當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展有兩個(gè)明顯的特征，其一是技術(shù)進(jìn)步的速度不斷加快，其二是競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩大特征的出現(xiàn)都與無(wú)形資產(chǎn)及其使用有著密不可分的聯(lián)系。科技成果轉(zhuǎn)化為商品的周期的不斷縮短，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，如何提高我國(guó)企業(yè)的科研開(kāi)發(fā)能力和科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的速度，是我國(guó)企業(yè)能否在國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)立足的關(guān)鍵。從某種意義上講，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)科研成果及商品化了的科研成果有償使用規(guī)范化和合理化的重要手段之一。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的水平和質(zhì)量會(huì)在一定程度上影響科研成果商品化，以及無(wú)形資產(chǎn)的合理轉(zhuǎn)讓?zhuān)踔林苯佑绊懙綗o(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的正當(dāng)權(quán)益。
然而我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀是令人擔(dān)憂的。截至1994年底，我國(guó)較規(guī)范的股份制企業(yè)累計(jì)達(dá)2萬(wàn)多家，但只有近百家企業(yè)進(jìn)行了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估；全國(guó)近5萬(wàn)多個(gè)商標(biāo)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行續(xù)展注冊(cè)，因而失去注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)的機(jī)會(huì)，國(guó)家因此損失無(wú)形資產(chǎn)數(shù)十億元以上；全民所有制企業(yè)的幾十萬(wàn)件專(zhuān)利權(quán)，幾十萬(wàn)件商標(biāo)權(quán)沒(méi)有體現(xiàn)出價(jià)值；我國(guó)與外商進(jìn)行各種合資的項(xiàng)目達(dá)224萬(wàn)多個(gè)，由于監(jiān)管不善和對(duì)各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)不認(rèn)真評(píng)估，已造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。1994年以后，無(wú)形資產(chǎn)漏評(píng)的情況雖然有所改善，但無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估失真的情況卻相當(dāng)普遍?？陀^地講，造成無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估失真的原因是多方面的，但可以肯定這與我們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估理論，特別是無(wú)形資產(chǎn)作用空間與運(yùn)作環(huán)境理論研究不透、不普及緊密相關(guān)。
一、影響無(wú)形資產(chǎn)獲利能力的因素
眾所周知，無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值是與無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力和獲利能力聯(lián)系在一起的，而無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力能在多大的程度上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的獲利能力與無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的各種條件密切相關(guān)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣狀況，人們及市場(chǎng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及其運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)或提供的產(chǎn)品及服務(wù)的認(rèn)可程度，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用所依存的有形資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)模和水平等等，都會(huì)影響無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮以及獲利潛力的實(shí)現(xiàn)。為了分析問(wèn)題的便利，我們將影響無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力及其評(píng)估價(jià)值的各種主要因素歸并為兩大類(lèi)，即無(wú)形資產(chǎn)的作用空間及其運(yùn)作環(huán)境。無(wú)形資產(chǎn)的作用空間及其運(yùn)作環(huán)境共同構(gòu)成了影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)條件。
二、無(wú)形資產(chǎn)的作用空間
無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估中特有的要素，而且是一個(gè)直接影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要要素。對(duì)于有形資產(chǎn)而言，無(wú)論是不動(dòng)產(chǎn)還是動(dòng)產(chǎn)，其作用空間和邊界是明確的。不動(dòng)產(chǎn)中的廠房、寫(xiě)字樓等，其地理位置和建筑面積，決定了它們作用空間及其“能力”。即使按照使用原則來(lái)考慮其利用潛力和效用潛力，其作用空間的邊界仍然是可以界定的。又如動(dòng)產(chǎn)中的機(jī)器設(shè)備等，不論是多么先進(jìn)的設(shè)備，每臺(tái)設(shè)備的工作能力和工作效率也是有明確界限的，而且這個(gè)界限在設(shè)備的使用說(shuō)明中會(huì)以設(shè)計(jì)能力明確告知使用者。然而，無(wú)形資產(chǎn)中的知識(shí)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)，以及包括商譽(yù)在內(nèi)的其他無(wú)形資產(chǎn)，它們的作用空間并不是限定的。一種技術(shù)可以只被發(fā)明者個(gè)人使用，并且只能用于他個(gè)人的生產(chǎn)生活之中。但它也可以被一個(gè)企業(yè)利用，在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)，以企業(yè)擁有的生產(chǎn)能力和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力為依托發(fā)揮作用。它還可以在一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國(guó)家、甚至是全世界范圍內(nèi)被利用。而且作為無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)，它可以同時(shí)被發(fā)明者，被企業(yè)，被一個(gè)地區(qū)，被一個(gè)國(guó)家及世界各國(guó)同時(shí)利用同時(shí)共享。無(wú)形資產(chǎn)作用空間的大小直接影響到其效用的發(fā)揮，以及獲利潛力在多大范圍內(nèi)和多大程度上被釋放出來(lái)。就某項(xiàng)技術(shù)而言，盡管技術(shù)的內(nèi)容是一樣的，即標(biāo)的物是同一個(gè)，但是，由于利用者不同，技術(shù)的作用空間不同，同一技術(shù)將發(fā)揮出不等量的功效，釋放出不同的獲利能力。顯然，評(píng)估人員不可以不考慮技術(shù)的作用空間而對(duì)該技術(shù)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。否則，這種評(píng)估只能算是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的理論價(jià)值或潛在價(jià)值評(píng)估，其評(píng)估結(jié)果是不能作為無(wú)形資產(chǎn)交易的底價(jià)或參考價(jià)的。從這個(gè)意義上，無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的一個(gè)重要因素，對(duì)評(píng)估價(jià)值的高低有著重要影響作用。
三、無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定
無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定有以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一，通過(guò)合理劃分無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)和性質(zhì)，區(qū)別對(duì)待。無(wú)形資產(chǎn)通常是按知識(shí)型、權(quán)力型、關(guān)系型和其它型進(jìn)行劃分的，其中權(quán)力型和關(guān)系型中的一些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間相對(duì)容易把握。如權(quán)力型無(wú)形資產(chǎn)中的專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)賣(mài)權(quán)、特許經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、采礦權(quán)等。專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)賣(mài)特許經(jīng)銷(xiāo)的品種和地域范圍是明確的，采礦的位置、儲(chǔ)量、品位等也都是明確的，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間較為容易把握。又如關(guān)系型無(wú)形資產(chǎn)中的客戶(hù)關(guān)系、顧客名單、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)也大致是明確的，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間的界定并不復(fù)雜。當(dāng)然，對(duì)于知識(shí)型無(wú)形資產(chǎn)的作用空間尚需進(jìn)一步分析分類(lèi)，可再將其劃分為技術(shù)類(lèi)和非技術(shù)類(lèi)，技術(shù)類(lèi)主要是以專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)為主，其他的諸如版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等作為非技術(shù)類(lèi)。根據(jù)技術(shù)類(lèi)和非技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的各自特點(diǎn)，以及評(píng)估時(shí)的具體情況判斷把握它們的作用空間。
第二，根據(jù)引起無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的載體狀況判斷無(wú)形資產(chǎn)的作用空間。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估大都是因某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到了無(wú)形資產(chǎn)才進(jìn)行的。如企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及到企業(yè)擁有的無(wú)形資產(chǎn)亦發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，因企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)引起的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，該無(wú)形資產(chǎn)的作用空間與企業(yè)的作用空間相關(guān)聯(lián)。又如某企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)作為投資資產(chǎn)對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、特許使用等等，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間與其被投資、轉(zhuǎn)讓及特許使用的范圍和程度有關(guān)。而對(duì)于非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況下無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估，如非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的品牌評(píng)估，它們的作用空間是由這些品牌的影響力、知名度，具體物質(zhì)載體的品質(zhì)性能，市場(chǎng)許可程度等一系列因素所決定。
四、評(píng)估思路
產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是按照不同的思路進(jìn)行的，最重要的一點(diǎn)差別是在無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定方面。非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估更像對(duì)無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力的評(píng)估，因?yàn)樗簧婕暗疆a(chǎn)權(quán)變動(dòng)，不直接與買(mǎi)賣(mài)聯(lián)系，無(wú)形資產(chǎn)的作用空間不受無(wú)形資產(chǎn)受讓方運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)的具體條件約束。無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值只與無(wú)形資產(chǎn)自身的質(zhì)地、知名度、市場(chǎng)影響力、無(wú)形資產(chǎn)載體狀況等因素有關(guān)。而產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估必須考慮產(chǎn)權(quán)變動(dòng)后無(wú)形資產(chǎn)的作用空間，以及無(wú)形資產(chǎn)受讓方運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)的能力。產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估更接近于對(duì)可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力的可實(shí)現(xiàn)部分的價(jià)值判斷。因此，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是有重大區(qū)別的。我們既不可以用產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估思路去評(píng)判非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，也不可以用非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估思維方式來(lái)看待產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。
通過(guò)從不同的角度的分析，我們有理由相信，非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，盡管沒(méi)有交易各方及市場(chǎng)的約束，但對(duì)非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的具體無(wú)形資產(chǎn)本身的界定，對(duì)具體無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定也都是必須的。無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要因素之一，是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)條件的組成部分。
五、無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境和條件
無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境和條件也是其能否有效地發(fā)揮作用的重要因素之一。按照唯物辯證法中的內(nèi)因與外因的關(guān)系學(xué)說(shuō)，也可以說(shuō)明這一點(diǎn)。從無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用發(fā)揮影響來(lái)看，大致有以下幾個(gè)層次：
1．宏觀層次的環(huán)境和條件。此層次的環(huán)境和條件主要是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度、國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政貨幣政策、稅收政策以及國(guó)際市場(chǎng)情況等。例如，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行較大調(diào)整時(shí)期，與被調(diào)整的行業(yè)有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境就會(huì)不理想，這種環(huán)境必然會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮產(chǎn)生約束作用。又如財(cái)政貨幣政策對(duì)資金供給的調(diào)控，當(dāng)國(guó)家實(shí)行雙緊的財(cái)政貨幣政策，就有可能對(duì)一些具有風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目形成資金約束。再如我國(guó)已經(jīng)加入WTO，這將會(huì)對(duì)外貿(mào)及進(jìn)出口特許經(jīng)營(yíng)權(quán)利類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的作用發(fā)揮產(chǎn)生極大的影響。因此，宏觀層面上的環(huán)境和條件對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮是有影響的。
2．中觀層次上的環(huán)境和條件。這些環(huán)境和條件主要包括了技術(shù)進(jìn)步和觀念更新等。技術(shù)進(jìn)步將會(huì)對(duì)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命產(chǎn)生影響而影響其評(píng)估價(jià)值，而觀念更新將會(huì)對(duì)品牌、關(guān)系類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)等產(chǎn)生不同的影響，從而影響人們對(duì)某些無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)可程度等。
3．微觀層次上的環(huán)境和條件。就無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的微觀條件而言，最重要的是企業(yè)條件和企業(yè)環(huán)境。不論是技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)或是其他類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)，它的作用的發(fā)揮必須借助于企業(yè)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素有機(jī)的組合。企業(yè)本身就是有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的組合體，企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)配置是否合理，企業(yè)管理是否到位等都將直接影響包括無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的所有企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果。企業(yè)層次上的環(huán)境和條件對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮具有更直接的影響力。
作為無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的外部環(huán)境和條件同樣是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)的重要組成部分。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的外部環(huán)境及條件的把握同樣需要評(píng)估人員具有較寬的知識(shí)面和信息，以及較高的評(píng)估技巧。
六、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)獲利能力的再認(rèn)識(shí)
無(wú)形資產(chǎn)自身的獲利潛力與無(wú)形資產(chǎn)得以發(fā)揮作用的空間和條件共同構(gòu)成了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與有形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值之間的區(qū)別在于：同一無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值可以是其潛在獲利能力的全部轉(zhuǎn)化，也可以是其潛在獲利能力的部分轉(zhuǎn)化，而且這個(gè)區(qū)間可以是很大的。對(duì)于同一無(wú)形資產(chǎn)，在其潛在獲利能力一定的前提下，如果評(píng)估人員選擇不同的評(píng)估條件、評(píng)估環(huán)境和評(píng)估假設(shè)前提，其評(píng)估價(jià)值可以有較大的差別。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的這種屬性更要求評(píng)估人員不僅要清楚地認(rèn)識(shí)和把握無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力，也必須十分注意準(zhǔn)確地把握無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的空間范圍、外部條件以及無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力可轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的程度。否則，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值就可能出現(xiàn)偏差。無(wú)形資產(chǎn)具有多大的獲利潛力，與無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力能在多大程度上實(shí)現(xiàn)出來(lái)，是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的問(wèn)題。這大概就是產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估(特指品牌評(píng)估)之間關(guān)系的實(shí)質(zhì)。產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估必須根據(jù)評(píng)估時(shí)的具體條件來(lái)考慮無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力的實(shí)現(xiàn)程度，而非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估可能更多的是考慮了無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力，而假定無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力實(shí)現(xiàn)條件是完全具備的。
我們提出無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間和環(huán)境，即無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值基礎(chǔ)問(wèn)題，是希望每一位資產(chǎn)評(píng)估人員，不僅要注意無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力，而且必須注意無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的各種條件。不是在任何條件下都可以假定無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力能夠順利地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的獲利能力，無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力與其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的條件等共同構(gòu)成了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值基礎(chǔ)條件，兩者缺一不可。關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力的判斷，以及能促使無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的條件的判斷，都是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。
建立起無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間與運(yùn)作環(huán)境是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)條件的觀念，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是至關(guān)重要的。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間與運(yùn)作環(huán)境理論的提出和建立，不僅有助于完善無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論體系，而且也會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐具有直接的指導(dǎo)作用。
然而我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀是令人擔(dān)憂的。截至1994年底，我國(guó)較規(guī)范的股份制企業(yè)累計(jì)達(dá)2萬(wàn)多家，但只有近百家企業(yè)進(jìn)行了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估；全國(guó)近5萬(wàn)多個(gè)商標(biāo)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行續(xù)展注冊(cè)，因而失去注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)的機(jī)會(huì)，國(guó)家因此損失無(wú)形資產(chǎn)數(shù)十億元以上；全民所有制企業(yè)的幾十萬(wàn)件專(zhuān)利權(quán)，幾十萬(wàn)件商標(biāo)權(quán)沒(méi)有體現(xiàn)出價(jià)值；我國(guó)與外商進(jìn)行各種合資的項(xiàng)目達(dá)224萬(wàn)多個(gè)，由于監(jiān)管不善和對(duì)各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)不認(rèn)真評(píng)估，已造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。1994年以后，無(wú)形資產(chǎn)漏評(píng)的情況雖然有所改善，但無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估失真的情況卻相當(dāng)普遍?？陀^地講，造成無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估失真的原因是多方面的，但可以肯定這與我們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估理論，特別是無(wú)形資產(chǎn)作用空間與運(yùn)作環(huán)境理論研究不透、不普及緊密相關(guān)。
一、影響無(wú)形資產(chǎn)獲利能力的因素
眾所周知，無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值是與無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力和獲利能力聯(lián)系在一起的，而無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力能在多大的程度上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的獲利能力與無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的各種條件密切相關(guān)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣狀況，人們及市場(chǎng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及其運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)或提供的產(chǎn)品及服務(wù)的認(rèn)可程度，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用所依存的有形資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)模和水平等等，都會(huì)影響無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮以及獲利潛力的實(shí)現(xiàn)。為了分析問(wèn)題的便利，我們將影響無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力及其評(píng)估價(jià)值的各種主要因素歸并為兩大類(lèi)，即無(wú)形資產(chǎn)的作用空間及其運(yùn)作環(huán)境。無(wú)形資產(chǎn)的作用空間及其運(yùn)作環(huán)境共同構(gòu)成了影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)條件。
二、無(wú)形資產(chǎn)的作用空間
無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估中特有的要素，而且是一個(gè)直接影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要要素。對(duì)于有形資產(chǎn)而言，無(wú)論是不動(dòng)產(chǎn)還是動(dòng)產(chǎn)，其作用空間和邊界是明確的。不動(dòng)產(chǎn)中的廠房、寫(xiě)字樓等，其地理位置和建筑面積，決定了它們作用空間及其“能力”。即使按照使用原則來(lái)考慮其利用潛力和效用潛力，其作用空間的邊界仍然是可以界定的。又如動(dòng)產(chǎn)中的機(jī)器設(shè)備等，不論是多么先進(jìn)的設(shè)備，每臺(tái)設(shè)備的工作能力和工作效率也是有明確界限的，而且這個(gè)界限在設(shè)備的使用說(shuō)明中會(huì)以設(shè)計(jì)能力明確告知使用者。然而，無(wú)形資產(chǎn)中的知識(shí)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)，以及包括商譽(yù)在內(nèi)的其他無(wú)形資產(chǎn)，它們的作用空間并不是限定的。一種技術(shù)可以只被發(fā)明者個(gè)人使用，并且只能用于他個(gè)人的生產(chǎn)生活之中。但它也可以被一個(gè)企業(yè)利用，在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)，以企業(yè)擁有的生產(chǎn)能力和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力為依托發(fā)揮作用。它還可以在一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國(guó)家、甚至是全世界范圍內(nèi)被利用。而且作為無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)，它可以同時(shí)被發(fā)明者，被企業(yè)，被一個(gè)地區(qū)，被一個(gè)國(guó)家及世界各國(guó)同時(shí)利用同時(shí)共享。無(wú)形資產(chǎn)作用空間的大小直接影響到其效用的發(fā)揮，以及獲利潛力在多大范圍內(nèi)和多大程度上被釋放出來(lái)。就某項(xiàng)技術(shù)而言，盡管技術(shù)的內(nèi)容是一樣的，即標(biāo)的物是同一個(gè)，但是，由于利用者不同，技術(shù)的作用空間不同，同一技術(shù)將發(fā)揮出不等量的功效，釋放出不同的獲利能力。顯然，評(píng)估人員不可以不考慮技術(shù)的作用空間而對(duì)該技術(shù)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。否則，這種評(píng)估只能算是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的理論價(jià)值或潛在價(jià)值評(píng)估，其評(píng)估結(jié)果是不能作為無(wú)形資產(chǎn)交易的底價(jià)或參考價(jià)的。從這個(gè)意義上，無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的一個(gè)重要因素，對(duì)評(píng)估價(jià)值的高低有著重要影響作用。
三、無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定
無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定有以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一，通過(guò)合理劃分無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)和性質(zhì)，區(qū)別對(duì)待。無(wú)形資產(chǎn)通常是按知識(shí)型、權(quán)力型、關(guān)系型和其它型進(jìn)行劃分的，其中權(quán)力型和關(guān)系型中的一些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間相對(duì)容易把握。如權(quán)力型無(wú)形資產(chǎn)中的專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)賣(mài)權(quán)、特許經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、采礦權(quán)等。專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)賣(mài)特許經(jīng)銷(xiāo)的品種和地域范圍是明確的，采礦的位置、儲(chǔ)量、品位等也都是明確的，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間較為容易把握。又如關(guān)系型無(wú)形資產(chǎn)中的客戶(hù)關(guān)系、顧客名單、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)也大致是明確的，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間的界定并不復(fù)雜。當(dāng)然，對(duì)于知識(shí)型無(wú)形資產(chǎn)的作用空間尚需進(jìn)一步分析分類(lèi)，可再將其劃分為技術(shù)類(lèi)和非技術(shù)類(lèi)，技術(shù)類(lèi)主要是以專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)為主，其他的諸如版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等作為非技術(shù)類(lèi)。根據(jù)技術(shù)類(lèi)和非技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的各自特點(diǎn)，以及評(píng)估時(shí)的具體情況判斷把握它們的作用空間。
第二，根據(jù)引起無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的載體狀況判斷無(wú)形資產(chǎn)的作用空間。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估大都是因某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到了無(wú)形資產(chǎn)才進(jìn)行的。如企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及到企業(yè)擁有的無(wú)形資產(chǎn)亦發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，因企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)引起的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，該無(wú)形資產(chǎn)的作用空間與企業(yè)的作用空間相關(guān)聯(lián)。又如某企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)作為投資資產(chǎn)對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、特許使用等等，這些無(wú)形資產(chǎn)的作用空間與其被投資、轉(zhuǎn)讓及特許使用的范圍和程度有關(guān)。而對(duì)于非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況下無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估，如非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的品牌評(píng)估，它們的作用空間是由這些品牌的影響力、知名度，具體物質(zhì)載體的品質(zhì)性能，市場(chǎng)許可程度等一系列因素所決定。
四、評(píng)估思路
產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是按照不同的思路進(jìn)行的，最重要的一點(diǎn)差別是在無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定方面。非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估更像對(duì)無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力的評(píng)估，因?yàn)樗簧婕暗疆a(chǎn)權(quán)變動(dòng)，不直接與買(mǎi)賣(mài)聯(lián)系，無(wú)形資產(chǎn)的作用空間不受無(wú)形資產(chǎn)受讓方運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)的具體條件約束。無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值只與無(wú)形資產(chǎn)自身的質(zhì)地、知名度、市場(chǎng)影響力、無(wú)形資產(chǎn)載體狀況等因素有關(guān)。而產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估必須考慮產(chǎn)權(quán)變動(dòng)后無(wú)形資產(chǎn)的作用空間，以及無(wú)形資產(chǎn)受讓方運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)的能力。產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估更接近于對(duì)可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力的可實(shí)現(xiàn)部分的價(jià)值判斷。因此，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是有重大區(qū)別的。我們既不可以用產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估思路去評(píng)判非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，也不可以用非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估思維方式來(lái)看待產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。
通過(guò)從不同的角度的分析，我們有理由相信，非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，盡管沒(méi)有交易各方及市場(chǎng)的約束，但對(duì)非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的具體無(wú)形資產(chǎn)本身的界定，對(duì)具體無(wú)形資產(chǎn)作用空間的界定也都是必須的。無(wú)形資產(chǎn)的作用空間是影響無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要因素之一，是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)條件的組成部分。
五、無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境和條件
無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境和條件也是其能否有效地發(fā)揮作用的重要因素之一。按照唯物辯證法中的內(nèi)因與外因的關(guān)系學(xué)說(shuō)，也可以說(shuō)明這一點(diǎn)。從無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用發(fā)揮影響來(lái)看，大致有以下幾個(gè)層次：
1．宏觀層次的環(huán)境和條件。此層次的環(huán)境和條件主要是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度、國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政貨幣政策、稅收政策以及國(guó)際市場(chǎng)情況等。例如，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行較大調(diào)整時(shí)期，與被調(diào)整的行業(yè)有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)作環(huán)境就會(huì)不理想，這種環(huán)境必然會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮產(chǎn)生約束作用。又如財(cái)政貨幣政策對(duì)資金供給的調(diào)控，當(dāng)國(guó)家實(shí)行雙緊的財(cái)政貨幣政策，就有可能對(duì)一些具有風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目形成資金約束。再如我國(guó)已經(jīng)加入WTO，這將會(huì)對(duì)外貿(mào)及進(jìn)出口特許經(jīng)營(yíng)權(quán)利類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的作用發(fā)揮產(chǎn)生極大的影響。因此，宏觀層面上的環(huán)境和條件對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮是有影響的。
2．中觀層次上的環(huán)境和條件。這些環(huán)境和條件主要包括了技術(shù)進(jìn)步和觀念更新等。技術(shù)進(jìn)步將會(huì)對(duì)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命產(chǎn)生影響而影響其評(píng)估價(jià)值，而觀念更新將會(huì)對(duì)品牌、關(guān)系類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)等產(chǎn)生不同的影響，從而影響人們對(duì)某些無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)可程度等。
3．微觀層次上的環(huán)境和條件。就無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的微觀條件而言，最重要的是企業(yè)條件和企業(yè)環(huán)境。不論是技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)或是其他類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)，它的作用的發(fā)揮必須借助于企業(yè)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素有機(jī)的組合。企業(yè)本身就是有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的組合體，企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)配置是否合理，企業(yè)管理是否到位等都將直接影響包括無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的所有企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果。企業(yè)層次上的環(huán)境和條件對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作用的發(fā)揮具有更直接的影響力。
作為無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的外部環(huán)境和條件同樣是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)的重要組成部分。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)作的外部環(huán)境及條件的把握同樣需要評(píng)估人員具有較寬的知識(shí)面和信息，以及較高的評(píng)估技巧。
六、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)獲利能力的再認(rèn)識(shí)
無(wú)形資產(chǎn)自身的獲利潛力與無(wú)形資產(chǎn)得以發(fā)揮作用的空間和條件共同構(gòu)成了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與有形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值之間的區(qū)別在于：同一無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值可以是其潛在獲利能力的全部轉(zhuǎn)化，也可以是其潛在獲利能力的部分轉(zhuǎn)化，而且這個(gè)區(qū)間可以是很大的。對(duì)于同一無(wú)形資產(chǎn)，在其潛在獲利能力一定的前提下，如果評(píng)估人員選擇不同的評(píng)估條件、評(píng)估環(huán)境和評(píng)估假設(shè)前提，其評(píng)估價(jià)值可以有較大的差別。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的這種屬性更要求評(píng)估人員不僅要清楚地認(rèn)識(shí)和把握無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力，也必須十分注意準(zhǔn)確地把握無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的空間范圍、外部條件以及無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力可轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的程度。否則，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值就可能出現(xiàn)偏差。無(wú)形資產(chǎn)具有多大的獲利潛力，與無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力能在多大程度上實(shí)現(xiàn)出來(lái)，是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的問(wèn)題。這大概就是產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估(特指品牌評(píng)估)之間關(guān)系的實(shí)質(zhì)。產(chǎn)權(quán)變動(dòng)條件下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估必須根據(jù)評(píng)估時(shí)的具體條件來(lái)考慮無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力的實(shí)現(xiàn)程度，而非產(chǎn)權(quán)變動(dòng)下的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估可能更多的是考慮了無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力，而假定無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力實(shí)現(xiàn)條件是完全具備的。
我們提出無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間和環(huán)境，即無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值基礎(chǔ)問(wèn)題，是希望每一位資產(chǎn)評(píng)估人員，不僅要注意無(wú)形資產(chǎn)的潛在獲利能力，而且必須注意無(wú)形資產(chǎn)潛在獲利能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的各種條件。不是在任何條件下都可以假定無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力能夠順利地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的獲利能力，無(wú)形資產(chǎn)的獲利潛力與其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的條件等共同構(gòu)成了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值基礎(chǔ)條件，兩者缺一不可。關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力的判斷，以及能促使無(wú)形資產(chǎn)獲利潛力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)獲利能力的條件的判斷，都是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。
建立起無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間與運(yùn)作環(huán)境是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)條件的觀念，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是至關(guān)重要的。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作用空間與運(yùn)作環(huán)境理論的提出和建立，不僅有助于完善無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論體系，而且也會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐具有直接的指導(dǎo)作用。