第二節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1．了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2．檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé)。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
3．測試控制制度執(zhí)行情況
4．審查銷售合同
5．審查對賬單是否按期寄出
6．審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10．評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
【例題3】（2005）審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
A．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B．檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C．實地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D．審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準
E．抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計目標
1．營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
(2)證實收入界限的準確性
(3)證實營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
2．應(yīng)收款項的審計目標環(huán)球網(wǎng)校
(1)證實應(yīng)收款項存在性
(2)證實應(yīng)收款項的準確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4)證實應(yīng)收款項記錄截止期的準確性。
(5)確認壞賬損失的真實性
(6)證實應(yīng)收款項賬務(wù)處理的準確性
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1．了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2．檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé)。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
3．測試控制制度執(zhí)行情況
4．審查銷售合同
5．審查對賬單是否按期寄出
6．審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10．評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
【例題3】（2005）審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
A．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B．檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C．實地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D．審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準
E．抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計目標
1．營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
(2)證實收入界限的準確性
(3)證實營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
2．應(yīng)收款項的審計目標環(huán)球網(wǎng)校
(1)證實應(yīng)收款項存在性
(2)證實應(yīng)收款項的準確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4)證實應(yīng)收款項記錄截止期的準確性。
(5)確認壞賬損失的真實性
(6)證實應(yīng)收款項賬務(wù)處理的準確性