日前，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)暫行規(guī)則》（以下簡稱《暫行規(guī)則》），并成立了執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)，鑒定委員會(huì)將堅(jiān)持維護(hù)社會(huì)公眾利益和保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師合法權(quán)益的理念，正確界定注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任。這標(biāo)志著我國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定工作邁出了重要的一步。
據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)副主任委員、復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)金融系主任李若山教授介紹，中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)得到了公檢法等司法行政機(jī)關(guān)的認(rèn)可。他認(rèn)為，鑒定委員會(huì)能夠厘清注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，不僅是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的進(jìn)步，也是我國司法實(shí)踐的一種進(jìn)步。
鑒定委員會(huì)成立背景
近年來，注冊會(huì)計(jì)師在市場經(jīng)濟(jì)中的作用日益擴(kuò)大，加之其業(yè)務(wù)本身技術(shù)要求的特殊性，包括公安、檢察院、法院在內(nèi)的社會(huì)有關(guān)方面對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定的請求日益增多。由于缺乏有效的、科學(xué)的執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制，給涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任判斷案件的處理帶來一定困難。
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)委員、北京東土律師事務(wù)所首席合伙人劉晶律師有多年的訴訟經(jīng)驗(yàn)，他告訴記者：“在我所經(jīng)歷的涉及注冊會(huì)計(jì)師的訴訟案件中，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任無法界定，而常年被牽涉到訴訟中的實(shí)例比較多，使得事務(wù)所在訴訟中很被動(dòng)。另一方面，有些涉及注冊會(huì)計(jì)師的訴訟中，最終的判決結(jié)果往往會(huì)存在偏差，而這種在司法實(shí)踐中產(chǎn)生的偏差，主要緣于公檢法部門不了解注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)性，所以往往在訴訟案件中，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常不利。”
李若山認(rèn)為，由于司法人員其知識(shí)面的局限性，在涉及注冊會(huì)計(jì)師的案件中，審判人員往往不能從專業(yè)的角度做出正確判斷，所以在此之前，曾出現(xiàn)過注冊會(huì)計(jì)師無辜受到牽連，甚至承擔(dān)了過重的法律責(zé)任。
為此，從2001年開始，中注協(xié)與公檢法等司法行政機(jī)關(guān)進(jìn)行了積極的溝通，會(huì)同研究解決措施。2005年4月15日,公安部與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在查處經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作中加強(qiáng)協(xié)作的通知》（公通字[2005]20號(hào)），其中提出，為充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中的司法審計(jì)、司法評(píng)估中的作用，公安部與財(cái)政部協(xié)商建立相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)制，具體工作由中注協(xié)承辦，設(shè)立專家?guī)?，組成專業(yè)技術(shù)鑒定小組，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件中的相關(guān)專業(yè)問題提供鑒定意見。
新成立的執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)的主要職責(zé)是，接受國家司法、行政機(jī)關(guān)委托，對(duì)涉案注冊會(huì)計(jì)師遵循有關(guān)法律法規(guī)和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的情況進(jìn)行鑒定，發(fā)表鑒定意見。執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)發(fā)表的鑒定意見，旨在從專業(yè)技術(shù)的角度提供專家意見，作為司法、行政機(jī)關(guān)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的參考，不代替司法、行政機(jī)關(guān)作出的判斷。
為了保障鑒定意見的科學(xué)性、獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，對(duì)委員會(huì)委員設(shè)定了較高條件，其中，委員會(huì)主任委員和副主任委員均由知名學(xué)者擔(dān)任，1/2以上委員由非執(zhí)業(yè)會(huì)員擔(dān)任。
執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)的成立，不僅有助于完善我國司法實(shí)踐中有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任裁判機(jī)制，維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，還有助于發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的專業(yè)優(yōu)勢，提升注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)信譽(yù)和形象。
鑒定意見法律效率顯著增強(qiáng)
按照《暫行規(guī)則》，執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)受國家司法、行政機(jī)關(guān)委托，按照有關(guān)法律法規(guī)和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則獨(dú)立發(fā)表意見，不代表發(fā)起設(shè)立該委員會(huì)的機(jī)構(gòu)的意見。執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)所發(fā)表的鑒定意見將作為司法、行政機(jī)關(guān)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的參考。
眾所周知，在此之前，中注協(xié)以及各地注協(xié)大部分設(shè)有維權(quán)委員會(huì)，維權(quán)委員會(huì)是行業(yè)協(xié)會(huì)的一種組織，其出具的是專家意見，并沒有得到公檢法等部門的認(rèn)可，因此專家意見在法律上也不具備法律效率。
而新成立的鑒定委員會(huì)出具的鑒定意見，在法律上的效率得到了很大提升。
劉晶律師判斷說：“專家意見只是個(gè)人觀點(diǎn)，在司法實(shí)踐中，其證明效率很弱。而鑒定意見的法律效率很高，其證明效率與法醫(yī)鑒定一樣?！?BR> “按照相關(guān)的司法解釋，鑒定結(jié)論的證明力是大于書證、視聽資料和證人證言，可見鑒定意見證明效率比較高。”劉晶律師補(bǔ)充說。
在記者采訪中，不少注冊會(huì)計(jì)師將鑒定委員會(huì)與維權(quán)委員會(huì)混淆，誤認(rèn)為鑒定委員會(huì)單純的為保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師合法權(quán)益而設(shè)立。對(duì)此，李若山解釋說：“維權(quán)委員會(huì)是行業(yè)協(xié)會(huì)的一個(gè)部門，其宗旨就是保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，判斷的出發(fā)點(diǎn)更加注重注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)性，與鑒定委員會(huì)的性質(zhì)完全不同，維權(quán)委員會(huì)既要保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，還要維護(hù)社會(huì)公眾利益，鑒定委員會(huì)的鑒定意見比較中立，更加客觀?！?BR> 劉晶律師認(rèn)為，鑒定委員會(huì)從專業(yè)的技術(shù)層面做出正確的鑒定意見，鑒定委員會(huì)的主要職責(zé)是厘清注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任。這無疑是注冊會(huì)計(jì)師這樣高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的一個(gè)利好消息。
據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)副主任委員、復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)金融系主任李若山教授介紹，中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)得到了公檢法等司法行政機(jī)關(guān)的認(rèn)可。他認(rèn)為，鑒定委員會(huì)能夠厘清注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，不僅是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的進(jìn)步，也是我國司法實(shí)踐的一種進(jìn)步。
鑒定委員會(huì)成立背景
近年來，注冊會(huì)計(jì)師在市場經(jīng)濟(jì)中的作用日益擴(kuò)大，加之其業(yè)務(wù)本身技術(shù)要求的特殊性，包括公安、檢察院、法院在內(nèi)的社會(huì)有關(guān)方面對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定的請求日益增多。由于缺乏有效的、科學(xué)的執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制，給涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任判斷案件的處理帶來一定困難。
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)委員、北京東土律師事務(wù)所首席合伙人劉晶律師有多年的訴訟經(jīng)驗(yàn)，他告訴記者：“在我所經(jīng)歷的涉及注冊會(huì)計(jì)師的訴訟案件中，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任無法界定，而常年被牽涉到訴訟中的實(shí)例比較多，使得事務(wù)所在訴訟中很被動(dòng)。另一方面，有些涉及注冊會(huì)計(jì)師的訴訟中，最終的判決結(jié)果往往會(huì)存在偏差，而這種在司法實(shí)踐中產(chǎn)生的偏差，主要緣于公檢法部門不了解注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)性，所以往往在訴訟案件中，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常不利。”
李若山認(rèn)為，由于司法人員其知識(shí)面的局限性，在涉及注冊會(huì)計(jì)師的案件中，審判人員往往不能從專業(yè)的角度做出正確判斷，所以在此之前，曾出現(xiàn)過注冊會(huì)計(jì)師無辜受到牽連，甚至承擔(dān)了過重的法律責(zé)任。
為此，從2001年開始，中注協(xié)與公檢法等司法行政機(jī)關(guān)進(jìn)行了積極的溝通，會(huì)同研究解決措施。2005年4月15日,公安部與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在查處經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作中加強(qiáng)協(xié)作的通知》（公通字[2005]20號(hào)），其中提出，為充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中的司法審計(jì)、司法評(píng)估中的作用，公安部與財(cái)政部協(xié)商建立相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)制，具體工作由中注協(xié)承辦，設(shè)立專家?guī)?，組成專業(yè)技術(shù)鑒定小組，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件中的相關(guān)專業(yè)問題提供鑒定意見。
新成立的執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)的主要職責(zé)是，接受國家司法、行政機(jī)關(guān)委托，對(duì)涉案注冊會(huì)計(jì)師遵循有關(guān)法律法規(guī)和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的情況進(jìn)行鑒定，發(fā)表鑒定意見。執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)發(fā)表的鑒定意見，旨在從專業(yè)技術(shù)的角度提供專家意見，作為司法、行政機(jī)關(guān)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的參考，不代替司法、行政機(jī)關(guān)作出的判斷。
為了保障鑒定意見的科學(xué)性、獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，對(duì)委員會(huì)委員設(shè)定了較高條件，其中，委員會(huì)主任委員和副主任委員均由知名學(xué)者擔(dān)任，1/2以上委員由非執(zhí)業(yè)會(huì)員擔(dān)任。
執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)的成立，不僅有助于完善我國司法實(shí)踐中有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任裁判機(jī)制，維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，還有助于發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的專業(yè)優(yōu)勢，提升注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)信譽(yù)和形象。
鑒定意見法律效率顯著增強(qiáng)
按照《暫行規(guī)則》，執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)受國家司法、行政機(jī)關(guān)委托，按照有關(guān)法律法規(guī)和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則獨(dú)立發(fā)表意見，不代表發(fā)起設(shè)立該委員會(huì)的機(jī)構(gòu)的意見。執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)所發(fā)表的鑒定意見將作為司法、行政機(jī)關(guān)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的參考。
眾所周知，在此之前，中注協(xié)以及各地注協(xié)大部分設(shè)有維權(quán)委員會(huì)，維權(quán)委員會(huì)是行業(yè)協(xié)會(huì)的一種組織，其出具的是專家意見，并沒有得到公檢法等部門的認(rèn)可，因此專家意見在法律上也不具備法律效率。
而新成立的鑒定委員會(huì)出具的鑒定意見，在法律上的效率得到了很大提升。
劉晶律師判斷說：“專家意見只是個(gè)人觀點(diǎn)，在司法實(shí)踐中，其證明效率很弱。而鑒定意見的法律效率很高，其證明效率與法醫(yī)鑒定一樣?！?BR> “按照相關(guān)的司法解釋，鑒定結(jié)論的證明力是大于書證、視聽資料和證人證言，可見鑒定意見證明效率比較高。”劉晶律師補(bǔ)充說。
在記者采訪中，不少注冊會(huì)計(jì)師將鑒定委員會(huì)與維權(quán)委員會(huì)混淆，誤認(rèn)為鑒定委員會(huì)單純的為保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師合法權(quán)益而設(shè)立。對(duì)此，李若山解釋說：“維權(quán)委員會(huì)是行業(yè)協(xié)會(huì)的一個(gè)部門，其宗旨就是保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，判斷的出發(fā)點(diǎn)更加注重注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)性，與鑒定委員會(huì)的性質(zhì)完全不同，維權(quán)委員會(huì)既要保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，還要維護(hù)社會(huì)公眾利益，鑒定委員會(huì)的鑒定意見比較中立，更加客觀?！?BR> 劉晶律師認(rèn)為，鑒定委員會(huì)從專業(yè)的技術(shù)層面做出正確的鑒定意見，鑒定委員會(huì)的主要職責(zé)是厘清注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任。這無疑是注冊會(huì)計(jì)師這樣高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的一個(gè)利好消息。