外幣折算
1 、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。
2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下：
項目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元）
銀行存款（借） 300 8.26 2478
應(yīng)收帳款（借） 250 8.26 2065
長期借款（貸） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸） 30 8.26 247.8
長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中，已使用外幣借款650萬元，預(yù)計將于2002年12月完工。
2002年第二季度各月月初、月末市場匯率如下：
日期 市場匯率
4月1日 1美元=8.26人民幣
4月30日 1美元=8.24人民幣
5月1日 1美元=8.24人民幣
5月31日 1美元=8.26人民幣
6月1日 1美元=8.26人民幣
6月30日 1美元=8.27人民幣
2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費：
1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款，設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。
2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為市場1美元=8.20人民幣元，賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。
3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。
4、 5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。
5、 6月30日，計提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應(yīng)計利息”科目核算。
要求：
（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄
（2）計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益
（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄（2002年）
（綜合題）[本題15.00分]
答案分析是
（1）①4月1日
借：在建工程 5？782？000
貸：銀行存款——美元戶（＄700？000×@8.26） 5？782？000
②4月20日
借：銀行存款——人民幣戶（＄800？000×@8.20） 6？560？000
財務(wù)費用 48？000
貸：銀行存款——美元戶（＄800？000×@8.26） 6？608？000
③5月1日
借：在建工程 9？888？000
貸：銀行存款——美元戶（＄1？200？000×@8.24） 9？888？000
④5月15日
借：銀行存款——美元戶（＄2？000？000×@8.24） 16？480？000
貸：應(yīng)收賬款 16？480？000
⑤應(yīng)計利息
A.計算借款費用資本化金額
（650×90+70×90+120×60）÷90×12%÷4=24（萬美元）
折合為人民幣=24×@8.27=198.48萬元
利息總額=1000×12%÷4=30萬美元
折合為人民幣=30×@8.27=248.1萬元
計入損益的利息=248.1-198.48=49.62萬元
分錄（單位：萬元）：
借：在建工程 198.48
財務(wù)費用 49.62
貸：應(yīng)付利息（30萬美元） 248.1
（2） ①銀行存款匯兌損益=（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8）=3.9萬元；
應(yīng)收賬款匯兌損益=（250-200）×8.27-（2065-1648）= -3.5萬元；
外幣長期借款匯兌損益=1000×（8.27-8.26）=10萬元；
外幣借款應(yīng)付利息匯兌損益=30×（8.27-8.26）=0.3萬元；
②計入在建工程的匯兌凈損益
=1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）=10.3萬元
計入當(dāng)期的匯兌收益
= [（300-70-80-120+200）×8.27-（2478-578.2-660.8-988.8+1648）]+[（250-200）×8.27-（2065-1648）]= （1902.1-1898.2）+（413.5-417）= 0.4萬元。
（3）分錄：
借：在建工程 103？000
銀行存款 39？000
貸：應(yīng)收賬款 35？000
長期借款 100？000
應(yīng)付利息 3？000
財務(wù)費用 4？000
1 、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。
2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下：
項目 外幣金額（萬美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬元）
銀行存款（借） 300 8.26 2478
應(yīng)收帳款（借） 250 8.26 2065
長期借款（貸） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸） 30 8.26 247.8
長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中，已使用外幣借款650萬元，預(yù)計將于2002年12月完工。
2002年第二季度各月月初、月末市場匯率如下：
日期 市場匯率
4月1日 1美元=8.26人民幣
4月30日 1美元=8.24人民幣
5月1日 1美元=8.24人民幣
5月31日 1美元=8.26人民幣
6月1日 1美元=8.26人民幣
6月30日 1美元=8.27人民幣
2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費：
1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款，設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。
2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為市場1美元=8.20人民幣元，賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。
3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。
4、 5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。
5、 6月30日，計提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應(yīng)計利息”科目核算。
要求：
（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄
（2）計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益
（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄（2002年）
（綜合題）[本題15.00分]
答案分析是
（1）①4月1日
借：在建工程 5？782？000
貸：銀行存款——美元戶（＄700？000×@8.26） 5？782？000
②4月20日
借：銀行存款——人民幣戶（＄800？000×@8.20） 6？560？000
財務(wù)費用 48？000
貸：銀行存款——美元戶（＄800？000×@8.26） 6？608？000
③5月1日
借：在建工程 9？888？000
貸：銀行存款——美元戶（＄1？200？000×@8.24） 9？888？000
④5月15日
借：銀行存款——美元戶（＄2？000？000×@8.24） 16？480？000
貸：應(yīng)收賬款 16？480？000
⑤應(yīng)計利息
A.計算借款費用資本化金額
（650×90+70×90+120×60）÷90×12%÷4=24（萬美元）
折合為人民幣=24×@8.27=198.48萬元
利息總額=1000×12%÷4=30萬美元
折合為人民幣=30×@8.27=248.1萬元
計入損益的利息=248.1-198.48=49.62萬元
分錄（單位：萬元）：
借：在建工程 198.48
財務(wù)費用 49.62
貸：應(yīng)付利息（30萬美元） 248.1
（2） ①銀行存款匯兌損益=（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8）=3.9萬元；
應(yīng)收賬款匯兌損益=（250-200）×8.27-（2065-1648）= -3.5萬元；
外幣長期借款匯兌損益=1000×（8.27-8.26）=10萬元；
外幣借款應(yīng)付利息匯兌損益=30×（8.27-8.26）=0.3萬元；
②計入在建工程的匯兌凈損益
=1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）=10.3萬元
計入當(dāng)期的匯兌收益
= [（300-70-80-120+200）×8.27-（2478-578.2-660.8-988.8+1648）]+[（250-200）×8.27-（2065-1648）]= （1902.1-1898.2）+（413.5-417）= 0.4萬元。
（3）分錄：
借：在建工程 103？000
銀行存款 39？000
貸：應(yīng)收賬款 35？000
長期借款 100？000
應(yīng)付利息 3？000
財務(wù)費用 4？000