一、總論
（一）考試目的
通過對資產(chǎn)評估總論內(nèi)容的考核，測試考生對資產(chǎn)評估基本理論和基礎知識的掌握和運用情況?？疾炜忌\用資產(chǎn)評估基本理論和基礎知識解決資產(chǎn)評估問題的能力。
（二）考試基本要求
1.掌握以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估的基本概念、基本要素和特點；
（2）資產(chǎn)的概念、分類和特點；
（3）資產(chǎn)評估價值類型及其劃分標準；
（4）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）的定義、兩者之間的關系；
（5）明確市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）在資產(chǎn)評估中的意義和作用；
（6）交易假設、公開市場假設、持續(xù)使用假設和清算假設的內(nèi)涵和實質；
（7）各種評估假設使用范圍及約束條件；
（8）資產(chǎn)評估中的預期收益原則、替代原則、供求原則、貢獻原則、評估時點原則等經(jīng)濟技術原則及其應用領域。
2.熟悉以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估中價值和價格的區(qū)別；
（2）市場價值以外的價值（非市場價值）的主要價值形式；
（3）資產(chǎn)評估一般目的與特定目的的內(nèi)涵和兩者的關系；
（4）資產(chǎn)評估特定目的在資產(chǎn)評估中的地位和作用；
（5）資產(chǎn)評估中的獨立性、客觀性和公正性等工作原則；
（6）資產(chǎn)評估與會計的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉資產(chǎn)評估與審計的聯(lián)系與區(qū)別。
3.了解以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估的作用；
（2）資產(chǎn)評估的分類。
（三）要點內(nèi)容
1.資產(chǎn)評估及其基本組成要素和特點
（1）資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估是專業(yè)機構和人員，按照國家法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當?shù)膬r值類型，運用科學方法，對資產(chǎn)價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
（2）資產(chǎn)評估的基本組成要素由以下內(nèi)容組成：一是評估主體，即從事資產(chǎn)評估的機構和人員，他們是資產(chǎn)評估工作的主導者。二是評估客體，即被評估的資 產(chǎn)，它是資產(chǎn)評估的具體對象，也稱為評估對象。三是評估依據(jù)，也就是資產(chǎn)評估工作所遵循的法律、法規(guī)、經(jīng)濟行為文件、重大合同協(xié)議以及取費標準和其他參考 依據(jù)。四是評估目的，即資產(chǎn)業(yè)務引發(fā)的經(jīng)濟行為對資產(chǎn)評估結果的要求，或資產(chǎn)評估結果的具體用途它直接或間接地決定和制約資產(chǎn)評估的條件，以及價值類型的 選擇。五是評估原則，即資產(chǎn)評估的行為規(guī)范，是調節(jié)評估當事人各方關系、處理評估業(yè)務的行為準則。六是評估程序，即資產(chǎn)評估工作從開始準備到后結束的工 作順序。七是評估價值類型，即對評估價值的質地規(guī)定，它對資產(chǎn)評估參數(shù)的選擇具有約束性。八是評估方法，即資產(chǎn)評估所運用的特定技術，是分析和判斷資產(chǎn)評 估價值的手段和途徑。九是資產(chǎn)評估假設，即資產(chǎn)評估得以進行的前提條件的假定說明等。十是資產(chǎn)評估基準日，即資產(chǎn)評估的時間基準。以上基本要素構成了資產(chǎn) 評估活動的有機整體。
（3）資產(chǎn)評估特點。理解和把握資產(chǎn)評估的特點，有利于進一步認識資產(chǎn)評估的實質，對于搞好資產(chǎn)評估工作，提高資產(chǎn)評估質量具有重要意義。一般來說，資產(chǎn)評估具有市場性、公正性、專業(yè)性和咨詢性的特點。
①市場性是資產(chǎn)評估的一個突出特點。資產(chǎn)評估是適用市場經(jīng)濟需要和要求而產(chǎn)生的專業(yè)中介服務活動，其基本目標就是根據(jù)資產(chǎn)業(yè)務的不同性質，通過模擬市場對資產(chǎn)價值做出經(jīng)得起市場檢驗的判斷和報告。
②公正性也是資產(chǎn)評估的一個顯著特點。公正性是指資產(chǎn)評估行為服務于資產(chǎn)業(yè)務的需要，而不是服務于資產(chǎn)業(yè)務當事人的任何一方的需要。資產(chǎn)評估是站在獨立客觀的立場上對資產(chǎn)的價值發(fā)表專家的意見。
③專業(yè)性和咨詢性同樣是資產(chǎn)評估的一個顯著特點。首先，從事資產(chǎn)評估服務的應是一批不同類型的專家及專業(yè)人士并形成專業(yè)化分工，使得評估活動專家化和 專業(yè)化；其次，評估人員對資產(chǎn)價值的估計判斷都是建立在專業(yè)技術知識和經(jīng)驗的基礎之上；再次，盡管資產(chǎn)評估是一些專家行為，評估結果是一種專家意見，但 是，資產(chǎn)評估結論是為資產(chǎn)業(yè)務提供專業(yè)化估價意見，該意見本身并無強制執(zhí)行的效力，從性質上講，屬于咨詢而不是定價。
2.資產(chǎn)及其基本特征
資產(chǎn)是一個具有多角度、多層面的概念，既有經(jīng)濟學中的資產(chǎn)概念，也有其他學科的資產(chǎn)概念，評估人員應明確作為評估對象的資產(chǎn)的確切含義。經(jīng)濟學中的資 產(chǎn)是泛指特定經(jīng)濟主全權擁有或控制的，能夠給特定經(jīng)濟主體帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。也有將其表述為特定經(jīng)濟主體擁有或控制的，具有內(nèi)在經(jīng)濟價值的實物和無 形的權利。
會計學中的資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。會計學中的資產(chǎn)主要指的是企業(yè)中的資產(chǎn)，這是資產(chǎn)評估對象中的重要組成部分，但資產(chǎn)評估對象或資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)并不完全局限于企業(yè)中的資產(chǎn)。
資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)或作為資產(chǎn)評估對象的資產(chǎn)，其內(nèi)涵更接近于經(jīng)濟學中的資產(chǎn)，即特定權利主體擁有或控制的并能給特定權利主體帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。而外延則包括了具有內(nèi)在經(jīng)濟價值，以及市場交換價值的所有實物和無形的權利。
資產(chǎn)具有以下基本特征：
（1）資產(chǎn)必須是經(jīng)濟主體擁有或者控制的。
（2）資產(chǎn)是能夠給經(jīng)濟主體帶來經(jīng)濟利益的資源，即可望給經(jīng)濟主體帶來現(xiàn)金流入的資源。
（3）資產(chǎn)具有市場交換價值。
3.資產(chǎn)的分類
（1）按資產(chǎn)存在形態(tài)分類，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（2）按資產(chǎn)構成和是否具有綜合獲利能力分類，可以分為單項資產(chǎn)和整體資產(chǎn)。
（3）按資產(chǎn)能否獨立存在分類，可以分為可確指的資產(chǎn)和不可確指的資產(chǎn)。
（4）按資產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營過程的關系分類，可以分為經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)濟性資產(chǎn)。
（5）按企業(yè)會計制度及其資產(chǎn)的流動性分類，可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。
4.資產(chǎn)評估中的價格與價值
在資產(chǎn)評估中資產(chǎn)的價格和價值是被如下定義和規(guī)定的：在資產(chǎn)評估中，價格一般是指在特定的交易行為中，特定的買方（或）賣方對商品或服務的交換價值的 認可，以及提供或支付的貨幣數(shù)額。價格是一個歷史數(shù)據(jù)或事實，是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數(shù)額。資產(chǎn)評估中的價值 是一個交換價值范疇，它反映了可供交易的商品、服務與其買方、賣方之間的貨幣數(shù)量關系。資產(chǎn)評估中的價值不是一個歷史數(shù)據(jù)或事實，它只是專業(yè)人士根據(jù)特定 的價值定義在特定時間內(nèi)對商品、服務價值的估計。
5.市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）及其劃分標準
（1）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）的劃分標準有以下幾個方面：
①資產(chǎn)評估時所依據(jù)的市場條件，是公開市場條件還是非公開市場條件；
②資產(chǎn)評估時所依據(jù)的被評估資產(chǎn)的使用狀態(tài)，是正常使用（佳使用）還是非正常使用；
③評估時所使用的信息資料及其相關參數(shù)的來源，使用的是公開市場信息數(shù)據(jù)還是非公開市場的信息數(shù)據(jù)。
（2）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）定義。資產(chǎn)評估中的市場價值是指資產(chǎn)在評估基準日公開市場上（隱含著資產(chǎn)正常使用、佳使用或有可能使用的要求）狀態(tài)下可能實現(xiàn)的交換價值的估計值。
或者說評估資產(chǎn)價值依據(jù)的所有信息資料都來源于公開市場的資產(chǎn)評估價值結論是市場價值。
市場價值以外的價值也稱非市場價值或其他價值。它并沒有直接的定義，它是一系列不符合資產(chǎn)市場價值定義條件的所有價值形式的總稱或組合，它包括了一系 列具體的價值形式，例如，在用價值、投資價值、持續(xù)經(jīng)營價值、保險價值、課稅價值、清算價值、特殊價值等等。
在用價值是指作為企業(yè)組成部分的特定資產(chǎn)對其所屬企業(yè)能夠帶來的價值，而并不考慮該資產(chǎn)的佳用途或資產(chǎn)變現(xiàn)的情況。
投資價值是指資產(chǎn)對于具有明確投資目標的特定投資者或某一類投資者所具有的價值。資產(chǎn)的投資價值與投資性資產(chǎn)價值是兩個不同的概念，投資性資產(chǎn)價值是指特定主體以投資獲利為目的而持有的資產(chǎn)在公開市場上按其佳用途實現(xiàn)的市場價值。
持續(xù)經(jīng)營價值是指企業(yè)作為一個整體的價值。由于企業(yè)的各個組成部分對該企業(yè)整體價值都有相應的貢獻，可以將企業(yè)總的持續(xù)經(jīng)營價值分配給企業(yè)的各個組成部分，即構成企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的各局部資產(chǎn)的在用價值。
保險價值是指根據(jù)保險合同或協(xié)議中規(guī)定的價值定義所確定的價值。
清算價值是指資產(chǎn)處于清算、迫售或快速變現(xiàn)等非正常市場條件下所具有的價值。
課稅價值是指根據(jù)稅法中規(guī)定的與征納稅收相關的價值定義所確定的價值。
6.市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）在資產(chǎn)評估中的意義和作用
這種分類方法和概念界定有利于評估人員對評估條件與評估結果性質的認識，便于評估人員在撰寫評估報告時更清楚明了地說明其評估結果的確切涵義。這種分類方法及概念界定便于評估人員劃定其評估結果的適用范圍和使用范圍。
（一）考試目的
通過對資產(chǎn)評估總論內(nèi)容的考核，測試考生對資產(chǎn)評估基本理論和基礎知識的掌握和運用情況?？疾炜忌\用資產(chǎn)評估基本理論和基礎知識解決資產(chǎn)評估問題的能力。
（二）考試基本要求
1.掌握以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估的基本概念、基本要素和特點；
（2）資產(chǎn)的概念、分類和特點；
（3）資產(chǎn)評估價值類型及其劃分標準；
（4）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）的定義、兩者之間的關系；
（5）明確市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）在資產(chǎn)評估中的意義和作用；
（6）交易假設、公開市場假設、持續(xù)使用假設和清算假設的內(nèi)涵和實質；
（7）各種評估假設使用范圍及約束條件；
（8）資產(chǎn)評估中的預期收益原則、替代原則、供求原則、貢獻原則、評估時點原則等經(jīng)濟技術原則及其應用領域。
2.熟悉以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估中價值和價格的區(qū)別；
（2）市場價值以外的價值（非市場價值）的主要價值形式；
（3）資產(chǎn)評估一般目的與特定目的的內(nèi)涵和兩者的關系；
（4）資產(chǎn)評估特定目的在資產(chǎn)評估中的地位和作用；
（5）資產(chǎn)評估中的獨立性、客觀性和公正性等工作原則；
（6）資產(chǎn)評估與會計的聯(lián)系與區(qū)別，熟悉資產(chǎn)評估與審計的聯(lián)系與區(qū)別。
3.了解以下內(nèi)容：
（1）資產(chǎn)評估的作用；
（2）資產(chǎn)評估的分類。
（三）要點內(nèi)容
1.資產(chǎn)評估及其基本組成要素和特點
（1）資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估是專業(yè)機構和人員，按照國家法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當?shù)膬r值類型，運用科學方法，對資產(chǎn)價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。
（2）資產(chǎn)評估的基本組成要素由以下內(nèi)容組成：一是評估主體，即從事資產(chǎn)評估的機構和人員，他們是資產(chǎn)評估工作的主導者。二是評估客體，即被評估的資 產(chǎn)，它是資產(chǎn)評估的具體對象，也稱為評估對象。三是評估依據(jù)，也就是資產(chǎn)評估工作所遵循的法律、法規(guī)、經(jīng)濟行為文件、重大合同協(xié)議以及取費標準和其他參考 依據(jù)。四是評估目的，即資產(chǎn)業(yè)務引發(fā)的經(jīng)濟行為對資產(chǎn)評估結果的要求，或資產(chǎn)評估結果的具體用途它直接或間接地決定和制約資產(chǎn)評估的條件，以及價值類型的 選擇。五是評估原則，即資產(chǎn)評估的行為規(guī)范，是調節(jié)評估當事人各方關系、處理評估業(yè)務的行為準則。六是評估程序，即資產(chǎn)評估工作從開始準備到后結束的工 作順序。七是評估價值類型，即對評估價值的質地規(guī)定，它對資產(chǎn)評估參數(shù)的選擇具有約束性。八是評估方法，即資產(chǎn)評估所運用的特定技術，是分析和判斷資產(chǎn)評 估價值的手段和途徑。九是資產(chǎn)評估假設，即資產(chǎn)評估得以進行的前提條件的假定說明等。十是資產(chǎn)評估基準日，即資產(chǎn)評估的時間基準。以上基本要素構成了資產(chǎn) 評估活動的有機整體。
（3）資產(chǎn)評估特點。理解和把握資產(chǎn)評估的特點，有利于進一步認識資產(chǎn)評估的實質，對于搞好資產(chǎn)評估工作，提高資產(chǎn)評估質量具有重要意義。一般來說，資產(chǎn)評估具有市場性、公正性、專業(yè)性和咨詢性的特點。
①市場性是資產(chǎn)評估的一個突出特點。資產(chǎn)評估是適用市場經(jīng)濟需要和要求而產(chǎn)生的專業(yè)中介服務活動，其基本目標就是根據(jù)資產(chǎn)業(yè)務的不同性質，通過模擬市場對資產(chǎn)價值做出經(jīng)得起市場檢驗的判斷和報告。
②公正性也是資產(chǎn)評估的一個顯著特點。公正性是指資產(chǎn)評估行為服務于資產(chǎn)業(yè)務的需要，而不是服務于資產(chǎn)業(yè)務當事人的任何一方的需要。資產(chǎn)評估是站在獨立客觀的立場上對資產(chǎn)的價值發(fā)表專家的意見。
③專業(yè)性和咨詢性同樣是資產(chǎn)評估的一個顯著特點。首先，從事資產(chǎn)評估服務的應是一批不同類型的專家及專業(yè)人士并形成專業(yè)化分工，使得評估活動專家化和 專業(yè)化；其次，評估人員對資產(chǎn)價值的估計判斷都是建立在專業(yè)技術知識和經(jīng)驗的基礎之上；再次，盡管資產(chǎn)評估是一些專家行為，評估結果是一種專家意見，但 是，資產(chǎn)評估結論是為資產(chǎn)業(yè)務提供專業(yè)化估價意見，該意見本身并無強制執(zhí)行的效力，從性質上講，屬于咨詢而不是定價。
2.資產(chǎn)及其基本特征
資產(chǎn)是一個具有多角度、多層面的概念，既有經(jīng)濟學中的資產(chǎn)概念，也有其他學科的資產(chǎn)概念，評估人員應明確作為評估對象的資產(chǎn)的確切含義。經(jīng)濟學中的資 產(chǎn)是泛指特定經(jīng)濟主全權擁有或控制的，能夠給特定經(jīng)濟主體帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。也有將其表述為特定經(jīng)濟主體擁有或控制的，具有內(nèi)在經(jīng)濟價值的實物和無 形的權利。
會計學中的資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。會計學中的資產(chǎn)主要指的是企業(yè)中的資產(chǎn)，這是資產(chǎn)評估對象中的重要組成部分，但資產(chǎn)評估對象或資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)并不完全局限于企業(yè)中的資產(chǎn)。
資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)或作為資產(chǎn)評估對象的資產(chǎn)，其內(nèi)涵更接近于經(jīng)濟學中的資產(chǎn)，即特定權利主體擁有或控制的并能給特定權利主體帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。而外延則包括了具有內(nèi)在經(jīng)濟價值，以及市場交換價值的所有實物和無形的權利。
資產(chǎn)具有以下基本特征：
（1）資產(chǎn)必須是經(jīng)濟主體擁有或者控制的。
（2）資產(chǎn)是能夠給經(jīng)濟主體帶來經(jīng)濟利益的資源，即可望給經(jīng)濟主體帶來現(xiàn)金流入的資源。
（3）資產(chǎn)具有市場交換價值。
3.資產(chǎn)的分類
（1）按資產(chǎn)存在形態(tài)分類，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（2）按資產(chǎn)構成和是否具有綜合獲利能力分類，可以分為單項資產(chǎn)和整體資產(chǎn)。
（3）按資產(chǎn)能否獨立存在分類，可以分為可確指的資產(chǎn)和不可確指的資產(chǎn)。
（4）按資產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營過程的關系分類，可以分為經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)濟性資產(chǎn)。
（5）按企業(yè)會計制度及其資產(chǎn)的流動性分類，可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。
4.資產(chǎn)評估中的價格與價值
在資產(chǎn)評估中資產(chǎn)的價格和價值是被如下定義和規(guī)定的：在資產(chǎn)評估中，價格一般是指在特定的交易行為中，特定的買方（或）賣方對商品或服務的交換價值的 認可，以及提供或支付的貨幣數(shù)額。價格是一個歷史數(shù)據(jù)或事實，是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數(shù)額。資產(chǎn)評估中的價值 是一個交換價值范疇，它反映了可供交易的商品、服務與其買方、賣方之間的貨幣數(shù)量關系。資產(chǎn)評估中的價值不是一個歷史數(shù)據(jù)或事實，它只是專業(yè)人士根據(jù)特定 的價值定義在特定時間內(nèi)對商品、服務價值的估計。
5.市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）及其劃分標準
（1）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）的劃分標準有以下幾個方面：
①資產(chǎn)評估時所依據(jù)的市場條件，是公開市場條件還是非公開市場條件；
②資產(chǎn)評估時所依據(jù)的被評估資產(chǎn)的使用狀態(tài)，是正常使用（佳使用）還是非正常使用；
③評估時所使用的信息資料及其相關參數(shù)的來源，使用的是公開市場信息數(shù)據(jù)還是非公開市場的信息數(shù)據(jù)。
（2）市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）定義。資產(chǎn)評估中的市場價值是指資產(chǎn)在評估基準日公開市場上（隱含著資產(chǎn)正常使用、佳使用或有可能使用的要求）狀態(tài)下可能實現(xiàn)的交換價值的估計值。
或者說評估資產(chǎn)價值依據(jù)的所有信息資料都來源于公開市場的資產(chǎn)評估價值結論是市場價值。
市場價值以外的價值也稱非市場價值或其他價值。它并沒有直接的定義，它是一系列不符合資產(chǎn)市場價值定義條件的所有價值形式的總稱或組合，它包括了一系 列具體的價值形式，例如，在用價值、投資價值、持續(xù)經(jīng)營價值、保險價值、課稅價值、清算價值、特殊價值等等。
在用價值是指作為企業(yè)組成部分的特定資產(chǎn)對其所屬企業(yè)能夠帶來的價值，而并不考慮該資產(chǎn)的佳用途或資產(chǎn)變現(xiàn)的情況。
投資價值是指資產(chǎn)對于具有明確投資目標的特定投資者或某一類投資者所具有的價值。資產(chǎn)的投資價值與投資性資產(chǎn)價值是兩個不同的概念，投資性資產(chǎn)價值是指特定主體以投資獲利為目的而持有的資產(chǎn)在公開市場上按其佳用途實現(xiàn)的市場價值。
持續(xù)經(jīng)營價值是指企業(yè)作為一個整體的價值。由于企業(yè)的各個組成部分對該企業(yè)整體價值都有相應的貢獻，可以將企業(yè)總的持續(xù)經(jīng)營價值分配給企業(yè)的各個組成部分，即構成企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的各局部資產(chǎn)的在用價值。
保險價值是指根據(jù)保險合同或協(xié)議中規(guī)定的價值定義所確定的價值。
清算價值是指資產(chǎn)處于清算、迫售或快速變現(xiàn)等非正常市場條件下所具有的價值。
課稅價值是指根據(jù)稅法中規(guī)定的與征納稅收相關的價值定義所確定的價值。
6.市場價值與市場價值以外的價值（非市場價值）在資產(chǎn)評估中的意義和作用
這種分類方法和概念界定有利于評估人員對評估條件與評估結果性質的認識，便于評估人員在撰寫評估報告時更清楚明了地說明其評估結果的確切涵義。這種分類方法及概念界定便于評估人員劃定其評估結果的適用范圍和使用范圍。