【問題】
我們是一家小型建筑公司，前些年為一企業(yè)建廠房，對方一直沒有支付工程款，后經(jīng)法院裁定將該企業(yè)的一塊空閑地皮作價抵頂拖欠我們的工程款?？紤]到地塊臨街，我們想建一棟樓房，一、二層作為店面，三層以上為商品房，均對外出售。請問，我們應(yīng)該如何繳稅？
【解答】
自建并銷售建筑物，涉及兩種應(yīng)稅行為，即自建行為和銷售行為，要相應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅或銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按3%的稅率繳納營業(yè)稅，銷售自建建筑物按5%的稅率繳納營業(yè)稅。
自建建筑物計稅價格包括工程所用原材料及其他物資和動力價款，但不包括設(shè)備和使用自產(chǎn)貨物的價款。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年自建樓房一棟，耗用外購建筑材料2700萬元，其中電梯等設(shè)備價款600萬元，支付工人工資及運輸費用等900萬元，支付征地（含拆遷費）800萬元，銷售后取得收入6500萬元。自建行為的營業(yè)額=6500÷（2700＋900＋800）×（2700＋900＋800—600）=5613.64（萬元），應(yīng)納營業(yè)稅=5613.64×3%+6500×5%=493.41（萬元）。
我們是一家小型建筑公司，前些年為一企業(yè)建廠房，對方一直沒有支付工程款，后經(jīng)法院裁定將該企業(yè)的一塊空閑地皮作價抵頂拖欠我們的工程款?？紤]到地塊臨街，我們想建一棟樓房，一、二層作為店面，三層以上為商品房，均對外出售。請問，我們應(yīng)該如何繳稅？
【解答】
自建并銷售建筑物，涉及兩種應(yīng)稅行為，即自建行為和銷售行為，要相應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅或銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按3%的稅率繳納營業(yè)稅，銷售自建建筑物按5%的稅率繳納營業(yè)稅。
自建建筑物計稅價格包括工程所用原材料及其他物資和動力價款，但不包括設(shè)備和使用自產(chǎn)貨物的價款。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年自建樓房一棟，耗用外購建筑材料2700萬元，其中電梯等設(shè)備價款600萬元，支付工人工資及運輸費用等900萬元，支付征地（含拆遷費）800萬元，銷售后取得收入6500萬元。自建行為的營業(yè)額=6500÷（2700＋900＋800）×（2700＋900＋800—600）=5613.64（萬元），應(yīng)納營業(yè)稅=5613.64×3%+6500×5%=493.41（萬元）。