事務(wù)所無關(guān)。
聯(lián)合審計(jì)是指一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)由多家事務(wù)所執(zhí)行。業(yè)務(wù)約定書由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署，也由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。
【解答】 對(duì)于這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)是這樣區(qū)分的就是說如果該注冊(cè)會(huì)計(jì)師是事務(wù)所的高級(jí)管理人員則應(yīng)當(dāng)是影響的事務(wù)所的獨(dú)立性則對(duì)于該人員是事務(wù)所的普通人員則影響該個(gè)人的獨(dú)立性的. 主要看這個(gè)人在事務(wù)所的地位來確定的.
【問題】《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。但《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》第四條又說，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，利用專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)對(duì)利用專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。請(qǐng)問，這兩處的規(guī)定是否存在不相符的地方？
【解答】首先說明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任，對(duì)專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé)，專家本人應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任。所以嚴(yán)格的說，基本準(zhǔn)則第十六條的說法并不嚴(yán)密，《利用專家的工作》準(zhǔn)則對(duì)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的說法進(jìn)行了補(bǔ)充說明。
助理人員和專家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用是完全不同的。助理人員是協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成有關(guān)審計(jì)方面的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員需要進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。助理人員的工作成果也由注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)收，其責(zé)任則直接歸屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但對(duì)于專家，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師所熟悉的是會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，對(duì)非會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，從而得出相關(guān)審計(jì)結(jié)論。比如鑒定精密儀器的品質(zhì)，這只有相應(yīng)的儀器專家才能勝任。如果專家的鑒定結(jié)果與記錄的結(jié)果相吻合，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)專家的鑒定結(jié)果得出有關(guān)財(cái)務(wù)估價(jià)方面的再認(rèn)定。
例題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員和專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)（ × ）
解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，但對(duì)利用專家工作結(jié)果形成的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。
【問題】關(guān)于保密和聯(lián)合審計(jì)：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立嚴(yán)格的工作底稿保密制度，并落實(shí)專人管理。除下列情況以外，事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及相關(guān)內(nèi)容：
1、法院、檢察院及其它部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿；
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案；
3、不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，。因?qū)徲?jì)工作的需要并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)工作底稿：
A、被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；
B、審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查閱子公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿；
C、聯(lián)合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相互查閱審計(jì)工作底稿；
D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的后果，與擁有審計(jì)工作底稿的事務(wù)所無關(guān)。
聯(lián)合審計(jì)是指一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)由多家事務(wù)所執(zhí)行。業(yè)務(wù)約定書由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署，也由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。