361. 在業(yè)務(wù)審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計師為便利的事實辯解是通過：a．業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；
b．形式上的工作底稿；
c．工作底稿之間的相互印證；
d．業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
答案：c
解析：答案a和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實的辯解；
答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復(fù)核。因此，它使后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實辯解等業(yè)務(wù)。
362. 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
a．在完成現(xiàn)場工作之后做；
b．用于證實以前記錄的信息；
c．始終如一地應(yīng)用。
d．在終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
答案：c
解析：答案a不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時就要進行；
答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實以前記錄的信息；
答案c正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計活動中得到一致的運用，以便于內(nèi)部審計師使用。因此，機構(gòu)的標準化系統(tǒng)是恰當?shù)摹＿@個系統(tǒng)應(yīng)是簡單、靈活并滿足機構(gòu)的要求。
答案d不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計師個人使用的，它從來不會在終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。
363. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
a．統(tǒng)計性摘要；
b．分段摘要；
c．結(jié)果摘要；
d．金字塔狀摘要。
答案：a
解析：答案a正確，工作底稿中的事實摘要是強調(diào)重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計性摘要將來自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
答案b不正確，分段摘要是對有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標進行邏輯的組織；
答案c不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實；
答案d不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
364. 內(nèi)部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經(jīng)理可能會專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計機構(gòu)會對機構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中適當?shù)氖?
a．內(nèi)部審計經(jīng)理設(shè)計的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計機構(gòu)設(shè)計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計客戶的復(fù)核過程；
b．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實務(wù)標準所規(guī)定的，而政府審計機構(gòu)選用的方法由機構(gòu)政策規(guī)定；
c．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實務(wù)標準規(guī)定，而政府審計機構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
d．內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計委員會詳細規(guī)定，而政府審計機構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
答案：a
解析：答案a正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點）很大，內(nèi)部審計經(jīng)理為工作底稿設(shè)計的索引方法適合自身的機構(gòu)。標準化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實務(wù)公告2330—1）。不過，風險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構(gòu)而言，標準化的優(yōu)點和缺點都要著重強調(diào)，這是因為政府審計機構(gòu)是對許多不同的組織開展審計。
答案b和c不正確，專業(yè)實務(wù)標準沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構(gòu)使用特殊的索引方法；
答案d不正確，審計委員會沒有詳細規(guī)定索引方法。
365. 內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標做出佳表述的是：
a．小結(jié)的編制要符合標準；
b．對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
c．小結(jié)從許多工作底稿中提取了有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
d．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計師所考慮的所有相關(guān)信息。
答案：c
解析：答案a不正確，實務(wù)標準中沒有要求有小結(jié)；
答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
答案c正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對業(yè)務(wù)計劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計師定期對觀察進行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。
答案d不正確，沒有必要對內(nèi)部審計師已考慮的所有相關(guān)信息進行記錄。
366. 結(jié)束會議的主要目標是確保內(nèi)部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應(yīng)當是： a.對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)； b.改進與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系； c.就終報告的恰當發(fā)送達成一致； d.向管理高層簡述審計結(jié)果。
答案：b
解析：答案a不正確，中期報告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動；
答案b正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出終審計報告前與恰當層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
答案c不正確，審計報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標；
答案d不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。
367. 某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的佳證據(jù)是：
a．簽約雙方的口頭證明；
b．合同文本的正本；
c．簽約雙方的簽約活動；
d．來自供應(yīng)商律師的證明信。
答案：b
解析：答案a不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
答案b正確，佳（首要）證據(jù)是有說服力的證據(jù)。可靠性與佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。佳證據(jù)原則初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是恰當?shù)淖C據(jù)。
答案c和d均不正確，合同本身是好的證據(jù)。
b．形式上的工作底稿；
c．工作底稿之間的相互印證；
d．業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
答案：c
解析：答案a和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實的辯解；
答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復(fù)核。因此，它使后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實辯解等業(yè)務(wù)。
362. 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
a．在完成現(xiàn)場工作之后做；
b．用于證實以前記錄的信息；
c．始終如一地應(yīng)用。
d．在終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
答案：c
解析：答案a不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時就要進行；
答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實以前記錄的信息；
答案c正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計活動中得到一致的運用，以便于內(nèi)部審計師使用。因此，機構(gòu)的標準化系統(tǒng)是恰當?shù)摹＿@個系統(tǒng)應(yīng)是簡單、靈活并滿足機構(gòu)的要求。
答案d不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計師個人使用的，它從來不會在終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。
363. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
a．統(tǒng)計性摘要；
b．分段摘要；
c．結(jié)果摘要；
d．金字塔狀摘要。
答案：a
解析：答案a正確，工作底稿中的事實摘要是強調(diào)重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計性摘要將來自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
答案b不正確，分段摘要是對有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標進行邏輯的組織；
答案c不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實；
答案d不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
364. 內(nèi)部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經(jīng)理可能會專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計機構(gòu)會對機構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中適當?shù)氖?
a．內(nèi)部審計經(jīng)理設(shè)計的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計機構(gòu)設(shè)計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計客戶的復(fù)核過程；
b．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實務(wù)標準所規(guī)定的，而政府審計機構(gòu)選用的方法由機構(gòu)政策規(guī)定；
c．內(nèi)部審計經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實務(wù)標準規(guī)定，而政府審計機構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
d．內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計委員會詳細規(guī)定，而政府審計機構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
答案：a
解析：答案a正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點）很大，內(nèi)部審計經(jīng)理為工作底稿設(shè)計的索引方法適合自身的機構(gòu)。標準化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實務(wù)公告2330—1）。不過，風險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構(gòu)而言，標準化的優(yōu)點和缺點都要著重強調(diào)，這是因為政府審計機構(gòu)是對許多不同的組織開展審計。
答案b和c不正確，專業(yè)實務(wù)標準沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構(gòu)使用特殊的索引方法；
答案d不正確，審計委員會沒有詳細規(guī)定索引方法。
365. 內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標做出佳表述的是：
a．小結(jié)的編制要符合標準；
b．對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
c．小結(jié)從許多工作底稿中提取了有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
d．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計師所考慮的所有相關(guān)信息。
答案：c
解析：答案a不正確，實務(wù)標準中沒有要求有小結(jié)；
答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
答案c正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對業(yè)務(wù)計劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計師定期對觀察進行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。
答案d不正確，沒有必要對內(nèi)部審計師已考慮的所有相關(guān)信息進行記錄。
366. 結(jié)束會議的主要目標是確保內(nèi)部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應(yīng)當是： a.對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)； b.改進與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系； c.就終報告的恰當發(fā)送達成一致； d.向管理高層簡述審計結(jié)果。
答案：b
解析：答案a不正確，中期報告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動；
答案b正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出終審計報告前與恰當層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
答案c不正確，審計報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標；
答案d不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。
367. 某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的佳證據(jù)是：
a．簽約雙方的口頭證明；
b．合同文本的正本；
c．簽約雙方的簽約活動；
d．來自供應(yīng)商律師的證明信。
答案：b
解析：答案a不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
答案b正確，佳（首要）證據(jù)是有說服力的證據(jù)。可靠性與佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。佳證據(jù)原則初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是恰當?shù)淖C據(jù)。
答案c和d均不正確，合同本身是好的證據(jù)。