（六）其他應(yīng)收款案例
注冊會計師李文審計京東公司2001年度會計報表時，檢查“其他應(yīng)收款”明細情況時，發(fā)現(xiàn)其中一筆200萬元的款項債務(wù)人是證券公司，李文詢問有關(guān)人員，了解到京東公司1998年12月把暫時閑置的資金交給證券公司代理理財，由于證券公司一直沒有為京東公司進行交易，2001年末京東公司對此款提取了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，李文又向證券公司函證，了解到其中100萬元已于2001年12月投資股票A.
案例分析：財政部《實施＜企業(yè)會計準(zhǔn)則＞及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答＝規(guī)定：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出投資款已作“其他應(yīng)收款”核算，并計提壞賬準(zhǔn)備的，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時應(yīng)如何進行會計處理？
答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出的投資款已作“其他應(yīng)收款”核算的，應(yīng)將尚未進行投資的其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”科目。
原作為“其他應(yīng)收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應(yīng)收款已計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將已作投資部分的其他應(yīng)收款的賬面余額，轉(zhuǎn)入“短期投資”等科目核算，已計提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“短期投資跌價準(zhǔn)備”等科目。
為此，東東公司應(yīng)作如下調(diào)整處理：
借：其他貨幣資金 1 000 000
貸：其他應(yīng)收款 1000 000
借：短期投資 1 000 000
借：壞賬準(zhǔn)備 200 000
貸：其他應(yīng)收款 1 000 000
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 200 000
注冊會計師李文審計京東公司2001年度會計報表時，檢查“其他應(yīng)收款”明細情況時，發(fā)現(xiàn)其中一筆200萬元的款項債務(wù)人是證券公司，李文詢問有關(guān)人員，了解到京東公司1998年12月把暫時閑置的資金交給證券公司代理理財，由于證券公司一直沒有為京東公司進行交易，2001年末京東公司對此款提取了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，李文又向證券公司函證，了解到其中100萬元已于2001年12月投資股票A.
案例分析：財政部《實施＜企業(yè)會計準(zhǔn)則＞及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答＝規(guī)定：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出投資款已作“其他應(yīng)收款”核算，并計提壞賬準(zhǔn)備的，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時應(yīng)如何進行會計處理？
答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出的投資款已作“其他應(yīng)收款”核算的，應(yīng)將尚未進行投資的其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”科目。
原作為“其他應(yīng)收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應(yīng)收款已計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將已作投資部分的其他應(yīng)收款的賬面余額，轉(zhuǎn)入“短期投資”等科目核算，已計提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“短期投資跌價準(zhǔn)備”等科目。
為此，東東公司應(yīng)作如下調(diào)整處理：
借：其他貨幣資金 1 000 000
貸：其他應(yīng)收款 1000 000
借：短期投資 1 000 000
借：壞賬準(zhǔn)備 200 000
貸：其他應(yīng)收款 1 000 000
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 200 000