201. 審計發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項說法是正確的：
a．實地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
b．購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
c．建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
d．原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
答案：c
解析：答案a不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
答案b不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
答案c正確，抽樣風(fēng)險起因于內(nèi)部審計師的結(jié)論與實際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
答案d不正確，原件的復(fù)印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
根據(jù)以下信息回答202—203題。環(huán)境控制的審計已經(jīng)結(jié)束，其中包括對法規(guī)的遵守情況的審計。在審計結(jié)束會上要對可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。
202. 環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進(jìn)行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．不管預(yù)算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場；
b．同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
c．接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況；
d．要求管理高層參加這一決策。
答案：d
解析：答案a不正確，無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險廢棄物管理的目的；
答案b不正確，如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊?，公司有可能沒有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動不可接受；
答案c不正確，不適當(dāng)?shù)募m正措施不會產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的獎狀況繼續(xù)存在。
答案d正確，需要完整、及時的改正措施，但沒有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風(fēng)險，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。
203. 環(huán)境經(jīng)理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計師將如何解決這種差異：
a．接受已提議的糾正措施；
b．將爭議上報管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計師的意見；
c．向?qū)徲嬑瘑T會報告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆樱?BR> d．接受短期可行的改正措施，但堅持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計師的方案。
答案：a
解析：答案a正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
答案b不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案c不正確，管理層的行動是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案d不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
204. 在對限制進(jìn)入的工作場地的控制進(jìn)行實地測試時，有兩名員工向內(nèi)部審計師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．詳細(xì)聽取每個人的陳述，并調(diào)查事實；
b．告訴他們內(nèi)部審計活動不涉及此類事情；
c．建議他們此類事情通過管理渠道來溝通，并告知審計經(jīng)理；
d．建議他們?nèi)フ夜痉刹块T。
答案：c
解析：答案a不正確，無論什么時候只要員工抱怨有關(guān)的勞動狀況，就存在潛在的法律問題。除非內(nèi)部審計活動在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計師不應(yīng)調(diào)查這類信息；
答案b不正確，盡管內(nèi)部審計活動不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關(guān)心的問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案c正確，許多公司都有一個程序來接受和處理員工所關(guān)心的問題。在偶然遇到內(nèi)部審計師時，員工可能會把這看作是繞過正常程序的一個機(jī)會。只要這個程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計師就應(yīng)該鼓勵員工遵循這個程序。此外，審計經(jīng)理應(yīng)知識內(nèi)部審計師與其他員工之間的聯(lián)系。
答案d不正確，員工可能最終要同法律部門會談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵員工遵守投訴受理程序來解決其關(guān)心的問題。
205. 由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全極為重要。有項業(yè)務(wù)是測試輻射性物質(zhì)在采購、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測試中有充分的證據(jù)表明，這個流程的記錄情況良好，安全部門工作人員也很熟悉安全的運(yùn)作流程。由于采購部門和設(shè)備部門也涉及這個流程，內(nèi)部審計師正在考慮對這兩個部門的放射性物質(zhì)處理過程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a.由于安全部門對放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任，且安全部門的控制程序嚴(yán)密詳細(xì)，所以內(nèi)部審計師不用檢查其他部門；
b.在需要時調(diào)整審計工作安排和預(yù)算，并與采購及設(shè)備部門的人員訪談，確定是否存在附加控制來補(bǔ)充安全部門已經(jīng)建立的控制；
c.測試安全部門已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不理想，再考慮是否涉及其他部門；
d.推遲對采購、設(shè)備和其他部門的調(diào)查，直至安排好審計方案。
答案：b
解析：答案a不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，但如果安全人員不采取恰當(dāng)?shù)男袆拥扔诓淮嬖诳刂?。在此情形下，對放射性物質(zhì)的安全處理要由不在安全部門控制下的人員來進(jìn)行；
答案b正確，在不該存放放射性物質(zhì)的地方存放了該物質(zhì)的風(fēng)險是非常嚴(yán)重的，為此要求對所有關(guān)鍵控制進(jìn)行確認(rèn)和評價。內(nèi)部審計師有責(zé)任指出超出安全部門控制范圍的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)要求各種資源，以便將審計程序運(yùn)用到所有相關(guān)領(lǐng)域的控制中去。
答案c不正確，審計計劃是審計業(yè)務(wù)最重要的部分。如果一項活動貫穿組織的各個層面，內(nèi)部審計師在做出對控制進(jìn)行恰當(dāng)測試的決策前應(yīng)努力了解整個系統(tǒng)并確認(rèn)所有關(guān)鍵的控制。
答案d不正確，對其他的部門的審計可能考慮到對放射性物質(zhì)的控制，但這種審計可能是不全面的。比如，對采購進(jìn)行審計不可能對一些既定的具體控制進(jìn)行測試，以便追蹤放射性的物質(zhì)。而且，內(nèi)部審計師也不一定具備有關(guān)放射性物質(zhì)的技術(shù)性的專門知識。
a．實地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
b．購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
c．建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
d．原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
答案：c
解析：答案a不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
答案b不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
答案c正確，抽樣風(fēng)險起因于內(nèi)部審計師的結(jié)論與實際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
答案d不正確，原件的復(fù)印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
根據(jù)以下信息回答202—203題。環(huán)境控制的審計已經(jīng)結(jié)束，其中包括對法規(guī)的遵守情況的審計。在審計結(jié)束會上要對可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。
202. 環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進(jìn)行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．不管預(yù)算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場；
b．同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
c．接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況；
d．要求管理高層參加這一決策。
答案：d
解析：答案a不正確，無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險廢棄物管理的目的；
答案b不正確，如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊?，公司有可能沒有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動不可接受；
答案c不正確，不適當(dāng)?shù)募m正措施不會產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的獎狀況繼續(xù)存在。
答案d正確，需要完整、及時的改正措施，但沒有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風(fēng)險，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。
203. 環(huán)境經(jīng)理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計師將如何解決這種差異：
a．接受已提議的糾正措施；
b．將爭議上報管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計師的意見；
c．向?qū)徲嬑瘑T會報告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆樱?BR> d．接受短期可行的改正措施，但堅持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計師的方案。
答案：a
解析：答案a正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
答案b不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案c不正確，管理層的行動是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案d不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力堅持不同的糾正措施。
204. 在對限制進(jìn)入的工作場地的控制進(jìn)行實地測試時，有兩名員工向內(nèi)部審計師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．詳細(xì)聽取每個人的陳述，并調(diào)查事實；
b．告訴他們內(nèi)部審計活動不涉及此類事情；
c．建議他們此類事情通過管理渠道來溝通，并告知審計經(jīng)理；
d．建議他們?nèi)フ夜痉刹块T。
答案：c
解析：答案a不正確，無論什么時候只要員工抱怨有關(guān)的勞動狀況，就存在潛在的法律問題。除非內(nèi)部審計活動在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計師不應(yīng)調(diào)查這類信息；
答案b不正確，盡管內(nèi)部審計活動不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關(guān)心的問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR> 答案c正確，許多公司都有一個程序來接受和處理員工所關(guān)心的問題。在偶然遇到內(nèi)部審計師時，員工可能會把這看作是繞過正常程序的一個機(jī)會。只要這個程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計師就應(yīng)該鼓勵員工遵循這個程序。此外，審計經(jīng)理應(yīng)知識內(nèi)部審計師與其他員工之間的聯(lián)系。
答案d不正確，員工可能最終要同法律部門會談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵員工遵守投訴受理程序來解決其關(guān)心的問題。
205. 由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全極為重要。有項業(yè)務(wù)是測試輻射性物質(zhì)在采購、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測試中有充分的證據(jù)表明，這個流程的記錄情況良好，安全部門工作人員也很熟悉安全的運(yùn)作流程。由于采購部門和設(shè)備部門也涉及這個流程，內(nèi)部審計師正在考慮對這兩個部門的放射性物質(zhì)處理過程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a.由于安全部門對放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任，且安全部門的控制程序嚴(yán)密詳細(xì)，所以內(nèi)部審計師不用檢查其他部門；
b.在需要時調(diào)整審計工作安排和預(yù)算，并與采購及設(shè)備部門的人員訪談，確定是否存在附加控制來補(bǔ)充安全部門已經(jīng)建立的控制；
c.測試安全部門已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不理想，再考慮是否涉及其他部門；
d.推遲對采購、設(shè)備和其他部門的調(diào)查，直至安排好審計方案。
答案：b
解析：答案a不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，但如果安全人員不采取恰當(dāng)?shù)男袆拥扔诓淮嬖诳刂?。在此情形下，對放射性物質(zhì)的安全處理要由不在安全部門控制下的人員來進(jìn)行；
答案b正確，在不該存放放射性物質(zhì)的地方存放了該物質(zhì)的風(fēng)險是非常嚴(yán)重的，為此要求對所有關(guān)鍵控制進(jìn)行確認(rèn)和評價。內(nèi)部審計師有責(zé)任指出超出安全部門控制范圍的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)要求各種資源，以便將審計程序運(yùn)用到所有相關(guān)領(lǐng)域的控制中去。
答案c不正確，審計計劃是審計業(yè)務(wù)最重要的部分。如果一項活動貫穿組織的各個層面，內(nèi)部審計師在做出對控制進(jìn)行恰當(dāng)測試的決策前應(yīng)努力了解整個系統(tǒng)并確認(rèn)所有關(guān)鍵的控制。
答案d不正確，對其他的部門的審計可能考慮到對放射性物質(zhì)的控制，但這種審計可能是不全面的。比如，對采購進(jìn)行審計不可能對一些既定的具體控制進(jìn)行測試，以便追蹤放射性的物質(zhì)。而且，內(nèi)部審計師也不一定具備有關(guān)放射性物質(zhì)的技術(shù)性的專門知識。