案例1
資料：
2002年12月，A公司正式成立檢查小組，對(duì)電焊條子公司銷(xiāo)售與收款系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)：電焊條子公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行的，當(dāng)生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)后轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬，運(yùn)輸部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將其與銷(xiāo)售合同核對(duì)后，開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單。通知出納人員辦理貨款結(jié)算；并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶(hù)信用謂查機(jī)構(gòu)，在時(shí)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。
要求：
電焊條子公司是否違反《銷(xiāo)售與收款》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，并說(shuō)明理由。
（綜合題）[本題4.00分]答案分析是
電焊條子公司違反了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（試行）》的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、銷(xiāo)售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。
1.入庫(kù)、供貨、裝貨等職責(zé)并沒(méi)有有效分離。入庫(kù)單和發(fā)貨單本來(lái)應(yīng)該由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)，但公司卻分別由生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)填寫(xiě)，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺(jué)。
2.運(yùn)輸部門(mén)設(shè)有根據(jù)發(fā)貨單和銷(xiāo)售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證，容易導(dǎo)致漏計(jì)銷(xiāo)售收入。
3.在銷(xiāo)售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷(xiāo)售收入做假賬等行為。
4.公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的客戶(hù)信用管理專(zhuān)人和機(jī)構(gòu)，對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會(huì)給收款帶來(lái)很大隱患。
案例2
資料：
檢查組在檢查B公司的投資內(nèi)部管理控制時(shí)發(fā)現(xiàn)，在管理機(jī)構(gòu)上，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置投資部門(mén)對(duì)投資進(jìn)行管理，只是在財(cái)務(wù)部下設(shè)置了一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種 投資協(xié)議文件等等，財(cái)務(wù)部里面沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行可行性研究、評(píng)估、分析和評(píng)價(jià)，需要對(duì)投資項(xiàng)目從財(cái)務(wù)上進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，則指派財(cái)務(wù)部中工作較為清閑的人員去執(zhí)行任務(wù)，因?yàn)椴皇菍?zhuān)職人員，所以進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的人員也經(jīng)常輪換，各個(gè)崗位上的人都有。投資項(xiàng)目平時(shí)的管理，主要由總經(jīng)理秘書(shū)負(fù)責(zé)，總經(jīng)理則定期檢查、詢(xún)問(wèn)。對(duì)于規(guī)模較大的投資，總經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，并于董事會(huì)會(huì)議期間向董事會(huì)報(bào)告。另外B公司缺乏完善的投資管理報(bào)告制度，對(duì)各種投資書(shū)面文件，沒(méi)有制定統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和實(shí)施人自行規(guī)定。每個(gè)投資項(xiàng)目的各種投資文件格式都多種多樣，項(xiàng)目之間難以進(jìn)行比較，文件難以管理。定期的書(shū)面報(bào)告制度不存在，大部分情況下，投資項(xiàng)目的具體情況（例如增減變動(dòng)情況）的管理通過(guò)由管理人員的口頭報(bào)告進(jìn)行，沒(méi)有形成書(shū)面記錄。
要求：
說(shuō)出B公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的弊端在哪里。
（綜合題）[本題4.00分]答案分析是
1.單位應(yīng)當(dāng)建立單獨(dú)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但是。B公司的對(duì)外投資的內(nèi)部管理是由其他職能部門(mén)兼管，如投資項(xiàng)目日常管理由總經(jīng)理秘書(shū)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部下設(shè)置一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種相關(guān)投資協(xié)議文件，這容易造成投資內(nèi)部管理職能與兼管人員本身職能的沖突。
2.沒(méi)有專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。
3.在進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性研究時(shí)，只是隨便抽調(diào)空閑人員進(jìn)行分析，人員水平難以保證，也沒(méi)有組織分析論證以及對(duì)披投單位的資信調(diào)查、實(shí)地考察等。
4.缺乏書(shū)面記錄制度和定期報(bào)告制度，使得公司對(duì)投資的具體情況缺乏了解，管理層沒(méi)有辦法根據(jù)投資的變動(dòng)作出相應(yīng)的決策，也沒(méi)有辦法對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管。
資料：
2002年12月，A公司正式成立檢查小組，對(duì)電焊條子公司銷(xiāo)售與收款系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)：電焊條子公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行的，當(dāng)生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)后轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬，運(yùn)輸部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將其與銷(xiāo)售合同核對(duì)后，開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單。通知出納人員辦理貨款結(jié)算；并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶(hù)信用謂查機(jī)構(gòu)，在時(shí)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。
要求：
電焊條子公司是否違反《銷(xiāo)售與收款》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，并說(shuō)明理由。
（綜合題）[本題4.00分]答案分析是
電焊條子公司違反了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（試行）》的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、銷(xiāo)售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。
1.入庫(kù)、供貨、裝貨等職責(zé)并沒(méi)有有效分離。入庫(kù)單和發(fā)貨單本來(lái)應(yīng)該由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)，但公司卻分別由生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)填寫(xiě)，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺(jué)。
2.運(yùn)輸部門(mén)設(shè)有根據(jù)發(fā)貨單和銷(xiāo)售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證，容易導(dǎo)致漏計(jì)銷(xiāo)售收入。
3.在銷(xiāo)售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷(xiāo)售收入做假賬等行為。
4.公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的客戶(hù)信用管理專(zhuān)人和機(jī)構(gòu)，對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會(huì)給收款帶來(lái)很大隱患。
案例2
資料：
檢查組在檢查B公司的投資內(nèi)部管理控制時(shí)發(fā)現(xiàn)，在管理機(jī)構(gòu)上，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置投資部門(mén)對(duì)投資進(jìn)行管理，只是在財(cái)務(wù)部下設(shè)置了一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種 投資協(xié)議文件等等，財(cái)務(wù)部里面沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行可行性研究、評(píng)估、分析和評(píng)價(jià)，需要對(duì)投資項(xiàng)目從財(cái)務(wù)上進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，則指派財(cái)務(wù)部中工作較為清閑的人員去執(zhí)行任務(wù)，因?yàn)椴皇菍?zhuān)職人員，所以進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的人員也經(jīng)常輪換，各個(gè)崗位上的人都有。投資項(xiàng)目平時(shí)的管理，主要由總經(jīng)理秘書(shū)負(fù)責(zé)，總經(jīng)理則定期檢查、詢(xún)問(wèn)。對(duì)于規(guī)模較大的投資，總經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，并于董事會(huì)會(huì)議期間向董事會(huì)報(bào)告。另外B公司缺乏完善的投資管理報(bào)告制度，對(duì)各種投資書(shū)面文件，沒(méi)有制定統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和實(shí)施人自行規(guī)定。每個(gè)投資項(xiàng)目的各種投資文件格式都多種多樣，項(xiàng)目之間難以進(jìn)行比較，文件難以管理。定期的書(shū)面報(bào)告制度不存在，大部分情況下，投資項(xiàng)目的具體情況（例如增減變動(dòng)情況）的管理通過(guò)由管理人員的口頭報(bào)告進(jìn)行，沒(méi)有形成書(shū)面記錄。
要求：
說(shuō)出B公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的弊端在哪里。
（綜合題）[本題4.00分]答案分析是
1.單位應(yīng)當(dāng)建立單獨(dú)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但是。B公司的對(duì)外投資的內(nèi)部管理是由其他職能部門(mén)兼管，如投資項(xiàng)目日常管理由總經(jīng)理秘書(shū)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部下設(shè)置一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種相關(guān)投資協(xié)議文件，這容易造成投資內(nèi)部管理職能與兼管人員本身職能的沖突。
2.沒(méi)有專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。
3.在進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性研究時(shí)，只是隨便抽調(diào)空閑人員進(jìn)行分析，人員水平難以保證，也沒(méi)有組織分析論證以及對(duì)披投單位的資信調(diào)查、實(shí)地考察等。
4.缺乏書(shū)面記錄制度和定期報(bào)告制度，使得公司對(duì)投資的具體情況缺乏了解，管理層沒(méi)有辦法根據(jù)投資的變動(dòng)作出相應(yīng)的決策，也沒(méi)有辦法對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管。