二、應收和預付款項案例
（一）甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司，商品的賬面價值為35萬元，含銷售收入為424000元（已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%，乙公司為一般納稅人，增值稅率為17％。乙公司開出一張期限為3個月、票面利率為6％的帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為424000元。
（2）2003年4月1日，甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。
（3）2003年6月1日票據到期，乙公司無力支付票據款，銀行已從甲公司賬戶劃走票據款。
（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司財務狀況不佳，估計只能收回債權的80％，計提壞賬準備。
（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，乙公司以部分庫存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬元，公允價值為25萬元（公允價值等于計稅價格）。7月25日乙公司已將貨物運抵甲公司，并辦理了有關債務解除手續(xù)。
要求：對甲公司上述經濟業(yè)務作出賬務處理。
案例分析
（1）200年3月1日甲公司銷售時，由于甲公司為小規(guī)模納稅人，還原后的不含稅價款為： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相應的銷項稅稅額為：
400，000；6％＝24 000（元）
借：應收票據 424，000
貸：主營業(yè)務收入 400，000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）24，000
（2）2003年4月1日商業(yè)匯票貼現(xiàn)時，
到期值=本金十利息=424 000＋424 000； 6％ ÷12； 3
＝424，000+6360=430，360（元）
貼現(xiàn)息=到期值；貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)期限
=430360；10%÷12；2=7172.67（元）
貼現(xiàn)凈額=到期值一貼現(xiàn)息
=430360； 7172.67＝423 187.33（元）
借：銀行存款 423 187.33
財務費用 812.67
貸：應收票據 424 000
（3）2003年6 月1 日，票據到期，按到期值支付銀行款項
借：應收賬款___乙公司 430 360
貸：銀行存款 430 360
（4）2003年6 月30日計提壞賬準備，430 360；20%=86 072（元）
借：管理費用 86 072
貸：壞賬準備 86 072
（5）2003年7 月25日債務重組，由于甲公司為小規(guī)模納稅人，進項稅稅額不能抵扣。
借：庫存商品__皮鞋 344 288
壞帳準備 86 072
貸：應收賬款__乙 公司 430 360
（一）甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司，商品的賬面價值為35萬元，含銷售收入為424000元（已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%，乙公司為一般納稅人，增值稅率為17％。乙公司開出一張期限為3個月、票面利率為6％的帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為424000元。
（2）2003年4月1日，甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。
（3）2003年6月1日票據到期，乙公司無力支付票據款，銀行已從甲公司賬戶劃走票據款。
（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司財務狀況不佳，估計只能收回債權的80％，計提壞賬準備。
（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，乙公司以部分庫存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬元，公允價值為25萬元（公允價值等于計稅價格）。7月25日乙公司已將貨物運抵甲公司，并辦理了有關債務解除手續(xù)。
要求：對甲公司上述經濟業(yè)務作出賬務處理。
案例分析
（1）200年3月1日甲公司銷售時，由于甲公司為小規(guī)模納稅人，還原后的不含稅價款為： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相應的銷項稅稅額為：
400，000；6％＝24 000（元）
借：應收票據 424，000
貸：主營業(yè)務收入 400，000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）24，000
（2）2003年4月1日商業(yè)匯票貼現(xiàn)時，
到期值=本金十利息=424 000＋424 000； 6％ ÷12； 3
＝424，000+6360=430，360（元）
貼現(xiàn)息=到期值；貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)期限
=430360；10%÷12；2=7172.67（元）
貼現(xiàn)凈額=到期值一貼現(xiàn)息
=430360； 7172.67＝423 187.33（元）
借：銀行存款 423 187.33
財務費用 812.67
貸：應收票據 424 000
（3）2003年6 月1 日，票據到期，按到期值支付銀行款項
借：應收賬款___乙公司 430 360
貸：銀行存款 430 360
（4）2003年6 月30日計提壞賬準備，430 360；20%=86 072（元）
借：管理費用 86 072
貸：壞賬準備 86 072
（5）2003年7 月25日債務重組，由于甲公司為小規(guī)模納稅人，進項稅稅額不能抵扣。
借：庫存商品__皮鞋 344 288
壞帳準備 86 072
貸：應收賬款__乙 公司 430 360