一、單項選擇題
1.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，注冊會計師不認(rèn)同的是（ ?。?BR> A.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)
B.而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
D.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
2.注冊會計師張軍在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則確定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中張軍不予認(rèn)可的是（ ?。?BR> A.對于非營利組織，費用總額或總收入的5％作為重要性水平
B.對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5％作為重要性水平
C.對大型零售企業(yè)，以稅前利潤的5％或總收入的0.5％作為重要性水平
D.對于某工業(yè)企業(yè)，可以選擇稅后凈利潤的5％作為重要性水平
3.以下說法中，不正確的是（ ）。
A.重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系
B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險
4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險及其要素與審計中其他因素的關(guān)系決定審計的導(dǎo)向。有關(guān)這些關(guān)系的下列論斷中，不正確的是（ ?。?。
A.對于不重要的財務(wù)報表項目，其錯報、漏報的可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越高，以便降低成本
B.賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平就越高
C.賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其相應(yīng)的重要性水平就越低，這樣可以提高審計的效率
D.重要性與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風(fēng)險就越高，反之，重要性水平越高，審計風(fēng)險就越低
5.首次接受委托時，注冊會計師通常執(zhí)行（ ?。┵|(zhì)量控制程序。
A.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)的
B.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的
C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的
D.針對保持客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)的
6.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以（ ?。?。
A.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.發(fā)現(xiàn)在性質(zhì)上重大的錯報
D.發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
7.注冊會計師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度業(yè)務(wù)招待費用獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有60％的差異；考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認(rèn)為15％的差異通常是可接受的，而剩余45％的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊會計師對其中30％的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為（ ?。?BR> A.具體錯報
B.重大錯報
C.推斷誤差
D.判斷差異
8.如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具（ ?。┑膶徲媹蟾?。
A.非無保留意見
B.非標(biāo)準(zhǔn)報告
C.標(biāo)準(zhǔn)報告
D.無保留意見
二、多項選擇題
1.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分。以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是（ ?。?。
A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定
C.重大錯報風(fēng)險與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
2.在制定W公司2006年度財務(wù)報表審計的總體策略時，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮影響審計業(yè)務(wù)的下列（ ?。┲匾蛩?，以確定審計項目組的工作方向。
A.識別W公司及其所在行業(yè)最近發(fā)生的重大變化
B.項目組人員的選擇和工作分工
C.管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)
D.預(yù)期與W公司管理層和治理層溝通的關(guān)鍵日期
3.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的是（ ）。
A.財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報
B.重要性的確定離不開具體環(huán)境
C.不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同
D.如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的
4.進(jìn)一步審計程序的總體方案主要是指注冊會計師針對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案，包括（ ?。?。
A.風(fēng)險評估程序
B.綜合性方案
C.實質(zhì)性方案
D.函證
5.在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列（ ?。┓椒▽徲嬶L(fēng)險降至可接受的低水平。
A.如有可能，通過實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
B.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
C.提高重要性水平來降低審計風(fēng)險
D.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
三、判斷題
1.A 注冊會計師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，正在計劃對甲公司財務(wù)報表的審計工作，對下列問題請根據(jù)《計劃審計工作》準(zhǔn)則代為作出正確的判斷。
（1）.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人獨立完成。（ ?。?BR> （2）.初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域。（ ?。?BR> （3）.具體審計計劃包括注冊會計師計劃進(jìn)一步實施的總體審計方案和擬實施的具體審計程序。（ ?。?BR> 2.注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中，無論是計劃審計工作時，還是評價錯報影響時都要考慮重要性。請根據(jù)《審計重要性》具體準(zhǔn)則，對有關(guān)重要性問題作出正確的判斷。
（1）.下列各項中，屬于注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需考慮的因素有（ ?。?。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解 B.審計的目標(biāo)
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
（2）.在確定審計程序后，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則有可能采取的方法有（ ?。?。
A.直接降低已評估的重大錯報風(fēng)險水平
B.如有可能，擴(kuò)大或追加控制測試，以支持降低評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
D.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低重大錯報風(fēng)險
（3）.在評價錯報影響時，如果被審計單位尚未更正的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。
A.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍 B.擴(kuò)大控制測試范圍
C.提請被審計單位調(diào)整會計報表 D.發(fā)表保留意見或否定意見
四、簡答題
注冊會計師需要從哪個方面理解重要性的概念?
1.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，注冊會計師不認(rèn)同的是（ ?。?BR> A.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)
B.而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
D.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
2.注冊會計師張軍在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則確定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中張軍不予認(rèn)可的是（ ?。?BR> A.對于非營利組織，費用總額或總收入的5％作為重要性水平
B.對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5％作為重要性水平
C.對大型零售企業(yè)，以稅前利潤的5％或總收入的0.5％作為重要性水平
D.對于某工業(yè)企業(yè)，可以選擇稅后凈利潤的5％作為重要性水平
3.以下說法中，不正確的是（ ）。
A.重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系
B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險
4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險及其要素與審計中其他因素的關(guān)系決定審計的導(dǎo)向。有關(guān)這些關(guān)系的下列論斷中，不正確的是（ ?。?。
A.對于不重要的財務(wù)報表項目，其錯報、漏報的可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越高，以便降低成本
B.賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平就越高
C.賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其相應(yīng)的重要性水平就越低，這樣可以提高審計的效率
D.重要性與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風(fēng)險就越高，反之，重要性水平越高，審計風(fēng)險就越低
5.首次接受委托時，注冊會計師通常執(zhí)行（ ?。┵|(zhì)量控制程序。
A.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)的
B.針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的
C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的
D.針對保持客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)的
6.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以（ ?。?。
A.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.發(fā)現(xiàn)在性質(zhì)上重大的錯報
D.發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
7.注冊會計師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度業(yè)務(wù)招待費用獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有60％的差異；考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認(rèn)為15％的差異通常是可接受的，而剩余45％的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊會計師對其中30％的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為（ ?。?BR> A.具體錯報
B.重大錯報
C.推斷誤差
D.判斷差異
8.如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具（ ?。┑膶徲媹蟾?。
A.非無保留意見
B.非標(biāo)準(zhǔn)報告
C.標(biāo)準(zhǔn)報告
D.無保留意見
二、多項選擇題
1.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分。以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是（ ?。?。
A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定
C.重大錯報風(fēng)險與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
2.在制定W公司2006年度財務(wù)報表審計的總體策略時，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮影響審計業(yè)務(wù)的下列（ ?。┲匾蛩?，以確定審計項目組的工作方向。
A.識別W公司及其所在行業(yè)最近發(fā)生的重大變化
B.項目組人員的選擇和工作分工
C.管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)
D.預(yù)期與W公司管理層和治理層溝通的關(guān)鍵日期
3.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的是（ ）。
A.財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報
B.重要性的確定離不開具體環(huán)境
C.不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同
D.如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的
4.進(jìn)一步審計程序的總體方案主要是指注冊會計師針對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案，包括（ ?。?。
A.風(fēng)險評估程序
B.綜合性方案
C.實質(zhì)性方案
D.函證
5.在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列（ ?。┓椒▽徲嬶L(fēng)險降至可接受的低水平。
A.如有可能，通過實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
B.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
C.提高重要性水平來降低審計風(fēng)險
D.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
三、判斷題
1.A 注冊會計師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，正在計劃對甲公司財務(wù)報表的審計工作，對下列問題請根據(jù)《計劃審計工作》準(zhǔn)則代為作出正確的判斷。
（1）.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人獨立完成。（ ?。?BR> （2）.初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域。（ ?。?BR> （3）.具體審計計劃包括注冊會計師計劃進(jìn)一步實施的總體審計方案和擬實施的具體審計程序。（ ?。?BR> 2.注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中，無論是計劃審計工作時，還是評價錯報影響時都要考慮重要性。請根據(jù)《審計重要性》具體準(zhǔn)則，對有關(guān)重要性問題作出正確的判斷。
（1）.下列各項中，屬于注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需考慮的因素有（ ?。?。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解 B.審計的目標(biāo)
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
（2）.在確定審計程序后，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則有可能采取的方法有（ ?。?。
A.直接降低已評估的重大錯報風(fēng)險水平
B.如有可能，擴(kuò)大或追加控制測試，以支持降低評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
D.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低重大錯報風(fēng)險
（3）.在評價錯報影響時，如果被審計單位尚未更正的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。
A.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍 B.擴(kuò)大控制測試范圍
C.提請被審計單位調(diào)整會計報表 D.發(fā)表保留意見或否定意見
四、簡答題
注冊會計師需要從哪個方面理解重要性的概念?