（4）2004年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2004年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的總經(jīng)理。
（5）2004年5月1日，甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2004年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2004年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2004年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元
要求：
分別計(jì)算2004年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響。 (綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
（1）甲公司與a公司
此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)閏公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派，a公司系c公司的子公司，所以甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）
受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2004年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）
（2）甲公司與d公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礵公司的母公司，所以甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價(jià)值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2004年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元） （3）甲公司與e公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有e公司的股份轉(zhuǎn)讓給了g公司，但在交易發(fā)生時(shí)，甲公司與e公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）-14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬元）。
（4）甲公司與h公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L的兒子是h公司的總經(jīng)理，所以甲公司與h公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=15600（7.8×2000應(yīng)確認(rèn)的收入）-13000（6.5×2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2600（萬元）；
（5）甲公司與m公司
此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)閙公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與m公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響為0。
（6）甲公司與w公司
此項(xiàng)甲公司與w公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2004年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝0（萬元）
【案例（三）】
某建筑公司與a公司簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的建造合同，承建一座發(fā)電站。合同規(guī)定發(fā)電機(jī)由a公司負(fù)責(zé)采購，并于2001年1月交給建筑公司。工程于1997年8月開工，預(yù)計(jì)2002年6月完工。最初預(yù)計(jì)合同總成本為800萬元，1998年底由于原材料價(jià)格上漲等因素，使得預(yù)計(jì)合同總成本變?yōu)?60萬元，2000年a公司要求改變部分設(shè)計(jì)，并同意增加變更收入50萬元，并且2000年底由于原材料價(jià)格下降等因素，使得預(yù)計(jì)合同總成本變?yōu)?00萬元。2001年4月a公司才將發(fā)電機(jī)交付給建筑公司，建筑公司因客戶延期交貨而要求客戶支付延誤工期款l00萬元，客戶同意這項(xiàng)索賠，但只同意支付延誤工期款50萬元。2002年5月，建筑公司提前1個(gè)月完成了合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款30萬元。完工后建筑公司將殘余物資變賣后獲得收益5萬元。有關(guān)資料如下（單位：萬元）：
年度 1997年 1998年 & nbsp; 1999年 2000年 2001年 2002年
已發(fā)生的成本 100 240 480 630 810 890
尚需發(fā)生的成本 700 720 480 270 90
已結(jié)算價(jià)款 50 150 200 220 310 100
實(shí)際收到價(jià)款 45 130 190 230 290 145
要求：計(jì)算確定每年的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
(綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
1、1997年：
完工進(jìn)度=100÷（100+700）=12.5％
確認(rèn)的合同收入=900×12.5％=112.5萬元
1997年確認(rèn)的毛利=（900-800）×12.5％=12.5萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=112.5－12.5=100萬元
2、1998年：
完工進(jìn)度=240÷（240+720）=25％
確認(rèn)的合同收入=900×25％-112.5=112.5萬元
1998年確認(rèn)的毛利=（900-960）×25％-12.5=-27.5萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=112.5－（-27.5）=140萬元
合同預(yù)計(jì)損失=（960-900）×（l－25％）=45萬元
3、1999年：
完工進(jìn)度=480÷（480+480）=50％
確認(rèn)的合同收入=900×50％-（112.5+112.5）=225萬元
1999年確認(rèn)的毛利=（900-960）×50％-（12.5-27.5）=-15萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=225-（-15）-45=195萬元
合同預(yù)計(jì)損失=（960-900）×（l－50％）=30萬元
4、2000年：
完工進(jìn)度=630÷（630+270）=70％
確認(rèn)的合同收入=900×70％-（112.5+112.5+225）=215萬元
2000年確認(rèn)的毛利=（900+50-960）×70％-（12.5-27.5-15）=65萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=215-65-30=120萬元
5、2001年：
完工進(jìn)度=810÷（810+90）=90％
確認(rèn)的合同收入=900×90％-（112.5+112.5+225+215）=235萬元
2001年確認(rèn)的毛利=（900+50-960）×90％-（12.5-27.5-15+65）=55萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=235-55=180萬元
6、2002年：
確認(rèn)的合同收入=（1000+30）-（112.5+112.5+225+215+235）=130萬元
2002年確認(rèn)的毛利=[（1000+30）-（890-5）]-（12.5-27.5-15+65）=55萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=130-55=75萬元
（5）2004年5月1日，甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2004年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2004年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2004年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元
要求：
分別計(jì)算2004年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響。 (綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
（1）甲公司與a公司
此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)閏公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派，a公司系c公司的子公司，所以甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）
受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2004年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）
（2）甲公司與d公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礵公司的母公司，所以甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價(jià)值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2004年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元） （3）甲公司與e公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有e公司的股份轉(zhuǎn)讓給了g公司，但在交易發(fā)生時(shí)，甲公司與e公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）-14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬元）。
（4）甲公司與h公司
此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L的兒子是h公司的總經(jīng)理，所以甲公司與h公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=15600（7.8×2000應(yīng)確認(rèn)的收入）-13000（6.5×2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2600（萬元）；
（5）甲公司與m公司
此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)閙公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與m公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響為0。
（6）甲公司與w公司
此項(xiàng)甲公司與w公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2004年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝0（萬元）
【案例（三）】
某建筑公司與a公司簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的建造合同，承建一座發(fā)電站。合同規(guī)定發(fā)電機(jī)由a公司負(fù)責(zé)采購，并于2001年1月交給建筑公司。工程于1997年8月開工，預(yù)計(jì)2002年6月完工。最初預(yù)計(jì)合同總成本為800萬元，1998年底由于原材料價(jià)格上漲等因素，使得預(yù)計(jì)合同總成本變?yōu)?60萬元，2000年a公司要求改變部分設(shè)計(jì)，并同意增加變更收入50萬元，并且2000年底由于原材料價(jià)格下降等因素，使得預(yù)計(jì)合同總成本變?yōu)?00萬元。2001年4月a公司才將發(fā)電機(jī)交付給建筑公司，建筑公司因客戶延期交貨而要求客戶支付延誤工期款l00萬元，客戶同意這項(xiàng)索賠，但只同意支付延誤工期款50萬元。2002年5月，建筑公司提前1個(gè)月完成了合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款30萬元。完工后建筑公司將殘余物資變賣后獲得收益5萬元。有關(guān)資料如下（單位：萬元）：
年度 1997年 1998年 & nbsp; 1999年 2000年 2001年 2002年
已發(fā)生的成本 100 240 480 630 810 890
尚需發(fā)生的成本 700 720 480 270 90
已結(jié)算價(jià)款 50 150 200 220 310 100
實(shí)際收到價(jià)款 45 130 190 230 290 145
要求：計(jì)算確定每年的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用。
(綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
1、1997年：
完工進(jìn)度=100÷（100+700）=12.5％
確認(rèn)的合同收入=900×12.5％=112.5萬元
1997年確認(rèn)的毛利=（900-800）×12.5％=12.5萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=112.5－12.5=100萬元
2、1998年：
完工進(jìn)度=240÷（240+720）=25％
確認(rèn)的合同收入=900×25％-112.5=112.5萬元
1998年確認(rèn)的毛利=（900-960）×25％-12.5=-27.5萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=112.5－（-27.5）=140萬元
合同預(yù)計(jì)損失=（960-900）×（l－25％）=45萬元
3、1999年：
完工進(jìn)度=480÷（480+480）=50％
確認(rèn)的合同收入=900×50％-（112.5+112.5）=225萬元
1999年確認(rèn)的毛利=（900-960）×50％-（12.5-27.5）=-15萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=225-（-15）-45=195萬元
合同預(yù)計(jì)損失=（960-900）×（l－50％）=30萬元
4、2000年：
完工進(jìn)度=630÷（630+270）=70％
確認(rèn)的合同收入=900×70％-（112.5+112.5+225）=215萬元
2000年確認(rèn)的毛利=（900+50-960）×70％-（12.5-27.5-15）=65萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=215-65-30=120萬元
5、2001年：
完工進(jìn)度=810÷（810+90）=90％
確認(rèn)的合同收入=900×90％-（112.5+112.5+225+215）=235萬元
2001年確認(rèn)的毛利=（900+50-960）×90％-（12.5-27.5-15+65）=55萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=235-55=180萬元
6、2002年：
確認(rèn)的合同收入=（1000+30）-（112.5+112.5+225+215+235）=130萬元
2002年確認(rèn)的毛利=[（1000+30）-（890-5）]-（12.5-27.5-15+65）=55萬元
確認(rèn)的合同費(fèi)用=130-55=75萬元