2002年，安然公司（Enron Corporation）破產(chǎn)，安達信會計師事務所（Arthur Andersen & Co）因“欺騙及偽造賬目”被美國證券交易委員會（SEC）罰款700萬元，最終破產(chǎn)清算。
6年后，歷史可能重演。上月末，全美第二大次按貸款公司新世紀金融公司（New Century Financial，下稱“新世紀金融”）清算進行時，一份美國破產(chǎn)法庭的解密報告顯示，畢馬威會計師事務所（KPMG，下稱“畢馬威”）與新世紀金融的財務丑聞難脫干系，美國司法部正在調(diào)查舉證，如果證據(jù)確鑿，超過450名機構和個人投資者即將起訴畢馬威。
“但是，畢馬威和安達信不一樣，畢馬威不會因此破產(chǎn)。如果美國司法部取證顯示畢馬威對新世紀金融的會計丑聞負有主要責任，那么畢馬威將不得不面對美國司法部和新世紀金融投資者的起訴?！泵绹懂敶鷷嫛罚ˋccounting Today）的總裁Bill Carlino4月2日對本報表示。
3月26日，美國破產(chǎn)法院解密了一份破產(chǎn)法院特派研究員Michael Missal于2月29日提交的關于新世紀金融破產(chǎn)清算的報告。因為新世紀金融的員工表示，除非獲得更加詳盡的細節(jié)，否則就否決新世紀金融的清算計劃。
“畢馬威在新世紀金融的財務丑聞中扮演重要的角色?！边@份報告稱，“畢馬威對新世紀金融違反會計準則的做法持默許態(tài)度，并對其他專家提出的異議視而不見?！?BR> “安然破產(chǎn)，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。在申請破產(chǎn)保護之后，安然的資產(chǎn)將優(yōu)先繳納稅款、賠還銀行借款、發(fā)放員工薪資等，本來就已經(jīng)不值錢的公司再經(jīng)這么一折騰，投資人肯定是血本無歸。投資人為挽回損失只有提起訴訟?！盉ill Carlino說。
他表示，按照美國法律，投資者可對其會計師事務所在財務審計時未盡職責提起訴訟，如果法庭判定指控成立，會計師事務所將不得不為他們的損失做出賠償。
7條違規(guī)
曾輝煌一時的新世紀金融就掛起白旗，于2007年4月2日申請破產(chǎn)保護。事實上，其在2006年就發(fā)行了6000億美元針對可疑和不良信用記錄借款人的次級按揭抵押貸款。
“該公司窮兇極惡的持續(xù)放貸，完全無視風險的存在，他們放貸的目的只是為了轉手再賣出去?！盡issal表示。
在破產(chǎn)法庭上，新世紀金融的債券人稱尚有350億美元借款未償清，該公司表示大概只能按比償還17%。
本報獲得的這份由Missal完成的新世紀金融公司清算報告共有581頁。報告詳細敘述了新世紀金融是如何“名目張膽”地增加貸款，直到市場上的借款人不愿再購買其融資債券。
“新世紀金融公司至少違反了7條‘應用廣泛、不正當?shù)臅嬍址ā?，其中大部分都不符合國際會計準則GAAP的要求。”Missal在報告中寫道。
“違規(guī)會計準則的使用，幫助新世紀金融公司在2006年第三季度報出利潤6350萬美元，但按照正常的會計方法新世紀金融2006年第三季度本應虧損。”Missal表示。
此外，2006年第二季度該公司還公布每股盈利增長8%，而按照公允的會計方法，每股盈利至少應該有40%的跌幅。
畢馬威：睜一只眼，閉一只眼
這份報告是目前面深刻地披露風起云涌的按揭倒閉潮背后原因的文件?！捌渲幸恍┲缚丶て鹆似吣昵鞍踩坏归]時的回聲?！奔~約時報評論說。
報告的作者Missal曾做過律師，又曾供職于美國證券交易委員會，目前負責監(jiān)督新世紀金融的破產(chǎn)全過程。他用了5個月的時間完成了這份獨立調(diào)查。
在Missal提出的指控中，貫穿始終的是畢馬威對新世紀金融公司會計準則的改變持默許甚至鼓勵態(tài)度。
報告顯示，畢馬威曾經(jīng)建議新世紀金融通過降低回購準備金比率放大貨幣乘數(shù)。
“2006年10月，新世紀金融宣布改變撥備標準，這項改變會降低壞賬計提比率和降低回購要求。當月12日，新世紀金融公告稱，對風險借款人的利率在標準利率的基礎上再削減1%?！?BR> “新世紀金融曾在2004年、2005年、2006年數(shù)次調(diào)整會計準則，其中部分調(diào)整違反了國際會計準則，對此審計公司畢馬威均采取默許態(tài)度。”Missal寫道。
報告披露，畢馬威合伙人John Donovan在2005年新世紀金融年報發(fā)布之前，針對內(nèi)部員工提出的關于會計準則的異議回復過一封電郵：“我對此感到非常失望，我們到現(xiàn)在還在討論這件小事。我只關心我們的客戶認為我們應該做的事情，叫其他的意見滾蛋?！?BR> 新世紀金融看似破產(chǎn)突然，其實早在這些會計準則改變之初就有征兆了。
至于新世紀金融的資產(chǎn)估值模型，在其公司內(nèi)部也早有爭議?！罢{(diào)查顯示，對于新世紀金融使用的剩余利率估值模型很多意見爭執(zhí)得很激烈?！盡issal認為，這些模型在2006年之前就已經(jīng)過時了。
Missal稱，畢馬威不應對這些模型采取默許的態(tài)度，特別是在2005年12月監(jiān)管層已發(fā)覺其中一個剩余利率估值模型產(chǎn)生了900萬美元高估的情況下。
6年后，歷史可能重演。上月末，全美第二大次按貸款公司新世紀金融公司（New Century Financial，下稱“新世紀金融”）清算進行時，一份美國破產(chǎn)法庭的解密報告顯示，畢馬威會計師事務所（KPMG，下稱“畢馬威”）與新世紀金融的財務丑聞難脫干系，美國司法部正在調(diào)查舉證，如果證據(jù)確鑿，超過450名機構和個人投資者即將起訴畢馬威。
“但是，畢馬威和安達信不一樣，畢馬威不會因此破產(chǎn)。如果美國司法部取證顯示畢馬威對新世紀金融的會計丑聞負有主要責任，那么畢馬威將不得不面對美國司法部和新世紀金融投資者的起訴?！泵绹懂敶鷷嫛罚ˋccounting Today）的總裁Bill Carlino4月2日對本報表示。
3月26日，美國破產(chǎn)法院解密了一份破產(chǎn)法院特派研究員Michael Missal于2月29日提交的關于新世紀金融破產(chǎn)清算的報告。因為新世紀金融的員工表示，除非獲得更加詳盡的細節(jié)，否則就否決新世紀金融的清算計劃。
“畢馬威在新世紀金融的財務丑聞中扮演重要的角色?！边@份報告稱，“畢馬威對新世紀金融違反會計準則的做法持默許態(tài)度，并對其他專家提出的異議視而不見?！?BR> “安然破產(chǎn)，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。在申請破產(chǎn)保護之后，安然的資產(chǎn)將優(yōu)先繳納稅款、賠還銀行借款、發(fā)放員工薪資等，本來就已經(jīng)不值錢的公司再經(jīng)這么一折騰，投資人肯定是血本無歸。投資人為挽回損失只有提起訴訟?！盉ill Carlino說。
他表示，按照美國法律，投資者可對其會計師事務所在財務審計時未盡職責提起訴訟，如果法庭判定指控成立，會計師事務所將不得不為他們的損失做出賠償。
7條違規(guī)
曾輝煌一時的新世紀金融就掛起白旗，于2007年4月2日申請破產(chǎn)保護。事實上，其在2006年就發(fā)行了6000億美元針對可疑和不良信用記錄借款人的次級按揭抵押貸款。
“該公司窮兇極惡的持續(xù)放貸，完全無視風險的存在，他們放貸的目的只是為了轉手再賣出去?！盡issal表示。
在破產(chǎn)法庭上，新世紀金融的債券人稱尚有350億美元借款未償清，該公司表示大概只能按比償還17%。
本報獲得的這份由Missal完成的新世紀金融公司清算報告共有581頁。報告詳細敘述了新世紀金融是如何“名目張膽”地增加貸款，直到市場上的借款人不愿再購買其融資債券。
“新世紀金融公司至少違反了7條‘應用廣泛、不正當?shù)臅嬍址ā?，其中大部分都不符合國際會計準則GAAP的要求。”Missal在報告中寫道。
“違規(guī)會計準則的使用，幫助新世紀金融公司在2006年第三季度報出利潤6350萬美元，但按照正常的會計方法新世紀金融2006年第三季度本應虧損。”Missal表示。
此外，2006年第二季度該公司還公布每股盈利增長8%，而按照公允的會計方法，每股盈利至少應該有40%的跌幅。
畢馬威：睜一只眼，閉一只眼
這份報告是目前面深刻地披露風起云涌的按揭倒閉潮背后原因的文件?！捌渲幸恍┲缚丶て鹆似吣昵鞍踩坏归]時的回聲?！奔~約時報評論說。
報告的作者Missal曾做過律師，又曾供職于美國證券交易委員會，目前負責監(jiān)督新世紀金融的破產(chǎn)全過程。他用了5個月的時間完成了這份獨立調(diào)查。
在Missal提出的指控中，貫穿始終的是畢馬威對新世紀金融公司會計準則的改變持默許甚至鼓勵態(tài)度。
報告顯示，畢馬威曾經(jīng)建議新世紀金融通過降低回購準備金比率放大貨幣乘數(shù)。
“2006年10月，新世紀金融宣布改變撥備標準，這項改變會降低壞賬計提比率和降低回購要求。當月12日，新世紀金融公告稱，對風險借款人的利率在標準利率的基礎上再削減1%?！?BR> “新世紀金融曾在2004年、2005年、2006年數(shù)次調(diào)整會計準則，其中部分調(diào)整違反了國際會計準則，對此審計公司畢馬威均采取默許態(tài)度。”Missal寫道。
報告披露，畢馬威合伙人John Donovan在2005年新世紀金融年報發(fā)布之前，針對內(nèi)部員工提出的關于會計準則的異議回復過一封電郵：“我對此感到非常失望，我們到現(xiàn)在還在討論這件小事。我只關心我們的客戶認為我們應該做的事情，叫其他的意見滾蛋?！?BR> 新世紀金融看似破產(chǎn)突然，其實早在這些會計準則改變之初就有征兆了。
至于新世紀金融的資產(chǎn)估值模型，在其公司內(nèi)部也早有爭議?！罢{(diào)查顯示，對于新世紀金融使用的剩余利率估值模型很多意見爭執(zhí)得很激烈?！盡issal認為，這些模型在2006年之前就已經(jīng)過時了。
Missal稱，畢馬威不應對這些模型采取默許的態(tài)度，特別是在2005年12月監(jiān)管層已發(fā)覺其中一個剩余利率估值模型產(chǎn)生了900萬美元高估的情況下。